Отчет о движении средств физического лица резидента - гражданское законодательство и судебные прецеденты

Согласно пункту 2 Постановления Правительства Российской Федерации от 12.12.2015 N 1365 «О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации», физическое лицо - резидент представляет в налоговый орган отчет ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, за исключением случаев представления отчетов в иные сроки в соответствии с пунктом 9 настоящих Правил. Кроме того, из пункта 8 Постановления Правительства Российской Федерации от 12.12.2015 №1365 «О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» следует, что физическое лицо - резидент вправе представить в налоговый орган подтверждающие документы и информацию одновременно с отчетом. В соответствии с разъяснениями Федеральной налоговой службы в письме №АС-4-2/7654@ от 11.05.2012, в случае если физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя открыло счет(вклад) открыло счет (вклад) в банке за пределами

существенное значение для рассмотрения административного дела по существу. Кроме того, ИП ФИО1 в рамках административного расследования неоднократно заявлялось о том, что спорный счет открыт им для личных целей и не связан был с осуществлением предпринимательской деятельности, о чем свидетельствуют замечания в протоколе об административном правонарушении и возражения на акт проверки. В доказательство того, что указанный выше счет был открыт для личных целей, как физическим лицом, предпринимателем представлен в материалы дела отчет о движении денежных средств физического лица – резидента по счету (вкладу) в банке за пределами Российской Федерации, представленный в налоговый орган 27.12.2016. Таким образом, поскольку факт открытия счета № DE06662400020351292800 в банке COMMERZBANK за пределами территории Российской Федерации (Германия) ФИО1 в целях осуществления предпринимательской деятельности налоговым органом не доказан, суд приходит к выводу о том, что административным органом не доказано наличие события административного правонарушения, ответственность за которое установлена в частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ. В соответствии с

ЗАО «Техноком» открыт 18.02.2011 счет № ВС17РГМУ91501014852038 (долл.США), № ВG71FINV91501014852036 (евро) в банке «FIRST INVESTMENT BANK PLC», по адресу: ВULGARIA, VARNA 9000, stг. ВгаtуаМiladinova, 47. За 1 квартал 2016 года общество представило отчет о движении денежных средств в установленные законом сроки 30.04.2016г. Банковские документы, подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала в установленные сроки представлены не были. Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - ФЗ № 173), резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территории иностранных государств. Частью 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ установлено, что резиденты, за исключением физических лиц - резидентов , дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты

28 декабря 2015 № не представлен Отчет о движении средств по счетам за период с 01 июля 2015 года по 30 сентября 2015 года. По мнению административного органа, предприниматель ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременному представлению Отчета о движении средств по счетам за период с 01 июля 2015 года по 30 сентября 2015 года в налоговый орган, тем самым совершил административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, то есть нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней влечет административную ответственность в виде наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей. Вместе с тем, частью 7 статьи 12 Федерального закона № 173-ФЗ предусмотрена обязанность резидентов, за исключением физических лиц - резидентов , ежеквартально в течение 30 дней

том, что за непредставление отчетности в срок предусмотрена административная ответственность по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Из материалов дела следует, что ФИО2, в нарушение требований части 7 статьи 12 Федерального закона N 173-ФЗ и пункта 2 Правил представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации предоставила в налоговый орган по месту своего учета отчет о движении средств физического лица - резидента по счету № ( №), открытый в банке <данные изъяты>, страна нахождения банка – Франция, за период 2018 года с нарушением срока на 136 дня, а именно предоставила отчет в налоговый орган: 16.10.2020. Таким образом, ее действия образуют состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Так, согласно пункту 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у

и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 2 500 рублей, УСТАНОВИЛ: ДД.ММ.ГГГГ постановлением начальника ИФНС России по Ленинскому району г. Севастополя № ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 2 500 тысяч рублей. Согласно обжалуемому постановлению правонарушение выразилось в том, что ФИО1 не своевременно предоставлен налоговому органу по месту своего учета отчет о движении средств физического лица-резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации (Israel Discount Bank LTD (Израиль)). Не согласившись с указанным постановлением, ФИО1 обратился в Ленинский районный суд города Севастополя с жалобой, в котором й просил суд прекратить производство по делу в связи с малозначительностью совершенного деяния. В судебном заседании представитель заявителя поддержал доводы изложенные в жалобе, просил суд отменить вынесенное постановление, производство по делу прекратить, ограничившись устным замечанием. Изучив доводы изложенные в

1365 физическое лицо – резидент вправе представлять в налоговый орган подтверждающие документы и информацию одновременно с отчетом. Таким образом, из содержания вышеуказанных норм следует, что резидент ФИО1, имеющая валютный счет, находящийся за пределами территории Российской Федерации: наименование банка Kasikornbank № №, Код <данные изъяты>, Наименование страны банка: <.........> (код страны – №), дата открытия счета ДД.ММ.ГГ.., обязана была представить по месту своего учета - ИФНС России по г. Находке Приморского края, отчет о движении средств физического лица – резидента по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за 2016 год в срок до 1 июня 2017г. Вместе с тем, по делу установлено, что отчет о движении средств физического лица – резидента по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за 2016 год поступил от ФИО1 в ИФНС России по г. Находке Приморского края - 18.07.2018г., т.е. за пределами установленного законом срока, что является нарушением требований ч.