Неисчисление авансовых платежей - гражданское законодательство и судебные прецеденты

в результате выбытия ценных бумаг (акции акционерного общества «ТГК-14»), посредством обращения на них взыскания в рамках договора займа, заключенного с иностранной организацией. Оспариваемыми решениями от 30.03.2018 № 16-04/51294 и № 16-04/51295 обществу (в том числе в части филиала «ЖЕЛДОРЭНЕРГО») доначислен налог на прибыль организаций в размере 19 744 793 рубля, общество привлечено к налоговой ответственности, смотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), доначислены пени, сделан вывод о неисчислении сумм авансовых платежей по указанному налогу. Решениями УФНС России по городу Москве от 13.07.2018 № 21-19/149709 и № 21-19/149711 апелляционные жалобы общества оставлены без удовлетворения. Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь, в том числе, положениями Гражданского кодекса Российской Федерации, НК РФ, суды пришли к выводам о том, что убыток от указанного отчуждения (реализации) акций акционерного общества «ТГК-14» был перенесен обществом на контролируемый период в излишней сумме, превышающей значения,

исчисление ежемесячного авансового платежа по налогу с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца и ставки налога, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, занизив налоговую базу за январь в сумме 1474 руб. По расчету авансовых платежей по ЕСН налогоплательщика налоговая база за три месяца отчетного периода – 1 квартала составила 1 555 847 руб., по данным проверки 1 557 321 руб. Расхождение 1 474 руб. В результате занижения налоговой базы допущено неисчисление авансовых платежей в федеральный бюджет и фонды в соответствии с процентной долей налоговой базы в размере 525 руб., в том числе в федеральный бюджет (28%) – 413 руб., фонд социального страхования (4%) – 59 руб., федеральный фонд медицинского страхования (0,2%) – 3 руб., территориальный фонд медицинского страхования (3,4%) -50 руб. По уточненному расчету по авансовым платежам по единому социальному налогу за 1 квартал 2005 г., представленному в налоговый орган 27.07.2007 налоговая база за последние три

в привлечении предпринимателя ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ей было доначислено и предложено уплатить сумму авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год (отчетный период - полугодие 2016 года) в размере 26250 руб., а также пени в размере 2333,79 руб. в связи с несвоевременной уплатой указанной суммы налога. Предприниматель ФИО1 не была привлечена в налоговой ответственности в виде штрафа, поскольку неисчисление авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не образует состава налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ. Не согласившись с указанным Решением инспекции, предприниматель обратился в Управление ФНС России по Курской области с апелляционной жалобой. Решением Управления ФНС России по Курской области № 340 от 24.08.2017 апелляционная жалоба предпринимателя ФИО1 была оставлена без удовлетворения. Полагая, что Решение № 17-03/1855 от 18.07.2017 Инспекции ФНС России по г. Курску не

– не явился, извещен надлежащим образом, Исследовав материалы дела, суд У С Т А Н О В И Л: В ходе выездной налоговой проверки МУЭП ЖКХ «Гнездовское» Муниципального образования «Смоленский район» установлена неполная уплата налога на прибыль в 2003 году в сумме 8269 руб., непредставление налоговой декларации по налогу на прибыль за 2004 год по сроку представления до 28.03.2005 г.; завышение налога на имущество в 1 квартале 2004 года на сумму 1209 руб., неисчисление авансовых платежей по налогу на имущество за 1 полугодие 2004 г., 9 месяцев 2004 г., неисчисление налога на имущество за 2004 г. на сумму 16 182 руб., не представление налоговых расчетов по авансовым платежам налога на имущество за 1 полугодие 2004 г, за 9 месяцев 2004 г., непредставление налоговой декларации по налогу на имущество за 2004 год по сроку представления до 30.03.2005 г., необоснованное предъявление к вычету из бюджета НДС в сумме 24 774 руб.,

