Налоговый период по земельному налогу - гражданское законодательство и судебные прецеденты

налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если это не связано с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, а также решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решением суда. Таким образом, изменения кадастровой стоимости земельных участков, произошедшие в текущем налоговом периоде в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, как верно отметили суды, могут учитываться только со следующего налогового периода по земельному налогу . Конституционный Суд в Определении от 09.02.2017 № 212-О указал, что при исчислении земельного налога за конкретный налоговый период должна применяться налоговая ставка, соответствующая кадастровой стоимости земельного участка, определенной с учетом категории земель и (или) вида разрешенного использования земельного участка по состоянию на 1 января налогового периода. Учитывая выводы Конституционного Суда, изложенные в Определении от 09.02.2017 № 212-О, за налоговый период должна применяться налоговая ставка, соответствующая виду разрешенного использования земельного участка по

что приказ вступает в силу на следующий день после дня его официального опубликования (пункт 7), данный нормативный правовой акт опубликован 15 декабря 2016 года путем размещения его на официальном сайте администрации Краснодарского края, вступил в силу в соответствии с пунктом 7 на следующий день после дня его официального опубликования, что предполагало применение его положений (которым уменьшена кадастровая стоимость земельного участка, и, как следствие, улучшено положение налогоплательщика ФИО1.) не ранее 1-го числа очередного налогового периода по земельному налогу , то есть с 1 января 2017 года, а не с 1 января 2018 года, как ошибочно указывают суды в оспариваемых судебных актах. Иное означало бы произвольное исчисление земельного налога. Между тем каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы; налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (статья 3). Таким образом, выводы судов о правомерности неприменения кадастровой стоимости, утвержденной приказом департамента имущественных отношений Краснодарского края от

редакции, действующей в спорный период) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Из указанной нормы Кодекса следует, что налоговая база, размер которой зависит от стоимостной оценки земельного участка (кадастровой стоимости), определяется на конкретную дату (1 января года, являющегося налоговым периодом) и не может для целей налогообложения изменяться в течение налогового периода. Таким образом, в рассматриваемом случае, общество в силу пункта 1 статьи 391 Кодекса обязано было определить налоговую базу по земельному налогу , подлежащему уплате за 2013 год, исходя из кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01.01.2013 без учета ее изменения, обусловленного изменением вида разрешенного использования земельных участков в течение налогового периода. Положенный в основу обжалуемых судебных актов вывод судов трех инстанций о наличии у общества обязанности при названных обстоятельствах определить налоговую базу по земельному налогу с учетом кадастровой стоимости, рассчитанной за соответствующий период

повлиявшее на исход дела. В частности, общество приводит следующие доводы. Статьей 390 Кодекса установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, определяемая в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Согласно пункту 1 статьи 391 Кодекса (в редакции, действующей в спорный период) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Положения пункта 1 статьи 391 Кодекса, по мнению общества, предусматривают обязанность налогоплательщика определять налоговую базу по земельному налогу , подлежащему уплате за 2013 год, исходя из кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 01.01.2013 без учета изменения кадастровой стоимости в течение налогового периода, установленного пунктом 1 статьи 393 Кодекса в один год. Положенный в основу обжалуемых судебных актов вывод судов трех инстанций о наличии у общества обязанности при названных обстоятельствах определить налоговую базу по земельному налогу с учетом кадастровой стоимости, рассчитанной за соответствующий

влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов». Названным федеральным законом с 1 января 2019 года изменен порядок исчисления налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости. Так, для целей налогообложения кадастровой стоимости объектов недвижимости предусмотрена возможность пропорционального (в зависимости от количества месяцев в налоговом периоде) определения налоговой базы по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц в случае изменения качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости в течение налогового периода; исключение возможности перерасчетов сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц, уплаченных налогоплательщиками на основании ранее направленных налоговых уведомлений за прошедшие налоговые периоды, за исключением случаев уменьшения суммы налога в результате такого перерасчета; применение для целей налогообложения измененной кадастровой стоимости с даты начала применения ошибочной (оспоренной) стоимости, а не с года подачи заявления об оспаривании. Новые правила перерасчета земельного налога для физических лиц, согласно пунктам 2 и 6 статьи 3 Федерального закона от 3 августа 2018

иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия). Согласно пункту 16 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17 марта 2003 года № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» в случае невнесения или неполного внесения авансового платежа по какому-либо налогу с налогоплательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный статьей 122 Кодекса. Поскольку на момент проведения камеральной проверки налоговый период по земельному налогу за 2005 год не закончился, у налоговой инспекции отсутствовали основания для привлечения общества к ответственности за неуплату земельного налога. Следовательно, в действиях общества отсутствует состав правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. При таких обстоятельствах обжалуемые судебные акты соответствует законодательству и материалам дела и отмене не подлежат. Руководствуясь статьями 274, 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа ПОСТАНОВИЛ: Решение от 24 июля 2006 года, постановление

задолженности по пеням, штрафам. Указанный Федеральный закон вступил в законную силу 29.12.2017. Абзацем 6 пункта 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедур банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, предусмотрено, что моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, поскольку только по завершении налогового периода окончательная обязанность по уплате налога считает сформированной. Учитывая, что налоговый период по земельному налогу закончился 31.12.2014, то есть обязанность по уплате земельного налога возникает 01.01.2015, суды пришли к выводу о том, что она относится к задолженности, образовавшейся на 01.01.2015, которая в силу закона подлежит списанию. Установленные законом сроки уплаты налога не изменяют момент возникновения обязанности по уплате налога, который наступает сразу после окончания налогового периода. При таких обстоятельствах судебные инстанции пришли к правомерному выводу о том, что заявленная недоимка по земельному налогу за 2014 год не

