Нерезидент валютный контроль - гражданское законодательство и судебные прецеденты

– от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренным названным Законом, и вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам – Центральным банком Российской Федерации (подпункт 2 части 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ). Согласно пункту 1.5 Инструкции № 138-И справка о валютных операциях, порядок, случаи и сроки представления которой установлены Инструкцией, является формой учета по валютным операциям резидентов. Пунктом 2.9 Инструкции № 138-И установлено, что при изменении сведений, содержащихся в принятой уполномоченным банком справке о валютных операциях (за исключением изменения сведений об уполномоченном

постановке контракта на учет и отражающим движение средств и все изменения, которые осуществляются с контрактом. Порядок изменения сведений о контрактах (кредитных договорах), принятых на учет, урегулирован главой 7 раздела II Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 16 августа 2017 г. № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция). Пунктом 7.1 Инструкции установлено, что при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), а также при изменении иных сведений, содержащихся в разделе I ведомости банковского контроля по принятому на учет контракту (кредитному договору), за исключением случая, указанного в пункте 7.10 Инструкции, резидент должен направить в банк УК заявление о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля, в котором необходимо отразить сведения, перечисленные в пункте 7.2 Инструкции. Раздел I ведомости банковского контроля содержит

договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. Административным регламентом исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.04.2013 № 48н, (далее- Регламент) установлена административная процедура вынесения предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и осуществления контроля за своевременностью и полнотой его исполнения объектом проверки. Пункты 85 и 86 Регламента устанавливают срок административной процедуры вынесения предписания, административные действия уполномоченного органа и продолжительность их выполнения. Установив, что оспариваемое предписание вынесено с нарушением срока, установленного Регламентом, и утратило свою актуальность, суд первой инстанции удовлетворил заявленные требования. При этом судом принято во внимание вступившее в законную

контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Статьей 25 Закона № 173-ФЗ предусмотрено, что резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования и валютного контроля, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ установлено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам) устанавливается Центральным Банком Российской Федерации. Во исполнение положений вышеназванных норм Центральным Банком Российской Федерации утверждена Инструкция № 138-И, главой 9 которой установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки. Согласно пункту 1.5 Инструкции № 138-И справка о подтверждающих документах отнесена к форме учета по валютным операциям. В соответствии с

схема с использованием расчетов с помощью одного банка и проведением расчетов с использованием простых векселей для вывода за пределы территории Российской Федерации денежных средств посредством вексельных операций, а именно ООО «МИР» выпускает вексель в целях реализации в адрес иностранной компании. Затем нерезидент предъявляет вексель к погашению с зачислением денежных средств на свой банковский счет с последующей конвертацией и переводом средств в иностранные банки. При этом банк не обязан контролировать основания поступления векселей к нерезиденту: валютному контролю эти операции не подлежат. Вексель серия MP № 00054 от 23.12.2009 оформлен ненадлежащим образом, акт приема-передачи и соглашение о предъявлении векселя к оплате иностранной компании подписаны неустановленным лицом. Суд пришел к выводу о том, что данная сделка направлена на вывод денежных средств за пределы Российской Федерации и не имеет реальной экономической цели - получения прибыли. Выпуск и продажа данного векселя были сформированы в целях занижения налоговой базы путем отнесения на внереализационные расходы процентов

норм следует, что, принимая постановление о привлечении предпринимателя к административной ответственности, Управление должно доказать не только факт совершения административного правонарушения, но и вину предпринимателя как должностного лица. Вместе с тем, в рассматриваемом случае вина предпринимателя выразилась в том, что им не приняты все зависящие от него меры по надлежащему исполнению своих публично-правовых обязанностей в сфере общественных отношений – валютном регулировании, целью которого является обеспечение надлежащего учета и отчетности по валютным операциям резидентами и нерезидентами, валютный контроль , и может причинить им существенную угрозу. В соответствии со статьей 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения

обществу или государству. Таким образом, административные органы обязаны установить не только формальное сходство содеянного с признаками того или иного административного правонарушения, но и решить вопрос о социальной опасности деяния. В данном случае существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, поскольку состав административного правонарушения является формальным и посягает на охраняемые законом общественные отношения - валютное регулирование, целью которого является обеспечение учета и отчетности по валютным операциям резидентами и нерезидентами, валютный контроль , а в пренебрежительном отношении заявителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права. При таких обстоятельствах основания для применения судами по данному делу статьи 2.9 КоАП РФ отсутствуют. Кроме того, перечисленные Обществом обстоятельства, а именно: совершение правонарушения впервые и по невнимательности, устранение допущенной неточности, как правильно указано судом первой инстанции, являются обстоятельствами, смягчающими ответственность, а не свидетельствуют о малозначительности административного правонарушения. Административное наказание применено Управлением в минимальном размере санкции, предусмотренной

охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания. Данное правонарушение содержит формальный состав и посягает на охраняемые законом общественные отношения - валютное регулирование, целью которого является обеспечение учета и отчетности по валютным операциям резидентами и нерезидентами, валютный контроль , и может причинить им существенную угрозу. В данном случае существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении общества к исполнению своих публично-правовых обязанностей, ненадлежащей организации валютных операций, отсутствии должного контроля со стороны ответственных лиц. При таких обстоятельствах основания для применения по данному делу статьи 2.9 КоАП РФ отсутствуют. Следует отметить, что управлением Росфиннадзора учтено трудное материальное положение общества, несоразмерность наказания совершенному правонарушению, отсутствие

по делу доказательств на предмет допустимости, достоверности, достаточности по правилам ст. 26.11 КоАП РФ и основаны на правильном применении норм права. Оформление результатов проверки двумя актами (15.11.2021 г. и 2.02.2022 г.) не свидетельствует о проведении двух контрольных мероприятий, поскольку привлекаемому лицу по окончании проверки направлена лишь копия акта проверки от 2.02.2022 г. согласно п. 58 Административного регламента осуществления Федеральной налоговой службой контроля и надзора за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля …, утвержденного Приказом ФНС России от 26.08.2019 N ММВ-7-17/418с, сведения о направлении в адрес ФИО4 копии акта проверки от 15.11.2021 г. в материалах дела отсутствуют. Не могут быть признаны состоятельными доводы жалобы о том, что часть 5 статьи 4.4 КоАП РФ в рассматриваемом случае не подлежит применению, поскольку при осуществлении валютного контроля не применяются положения Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных

валютного контроля однократно и не подлежат повторному представлению не состоятелен, поскольку основан на неверном толковании норм права. Согласно ч.5 ст. 23 Федерального закона №173-ФЗ органы и агенты валютного контроля вправе требовать представления документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции. Все документы должны быть действительными на день представления органам и агентам валютного контроля. На основании абз.6 ч. 5 ст. 23 Федерального закона № 173-ФЗ, одни и те же документы представляются резидентами и нерезидентами органу и агенту валютного контроля , их территориальным подразделениям, непосредственно истребовавшим соответствующие документы, однократно и не подлежат повторному представлению до изменения сведений, указанных в этих документах. Основанием для направления МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области запроса № от 06.07.2018г. о предоставлении документов и информации в рамках проведения валютного контроля послужила информация, поступившая из Центрального банка РФ о совершении АО «Росскат» валютной операции с нарушением. Как следует из материалов дела об административном правонарушении, запрашиваемые от АО «Росскат»

(ДД.ММ.ГГГГ сменил фамилию с ФИО на основании свидетельства о перемене имени серии I-МЮ №, выданного ДД.ММ.ГГГГ), осведомленного в ходе выполнения трудовой деятельности о порядке, установленном законодательством Российской Федерации, совершения валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте на банковские счета одного или нескольких нерезидентов, в части осуществления внешнеторговой деятельности, возник преступный умысел, направленный на оказание услуг третьим лицам по переводу денежных средств в иностранной валюте на банковские счета нескольких нерезидентов с предоставлением кредитным организациям, обладающим полномочиями агента валютного контроля , документов, связанных с проведением таких операций и содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, о целях и назначении перевода, с использованием юридического лица, созданного для совершения нескольких преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок с денежными средствами, для незаконного обогащения и систематического обеспечения преступным путем высокого уровня своего материального благосостояния в крупном и особо крупном размерах. В целях реализации своего преступного умысла, осознавая, что в одиночку не сможет

толковании правовых норм. На основании Указа Президента Российской Федерации от 2 февраля 2016 года № 41 «О некоторых вопросах государственного контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере» функции органа валютного контроля переданы Федеральной налоговой службе. Административный регламент осуществления Федеральной налоговой службой контроля и надзора за соблюдением резидентами (за исключением кредитных организаций, некредитных финансовых организаций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)») и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля (за исключением контроля за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации), соответствием проводимых валютных операций, не связанных с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением резидентами, не являющимися уполномоченными банками,