Отчет о движении денежных средств физического лица - гражданское законодательство и судебные прецеденты

В ходе проведения аудиторской проверки исполнителем была получена и проверена годовая бухгалтерская отчетность Общества, в том числе бухгалтерский баланс по состоянию на 31.01.2015 с пояснительной запиской; отчет о финансовых результатах; отчет об изменениях капитала; отчет о движении денежных средств за 2015 год. По результатам аудиторской проверки ответчиком 03.03.2016 подготовлено заключение о годовой бухгалтерской отчетности Общества за 2015 год, в котором указано, что названная бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение заказчика по состоянию на 31.12.2015; финансовые результаты его деятельности и движение денежных средств за 2015 год соответствуют правилами составления бухгалтерской отчетности. В рабочей документации аудитора, в числе прочего, указаны выводы о том, что проверяемым лицом нарушения по удержанию налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) не допущены (в разделе «Аудит расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов по НДФЛ и страховым взносам»), а также в приложении к анализу финансового положения и эффективности деятельности за период с

имеет существенное значение для рассмотрения административного дела по существу. Кроме того, ИП ФИО1 в рамках административного расследования неоднократно заявлялось о том, что спорный счет открыт им для личных целей и не связан был с осуществлением предпринимательской деятельности, о чем свидетельствуют замечания в протоколе об административном правонарушении и возражения на акт проверки. В доказательство того, что указанный выше счет был открыт для личных целей, как физическим лицом, предпринимателем представлен в материалы дела отчет о движении денежных средств физического лица – резидента по счету (вкладу) в банке за пределами Российской Федерации, представленный в налоговый орган 27.12.2016. Таким образом, поскольку факт открытия счета № DE06662400020351292800 в банке COMMERZBANK за пределами территории Российской Федерации (Германия) ФИО1 в целях осуществления предпринимательской деятельности налоговым органом не доказан, суд приходит к выводу о том, что административным органом не доказано наличие события административного правонарушения, ответственность за которое установлена в частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ. В соответствии

поступившие в кассу 09.06.2005г. с расчетного счета в сумме 750000,0 руб., отражены в кассовой книге (ПКО№№205,206), аналогичная запись в указанную дату имеется в изъятой книге. По кассе произведена выдача зарплаты в сумме 315934,8 руб. (РКО№600), выдача под отчет «определенному кругу лиц» в сумме 342500,0 руб. (РКО№№605,609,611-616) и другим лицам в сумме 61646,46 руб. (РКО№№601-604,606-608,610,617,619), в изъятой книге отражены операции по выдаче заработной платы на сумму 598000,0 рублей. Аналогичный порядок отражения движения денежных средств в кассовых книгах и в изъятых книгах наблюдается за весь проверяемый период. Таким образом, сопоставление данных кассовых книг с записями, произведенными должностными лицами ООО «ЭК «ЭНКО» в книгах, изъятых сотрудниками МВД УР, подтверждает наличие источника для выплаты физическим лицам заработной платы, не отраженной в бухгалтерском учете. Согласно записям тетрадей в организации регулярно за каждый месяц производилась выплата премии с формулировкой за какой месяц, и какому подразделению. Реальное получение работниками ООО «ЭК «ЭНКО» премий подтверждается следующими фактами:

движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов. Как следует из протокола от 28.08.2017, в вину ФИО1 было вменено то, что он в нарушение п.2 «Правил представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации», утвержденных Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 №1365 (далее - Правила) не представил в налоговый орган отчет о движении денежных средств физического лица – резидента по вкладу в банке за пределами России за период с 01.01.2016 по 31.12.2016 в срок, до 01.06.2017. Вместе с тем, в постановлении от 12.09.2017 указано, в том числе на то, что ФИО1 представил указанный отчет с опозданием 29.08.2017, с наличием выявленных в нем неточностей (ошибок), что в порядке п.10 указанных Правил является неисполнением обязанности физического лица – резидента представить налоговому органу отчет о движении денежных средств. Однако при рассмотрении

отчета включается информация о резиденте, о банке за пределами территории Российской Федерации, в котором открыт счет, а также сведения об остатке средств на счете на начало отчетного периода, о сумме зачислений за отчетный период, сумме списания за отчетный период и сведениях об остатке средств на счете на конец отчетного периода. Как следует из материалов дела, ФИО1, имея открытый ДД.ММ.ГГГГ года счет в банке, расположенном за пределами Российской Федерации, должен был предоставить отчет о движении денежных средств физического лица – резидента по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за 2017 года в ИФНС по городу Находке в срок до 1 июня 2018 года, фактически отчет предоставлен в налоговый орган - ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока на .... Указанное обстоятельство, выявленное налоговым органом после подачи ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС по городу Находке уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации и

по жалобе ФИО1 на постановление по делу об административном правонарушении в отношении ФИО1, <данные изъяты>, привлеченной к административной ответственности по ст. 15.25 ч.6.3 КоАП РФ, УСТАНОВИЛ: Постановлением № 10-06/689 от 30 октября 2017 года заместителя начальника инспекции МИФНС России №25 по Санкт-Петербургу ФИО2 ФИО1 привлечена к административной ответственности по ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ и подвергнута штрафу в размере 2500 рублей. При этом установлена вина ФИО1 в том, что она ДД.ММ.ГГГГ представила отчет о движении денежных средств физического лица в банке за пределами территории РФ за ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленного законом срока – до ДД.ММ.ГГГГ. На указанное постановление ФИО1 подана жалоба, в которой она просит постановление отменить, производство по делу прекратить, в связи с тем, что правонарушение является малозначительным. При этом указывает, что дело было рассмотрено и постановление вынесено 30 октября 2017 года без ее участия и надлежащего извещения о месте и времени рассмотрения дела. В судебном заседании ФИО1 доводы

июля 2015 г., в нарушение положений ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», Правил представления физическими лицами – резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 декабря 2015 г. № 1365, не представила в налоговый орган в срок до 01 июня 2017 г. отчет о движении денежных средств физического лица – резидента по счету (вкладу) в банке за пределами Российской Федерации (л.д. 33-35). Постановлением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области от 14 сентября 2017 г. № 11-12/9, ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ и назначено административное наказание. Оценив доказательства по делу об административном правонарушении, судья районного суда пришел к выводу о законности и обоснованности постановления заместителя начальника Межрайонной ИФНС

31 декабря отчетного года включительно. Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в нарушение части 7 статьи 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», пункта 2 «Правил представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации», утвержденных Постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2015 г. № не представил в налоговый орган отчет о движении денежных средств физического лица - резидента РФ по вкладу в банке за пределами России за период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2017 г. в срок, до 1 июня 2018 г. При вышеуказанных обстоятельствах ФИО1 нарушил требования валютного законодательства, установленные пунктом 7 статьи 12 Федерального закона № 173-ФЗ, не исполнив обязанность по предоставлению в налоговый орган отчет о движении денежных средств физического лица - резидента РФ по вкладу в банке за пределами России.