Отчет о движении денежных средств физического лица резидента - гражданское законодательство и судебные прецеденты

имеет существенное значение для рассмотрения административного дела по существу. Кроме того, ИП ФИО1 в рамках административного расследования неоднократно заявлялось о том, что спорный счет открыт им для личных целей и не связан был с осуществлением предпринимательской деятельности, о чем свидетельствуют замечания в протоколе об административном правонарушении и возражения на акт проверки. В доказательство того, что указанный выше счет был открыт для личных целей, как физическим лицом, предпринимателем представлен в материалы дела отчет о движении денежных средств физического лица – резидента по счету (вкладу) в банке за пределами Российской Федерации, представленный в налоговый орган 27.12.2016. Таким образом, поскольку факт открытия счета № DE06662400020351292800 в банке COMMERZBANK за пределами территории Российской Федерации (Германия) ФИО1 в целях осуществления предпринимательской деятельности налоговым органом не доказан, суд приходит к выводу о том, что административным органом не доказано наличие события административного правонарушения, ответственность за которое установлена в частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ. В соответствии с пунктом

ЗАО «Техноком» открыт 18.02.2011 счет № ВС17РГМУ91501014852038 (долл.США), № ВG71FINV91501014852036 (евро) в банке «FIRST INVESTMENT BANK PLC», по адресу: ВULGARIA, VARNA 9000, stг. ВгаtуаМiladinova, 47. За 1 квартал 2016 года общество представило отчет о движении денежных средств в установленные законом сроки 30.04.2016г. Банковские документы, подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала в установленные сроки представлены не были. Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - ФЗ № 173), резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территории иностранных государств. Частью 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ установлено, что резиденты, за исключением физических лиц - резидентов , дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты

территории Российской Федерации, в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 утверждены Правила представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации. Согласно п. 2 и 9 указанных выше правил отчет о движении денежных средств (вкладов) в банках за пределами территории Российской федерации предоставляется за период с 1 января по 31 декабря включительно, в срок до 01 июля года, следующего за отчетным. Таким образом, указанным пунктом Правил представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации отчет представляется один раз в год, а не поквартально. Акт проверки соблюдения валютного законодательства Инспекцией не составлялся, напротив из письменной позиции усматривается, что правонарушение выявлено в ходе мониторинга некоего «информационного ресурса». Из протокола об административном правонарушении от 18.12.2019,

получении на карточный счет денежных средств под отчет опровергнуты материалами проверки, факт расходования денежных средств для приобретения инвентаря не подтвержден документально. На основании изложенного, ООО «Бонус+», как налоговый агент, в нарушение пункта 1 статьи 226 НК РФ, не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДФЛ с выплат, произведенных физическим лицам за 2018-2020 годы. Также в ходе проверки инспекцией правомерно установлено превышение суммы выплаченного физическим лицам дохода по расчетному счету ООО «Бонус+» над данными, отраженными в расчетах по форме 6-НДФЛ и сведениях о доходах по форме 2-НДФЛ за 2018-2020 годы, на общую сумму 20 078 829 руб., в том числе: ФИО4 на 8 852 599 руб.; ФИО6 на 4 425 991 руб. (кроме заработной платы в сумме 484 190,15 руб.); ФИО18 на 6 800 239 руб., что подтверждается операциями движения денежных средств по расчетным счетам заявителя и счетам указанных физических лиц . Согласно сведениям, представленным Ленинским отделом управления

движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов. Как следует из протокола от 28.08.2017, в вину ФИО1 было вменено то, что он в нарушение п.2 «Правил представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации», утвержденных Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 №1365 (далее - Правила) не представил в налоговый орган отчет о движении денежных средств физического лица – резидента по вкладу в банке за пределами России за период с 01.01.2016 по 31.12.2016 в срок, до 01.06.2017. Вместе с тем, в постановлении от 12.09.2017 указано, в том числе на то, что ФИО1 представил указанный отчет с опозданием 29.08.2017, с наличием выявленных в нем неточностей (ошибок), что в порядке п.10 указанных Правил является неисполнением обязанности физического лица – резидента представить налоговому органу отчет о движении денежных средств. Однако при рассмотрении дела судьей

июля 2015 г., в нарушение положений ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», Правил представления физическими лицами – резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 декабря 2015 г. № 1365, не представила в налоговый орган в срок до 01 июня 2017 г. отчет о движении денежных средств физического лица – резидента по счету (вкладу) в банке за пределами Российской Федерации (л.д. 33-35). Постановлением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области от 14 сентября 2017 г. № 11-12/9, ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ и назначено административное наказание. Оценив доказательства по делу об административном правонарушении, судья районного суда пришел к выводу о законности и обоснованности постановления заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №

отчета включается информация о резиденте, о банке за пределами территории Российской Федерации, в котором открыт счет, а также сведения об остатке средств на счете на начало отчетного периода, о сумме зачислений за отчетный период, сумме списания за отчетный период и сведениях об остатке средств на счете на конец отчетного периода. Как следует из материалов дела, ФИО1, имея открытый ДД.ММ.ГГГГ года счет в банке, расположенном за пределами Российской Федерации, должен был предоставить отчет о движении денежных средств физического лица – резидента по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за 2017 года в ИФНС по городу Находке в срок до 1 июня 2018 года, фактически отчет предоставлен в налоговый орган - ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока на .... Указанное обстоятельство, выявленное налоговым органом после подачи ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС по городу Находке уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации и специальной декларации,

31 декабря отчетного года включительно. Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в нарушение части 7 статьи 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», пункта 2 «Правил представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации», утвержденных Постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2015 г. № не представил в налоговый орган отчет о движении денежных средств физического лица - резидента РФ по вкладу в банке за пределами России за период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2017 г. в срок, до 1 июня 2018 г. При вышеуказанных обстоятельствах ФИО1 нарушил требования валютного законодательства, установленные пунктом 7 статьи 12 Федерального закона № 173-ФЗ, не исполнив обязанность по предоставлению в налоговый орган отчет о движении денежных средств физического лица - резидента РФ по вкладу в банке за пределами России. Факт совершения