№ 436-ФЗ признается безнадежной и подлежит списанию, исходил из того, что, в силу абзаца 6 пункта 6 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедур банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, пункта 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а налоговым периодом признается календарный год, ввиду чего налоговый период по земельному налогу за 2014 год закончился 31.12.2014, а установленные законом сроки уплаты налога не изменяют момент возникновения обязанности по уплате налога, который наступает сразу после окончания налогового периода. Между тем, судом апелляционной инстанции не учтено следующее. В силу пункта 1 статьи 12 Закона № 436-ФЗ, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.02.2015 недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и задолженность по

было заявлено требование о возврате излишне уплаченного авансового платежа, произведенного по итогам отчетного периода, данный платеж как результат финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода. Определение окончательного финансового результата и размера налоговой обязанности по земельному налогу производится налогоплательщиками в налоговой декларации по земельному налогу, представляемой по итогам налогового периода не позднее 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 398 НК РФ), соответственно, за налоговый период по земельному налогу за 2014 год – не позднее 03.02.2015 (с учетом выходных дней и порядка исчисления сроков). В рассматриваемом случае предприниматель первичную налоговую декларацию по земельному налогу за 2014 год подал в налоговый орган 23.01.2015 (подтверждение даты отправки электронного документа, лист дела 79), с учетом спорных авансовых платежей доплатил окончательно земельный налог за 2014 год 02.02.2015 платежным поручением № 27 на сумму 152 523 руб.; заявление о возврате переплаты по земельному налогу за 2014

Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 3 Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации». Как следует из указанных норм и разъяснений об их применении, по общему правилу акт законодательства о налогах и сборах вступает в законную силу с 1 числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, наступающего после окончания месячного срока со дня официального опубликования данного акта. Поскольку налоговый период по земельному налогу составляет один год, а ограничения, введенные решением от 14.04.2020 № 8/33, очевидно ухудшают положения налогоплательщиков, суды справедливо исключили возможность их обратной силы, несмотря на имевшуюся правовую неопределенность. В силу пункта 7 статьи 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах должны толковаться в пользу налогоплательщиков. На основании изложенного суды пришли к верному выводу о том, что началом очередного налогового периода по применению ставки земельного налога

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ «25» июня 2020 года МО, <адрес> Жуковский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Ковалева Е.А. при секретаре Вълчевой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-328/20 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, установил: Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> просит суд взыскать с ФИО2 задолженность за 2016-2017 налоговый период по земельному налогу в размере 8 108 рублей, пени в размере 114 рублей 34 копейки. В обоснование заявленных требований административный истец в административном исковом заявлении указал, что 17.09.2019 года мировым судьей Судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1308/2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу в размере 8 108 рублей, пени в размере 114 рублей 34 копейки. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Судебного участка № Жуковского судебного района <адрес> вынесено определение об

ИФНС России по г. Костроме ФИО2 просит определение суда отменить. Считая ошибочным вывод суда о рассмотрении заявленных инспекцией требований в деле о банкротстве, указывает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен. Взыскиваемая задолженность образовалась в связи с неуплатой в установленный срок земельного налога за 2018 год и соответствующих пени. Поскольку налоговый период по земельному налогу за 2018 год истек 31 декабря 2018 года (после возбуждения дела о банкротстве в отношении должника определением от 16 марта 2018 года), заявленное требование уполномоченного органа является текущим, в связи с чем рассматриваемые требования не подлежат рассмотрению в деле о банкротстве. Лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, о времени и месте судебного заседания извещены. На основании части 2 статьи 289, части 1 статьи 307 КАС РФ

2014 год – 216 981 рубль, пени по налогу на имущество 13 382,15 рубля; земельный налог за 2014 год – 531 466 рублей и пени в сумме 2808,59 рублей. Указанные налоговые обязательства возникли за 2014 году. В силу положений пункта 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», учитывая, что налоговый период по земельному налогу и налогу на имущество у ФИО1 закончился 31 декабря 2014 года, то есть обязанность по уплате земельного налога возникает 1 января 2015 года, считает, что данная задолженность относится к задолженности, образовавшейся на 1 января 2015 года, которая в силу закона подлежит списанию. Установленные законом сроки уплаты налога не изменяют момент возникновения обязанности по уплате налога, который наступает сразу после окончания налогового периода. Списание задолженности производится налоговым органом самостоятельно, без участия налогоплательщика. 25

№, Дата регистрации права 03.12.2018, Дата утраты права 29.04.2019, Налоговая база - 7 829 110, Налоговая ставка, (%) - 0.30, Доля в праве – 1, Количество месяцев владения в году - 1 Понижающий коэффициент к налоговому периоду 0.4 Расчет суммы налога : 7829110 * 0.30% *1*1/12*0,4 = 783.00 руб. ВСЕГО:2199+287+885+602+60+245+122+2146+2342+1169+783=10840 руб. В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество

что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст.357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога. В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу устанавливается как календарный год. Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление,