(наименование налогового органа) Справка N _____ о состоянии расчетов (доходах) по налогу на профессиональный доход за ____ год от "__" _________ 20__ г. ___________________________________________________________________________ (Ф.И.О. налогоплательщика) ИНН _______________ Код вида документа, Серия и номер удостоверяющего личность: <1> _________ документа ________________________ Адрес (место жительства/место регистрации): ___________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________ Доход, облагаемый налогом на профессиональный доход; Месяц Сумма дохода (руб.) Месяц Сумма дохода (руб.) Январь Июль Февраль Август Март Сентябрь Апрель Октябрь Май Ноябрь Июнь Декабрь Общие суммы дохода и налога : Общая сумма дохода за календарный год (руб.) Общая сумма налога, исчисленная за календарный год (руб.) Недоимка, задолженность по пеням, штрафам (руб.) Обезличенная ЭП НО -------------------------------- <1> 21 Паспорт гражданина Российской Федерации. 10 Паспорт иностранного гражданина. ------------------------------------------------------------------
налогоплательщик получил от источников в Российской Федерации доходы, в отношении которых установлены разные налоговые ставки, следует заполнить несколько листов приложения А. В заголовке приложения А в пункте 001 надо обязательно указывать конкретную ставку налога, по которой облагаются эти доходы, а именно 6, 13, 30 или 35%. Приложение А заполняется на основании справок по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных у налоговых агентов, выплативших доход, и личных учетных данных налогоплательщика. В пункте 1 "Расчет общейсуммыдохода и налога " приложения А указываются отдельно данные по каждому источнику выплаты дохода (наименование, ИНН/КПП). Здесь также отражаются суммы доходов, сумма налога к уплате и сумма налога, удержанная налоговым агентом. Эти данные переносятся из соответствующих пунктов справок о доходах. В пункте 2 рассчитываются итоговые показатели по всем источникам выплат, указанным в пункте 1. При заполнении первого листа приложения А "Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке (001) 6%" И.П. Петров может отразить
│ └────┴───────────────────────────────────────────────────────────┘ Утвержден Приказом ФНС России ФОРМАТ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ, БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ИНЫХ ДОКУМЕНТОВ, СЛУЖАЩИХ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ, В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ (ВЕРСИЯ 3.00) Приказом ФНС РФ от 04.04.2007 N ММ-3-13/196@ часть XVI (версия 3.00003) заменена на часть XVI (версия 3.00004). ЧАСТЬ XVI. СОСТАВ И СТРУКТУРА ПОКАЗАТЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА (ИНФОРМАЦИИ) О СУММАХ ВЫПЛАЧЕННЫХ ИНОСТРАННЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ ДОХОДОВ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВ (ВЕРСИЯ 3.00003) 1. Общие требования Формат передачи данных налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов , в электронном виде (далее - формат) предназначен для обмена данными между налогоплательщиками и налоговыми органами ФНС России. Кроме того, формат может использоваться для обмена данными между налоговыми органами о налогоплательщиках и их отчетности. Состав показателей определяется на основании "бумажной" формы налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. По мере необходимости, в случае внесения изменений в формы отчетности теми или иными
налоговым законодательством Российской Федерации, с целью уменьшения общей эффективной налоговой ставки. Отчет о прибылях и убытках и отчет о совокупном доходе содержат корректировки, включенные в данную финансовую отчетность для отражения экономического содержания подобных операций. Результаты этих корректировок не влияют на сумму прибыли до налогообложения и налоговые начисления, отраженные в данной финансовой отчетности. По мнению кредитной организации, реструктурирование налогооблагаемого дохода и расходов, уменьшающих налоговую базу, не приведет к начислению дополнительных налоговых обязательств. Соответственно, кредитная организация не сформировала резерв по потенциальному налоговому обязательству в отношении этих операций. (По состоянию за 31 декабря 20YY года кредитная организация считает, что у кредитной организации существуют потенциальные налоговые обязательства, за исключением маловероятных, в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ___ тысяч рублей). Эти налоговые риски в основном относятся к (рекомендуется предоставить разъяснение конкретных вопросов налогообложения).) Если какая-либо операция будет оспорена налоговыми органами, кредитной организации могут быть доначислены суммы налогов , а также возможны значительные штрафы и
службы № 13 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Голубь Т.Ю. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2013 г. в сумме 780000 руб., пени - 3003 руб., одновременно ходатайствуя о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с данным административным иском. Требования мотивированы тем, что административным ответчиком в 2013 г. получен доход в общейсумме 6 000 000 руб., который указан им в поданной в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, самостоятельно исчислен налог по ставке 13%, что составило 780 000 руб. Вместе с тем требование от 29 июля 2014 г. № 43996 об уплате налога и пени, направленное почтой в адрес налогоплательщика, оставлено без исполнения. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени отменен по заявлению должника. Определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом 23 января 2020 г. после обращения в
большем, чем это установлено законом. Таким образом, установив, что имело место искусственное распределение доходов от реализации товаров (работ, услуг) между несколькими лицами, которыми прикрывалась фактическая деятельность одного хозяйствующего субъекта, не отвечавшего установленным законом условиям для применения УСН (так называемое «дробление бизнеса»), налоговый орган вправе консолидировать доходы и исчислить налоги соответствующему плательщику по общей системе налогообложения. При этом из существа рассматриваемого правонарушения вытекает, что в целях определения объема прав и обязанностей в соответствии с действительным экономическим смыслом осуществляемой деятельности суммы налогов, уплаченные элементами схемы «дробления бизнеса» в отношении дохода от искусственно разделенной деятельности, должны учитываться при определении размеров налогов по общей системе налогообложения, а также пеней и штрафов, доначисляемых решением по налоговой проверке налогоплательщику-организатору такой схемы, наряду с доходами и расходами, а также ранее не заявленными налоговыми вычетами по налогу на добавленную стоимость. Размер доначисляемых налогов подлежит уменьшению таким образом, как если бы налоги, уплачиваемые элементами схемы «дробления бизнеса» в связи
привлеченными подрядными организациями таким образом, чтобы обеспечить за ними формальное сохранение права на применение УСН и избежать уплаты налогов по общей системе налогообложения. При определении налоговой обязанности общества «Стройбилдинг», с учетом итогов судебного разбирательства, были консолидированы доходы от выполнения строительно-монтажных работ с использованием принадлежащих данному лицу ресурсов, формально отраженные в отчетности подконтрольных лиц, включая полученную выручку и соответствующие суммы расходов, а при исчислении НДС - учтены суммы налога, предъявленные участникам группы лиц контрагентами при приобретении товаров (работ, услуг), необходимых для выполнения работ. Общество «МДС» являлось одной из организаций, уплачивавших УСН и отражавших в своей налоговой отчетности операции, экономическая выгода от совершения которых была правомерно вменена обществу «Стройбилдинг», что по существу не оспаривал заявитель по настоящему делу, представив уточненные налоговые декларации с нулевыми показателями дохода. Задолженность общества «Стройбилдинг» по налогам , уплачиваемым по общей системе налогообложения, в связи с искусственным распределением доходов между группой лиц, составляет 138 896 тыс. руб.
привлеченными подрядными организациями таким образом, чтобы обеспечить за ними формальное сохранение права на применение УСН и избежать уплаты налогов по общей системе налогообложения. При определении налоговой обязанности общества «Стройбилдинг», с учетом итогов судебного разбирательства, были консолидированы доходы от выполнения строительно-монтажных работ с использованием принадлежащих данному лицу ресурсов, формально отраженные в отчетности подконтрольных лиц, включая полученную выручку и соответствующие суммы расходов, а при исчислении НДС - учтены суммы налога, предъявленные участникам группы лиц контрагентами при приобретении товаров (работ, услуг), необходимых для выполнения работ. Общество «Монтажстрой» являлось одной из организаций, уплачивавших УСН и отражавших в своей налоговой отчетности операции, экономическая выгода от совершения которых была правомерно вменена обществу «Стройбилдинг», что по существу не оспаривал заявитель по настоящему делу, представив уточненные налоговые декларации с нулевыми показателями дохода. Задолженность общества «Стройбилдинг» по налогам , уплачиваемым по общей системе налогообложения, в связи с искусственным распределением доходов между группой лиц, составляет 138 896 тыс. руб.
года № 06-18/11381 по запросу конкурсного управляющего ООО "Радор М" были даны разъяснения на представленные справки о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № 605 от 19 марта 2019 года, за 2019 год № 319 от 15 января 2020 года в отношении ФИО2. Как следует из данных справок, по коду дохода "1010" отражены суммы выплаченных дивидендов ФИО2 в пункте 5 справки о доходах и суммах налога физического лица отражены общие суммы дохода и налога , т.е. в данные суммы входит сумма налога в размере 13% (за 2018 год сумма налога составила 58 278 973,09 руб., за 2019 год -17 636 060,00 руб.). Таким образом, общая сумма дивидендов, полученных ФИО2, за 2018 год составила 390 020 819,91 руб. (448 299 793,00 руб. - 58 278 973,09 руб. = 390 020 819,91 руб.), за 2019 год - 118 025 940,00 руб. (135 662 000,00 руб. – 17 636
суммам доходов, указанным в сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2013 - 2015, а именно: -за 2014, в разделе 6 «Общей суммы дохода и налога по итогам налогового периода» не содержат общие суммы дохода, ФИО9 и ФИО10., неверно отражена сумма стандартного налогового вычета по коду 114, налоговая база и сумма налога; -за 2015 неверно отражена сумма выплаченной материальной помощи по коду 2760 и сумма налогового вычета по коду 503; общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода физических лиц ФИО11, ФИО12, ФИО13, ФИО14, ФИО15, ФИО16, ФИО17, ФИО18, ФИО19, ФИО20, ФИО21, ФИО10. суммы выплаченного дохода и налога в разделе 4 «Расчет налоговой базы и НДФЛ» указаны в двойном размере и, соответственно, неверно отражены суммы в разделе 6 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода». В соответствии с пунктом 1 статьи 120 НК РФ грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или)
(далее – Порядок) сведения о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц представляются налоговыми агентами по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах и суммах налога физического лица» за налоговый период. Форма справки состоит из общей части, раздела 1 «Данные о физическом лице - получателе дохода», раздела 2 « Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода», раздела 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты», поля «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Справке, подтверждаю», а также Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Согласно пункту 3.2. Порядка в поле «ИНН в Российской Федерации» указывается идентификационный номер налогоплательщика – физического лица, подтверждающий постановку данного физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации. При отсутствии у налогового агента информации об ИНН
органа; в течение следующего рабочего дня с даты отправки сведений налоговый агент получает подтверждение даты отправки от специализированного оператора связи или налогового органа и извещение о получении от налогового органа (пункт 28 Порядка). Как следует из оспариваемого решения, ООО «Бизнес Кар Кузбасс» привлечено к ответственности по пункта 1 статьи 126.1 НК РФ за представление справок по форме 2-НДФЛ в отношении 171 физического лица, содержащих недостоверные сведения, а именно: в разделе 2 « Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» в строке «сумма налога перечисленная» указаны нулевые показатели. Вместе с тем, как обоснованно указал суд первой инстанции, ошибка налогового агента в указании нулевого показателя суммы перечисленного налога при его фактическом перечислении в бюджет не может быть приравнена к представлению недостоверных сведений, влекущую ответственность по пункту 1 статьи 126.1 НК РФ. Согласно статье 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах)
соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Как установлено судом и подтверждается материалами дела, из справки о доходах физического лица ФИО1 за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставленной налоговым агентом ООО «Форвард», сумма, не удержанная налоговым агентом, составляет 1 568 руб., общие суммы дохода и налога 4 480 руб. 82 коп. Согласно справке о доходах физического лица ФИО1 за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставленной налоговым агентом ООО «Форвард», сумма, не удержанная налоговым агентом, составляет 6 112 руб., общие суммы дохода и налога - 17 463 руб. 31 коп. Как следует из пояснительной записки ООО «Форвард» и приложенных к ней документов, ФИО1 является должником по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному с ПАО «Сбербанк», права требования по которому
Кодекса установлена задолженность в размере 51 247 рублей, образовавшаяся за 2016, 2017 годы. ДД.ММ.ГГГГ Публичным акционерным обществом «Запсибкомбанк» в Инспекцию представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 г., где в п. 3 Справки доход, облагаемый налогом по ставке 35% имеет код дохода 2610 «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей». Также в п.5 Справки указаны следующие общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода: - общая сумма дохода 58 514, 46 рублей, налоговая база 58 514,46 рублей, сумма налога исчисленная 20 481 рубль, сумма налога удержанная 0,00 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом 20 481 рубль. ДД.ММ.ГГГГ ПАО «Запсибкомбанк» в Инспекцию представлена справка за 2017 год, где в п. 3 Справки доход, облагаемый налогом по ставке 35% имеет код дохода 2610 «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком
виде на электронном носителе, двух бланков справок о доходах физического лица формы 2 НДФЛ, которые являются официальными документами, внеся в изготавливаемые бланки справок, недостоверные сведения: - в справке №65 от 20.03.2012г. за 2011 год, в раздел «данные о налоговом агенте» - о трудоустройстве в ООО «Инвестиционная финансовая компания «Саро», в раздел «доходы, облагаемые по ставке 13%» - недостоверные сведения о получаемом доходе, указав ежемесячный доход - 35 000 руб., в раздел « общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» - указав в строке «общая сумма дохода» 140 000 руб., которые не соответствуют действительности, так как в ООО «Инвестиционная финансовая компания «Саро» был трудоустроен с 01.11.2011 года и указанного им дохода ни когда не получал; - в справке №66 от 20.03.2012г. за 2012 год, в раздел «данные, облагаемые по ствке 13%» - недостоверные сведения о получаемом доходе, указав ежемесячный доход - 35 000 руб., в раздел «общие суммы
ДД.ММ.ГГГГ, в графы данные о налоговом агенте п. 1, 1.1, 1.2, 1.3 - указали данные ООО < >, в графу данные о физическом лице - получателе дохода, пункты 2, 2.1, 2.2, 2.3, 2.4, 2.5, 2.6, 27. 2.8, 2.9 - указали ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, серия и номер документа №, адрес места жительства - <адрес>, в графу доходы, облагаемые по процентной ставке 13%, пункт 3 - внесли несоответствующие действительности суммы дохода; в графу общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 13 %, в пункты 5.1, 5.2, 5.3, 5.4 указали общую сумму дохода 193357, налоговую базу - 192157, сумму налога исчисленную- 24980, сумму налога удержанную - 24980, в графе налоговый агент указала: < >, напечатали фамилию ФИО2 (до брака) - О.. Кроме того, ФИО2, преследуя умысел на изготовление поддельного документа в целях его дальнейшего сбыта и использования для получения кредита в банке другим лицом, сняла копию с