из материалов дела, инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка ООО «Неруд Транс» по факту представления 30.07.2007 уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за 1 полугодие 2007 года, согласно которой заявителем получена прибыль в сумме 2 241 614 руб. В ходе проверки было установлено завышение суммы расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации по налогу на прибыль за 1 полугодие 2007 года на лизинговые платежи, которые составили в соответствующем периоде 666900 руб., а также неисчисление авансовых платежей по налогу на прибыль за III квартал 2007 года в сумме 106139 руб. Данные нарушения нашли свое отражение в акте камеральной налоговой проверки от 24.08.2007 №1316. По результатам рассмотрения акта и представленных налогоплательщиком возражений налоговым органом было принято решение от 01.11.2007 №1881 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением заявителю было предложено уплатить 266679 руб. налога на прибыль и внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

и сборах. Однако ООО «Пром-Энергоресурс» обязанности налогоплательщика по уплате обязательных платежей в бюджет не исполняет в полном объеме. Ответчик в силу ст. 246 НК РФ является налогоплательщиком налога на прибыль организаций. Общество 14.02.2011 представило уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2010 года. Инспекцией в соответствии со ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка вышеуказанной налоговой декларации. Проведенной камеральной налоговой проверки установлено в нарушение ст. 286 НК РФ неисчисление авансовых платежей по налогу на прибыль организаций на 4 квартал 2010 года и 1 квартал 2011 года в сумме 53 110 рублей, в том числе: в федеральный бюджет в сумме 5 312 рублей (28.10.2010 - 885,00 руб., 29.11.2010 -885,00 руб., 28.12.2010 - 886,00 руб., 28.01.2011 - 885,00 руб., 28.02.2011 - 885,00 руб., 28.03.2011 -886,00 руб.), в бюджет субъекта РФ в сумме 47 798 рублей (28.10.2010 - 7966,00 руб., 29.11.2010 - 7966,00 руб., 28.12.2010 - 7967,00

год), подлежала обязательному отражению в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год. Из пояснений специалиста П.Н.А., данных в судебном заседании, следует, что на момент предоставления административным ответчиком налоговой декларации действовала редакция Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой индивидуальные предприниматели, в том числе нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны представлять декларацию по форме 4-НДФЛ, в которой подлежат отражению доходы, полученные за указанный период, налоговые периоды и исчисленные авансовые платежи. В случае неисчисления авансовых платежей предпринимателем, нотариусом, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, налоговый орган согласно пункту 8 статьи 227 Налогового кодекса РФ производит самостоятельно расчет данных авансовых платежей, взяв за основу предполагаемую сумму дохода, указанную в декларации, за предыдущий налоговый период. При этом в случае значительного увеличения в налоговом периоде дохода, более чем на 50 %, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию на данную сумму предполагаемого дохода от осуществления деятельности за текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет

налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. В период с 22 марта 2016 г. по 22 июня 2016 г. МИФНС России № 9 по г. Калининграду провела камеральную налоговую проверку, в ходе которой установила неправомерное неисчисление и неуплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 г. Из суммы доходов, поступивших в налоговом периоде в 2015 г., ООО «Застрой Инвест» перечислило на личный счет ФИО1 денежные средства в размере 1 161 500 руб. с указанием «на хозяйственные нужды», денежные средства в размере 985 000 руб. сняты ФИО1 наличными со счета общества для этих же целей, документы, подтверждающие произведенные расходы по требованию налогового органа ответчиком не представлены. В сроки уплаты авансовых платежей по упрощенной системе налогообложения 27 апреля 2015 г. и 27 июля 2015 г. у ООО «Застрой Инвест» на счетах имелись денежные средства в размерах 1 966 943 руб. и 201 500 руб. 6 июля 2016

указанной декларации в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой составлен акт № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ. Как следует из акта камеральной налоговой проверки № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, в нарушение п. 6 ст. 346.18 НК РФ установлено завышение суммы авансового платежа за первый квартал по сроку ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп; занижение суммы авансового платежа за полугодие по сроку ДД.ММ.ГГГГ на <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.; неисчисление суммы авансового платежа за девять месяцев по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.; неисчисление суммы налога, подлежащей доплате за налоговый период по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. в налоговой декларации по УСН за <данные изъяты> год. Кроме этого ошибочно отразил сумму страховых взносов за первый квартал, уменьшающую сумму исчисленного налога. В соответствии со ст. 346.14 НК РФ и уведомлением о переходе на упрощенную систему налогообложения ИП ФИО3