в части задолженности по федеральным налогам и сборам, а также по страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов - путем поэтапного погашения задолженности, исчисленной по данным учета налоговых органов по состоянию на 1 января 2001 г., но не более размера задолженности по состоянию на 1-е число месяца, в котором подано заявление о предоставлении права на реструктуризацию задолженности; в части задолженности по начисленным пеням и штрафам - путем поэтапного погашения задолженности, исчисленной по данным учета налоговых органов по состоянию на дату принятия решения о реструктуризации задолженности. Установить, что право на реструктуризацию задолженности реорганизованной организации, предоставленное в соответствии с настоящим Постановлением, сохраняется за правопреемником (правопреемниками) организации. (абзац введен Постановлением Правительства РФ от 11.11.2002 N 818) Установить, что право на реструктуризацию задолженности, предоставленное в соответствии с настоящим Постановлением организациям федерального железнодорожного транспорта, имущество или имущественный комплекс которых вносится в уставный капитал единого хозяйствующего субъекта, переходит с даты утверждения сводного передаточного акта к единому
административное исковое заявление, суды исходили из того, что задолженность по уплате земельного налога в сумме 267 729 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 30 591 руб. и пени в установленный законом срок не уплачены, в связи с чем подлежат взысканию с административного ответчика. Доводы ФИО1 о том, что она, будучи индивидуальным предпринимателем, освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности, и в отношении которых применяется упрощенная система налогообложения, признаны судами несостоятельными, поскольку налоговым органом исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество физических лиц за 2017 г., а с заявлением об освобождении налогоплательщика, как индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, ФИО1 обратилась в налоговые органы только в 2019 г., и ее право на предоставление льготы закреплено в уведомлении от 30 декабря 2019 г. № 4806680. Таким образом, основания по уплате налога по упрощенной системе налогообложения за 2017 г. у налогоплательщика отсутствовали.
с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет. Разрешая заявленные требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, суды пришли к выводу о наличии оснований для их удовлетворения, однако сведения о том, что задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 1 января 2015
пени по указанным страховым взносам, 3 445 056 рублей – налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), источником которых является налоговый агент, 980 047, 60 рублей – пени по НДФЛ, 198 157, 60 рублей – штрафы по указанному налогу, 1 023 171 рубль – налог на имущество организаций (далее – налог на имущество), 266 646, 92 рублей – пени по указанному налогу, 5 158 395, 43 рублей – страховые взносы, начисленные за периоды после 01.01.2017, уплачиваемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, 1 376 470, 55 рублей – пени по указанным страховым взносам, 93 336, 61 рубль – пени по страховым взносам, уплачиваемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, начисленные за периоды до 01.01.2017, 1 327 399, 56 рублей – страховые взносы, уплачиваемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, начисленные за периоды после 01.01.2017, 361 898, 95 рублей – пени по указанным страховым взносам.; о признании инспекции утратившей право
по эпизоду, связанному с предъявлением налогоплательщиком к вычету НДС по счетам-фактурам, выставленным ООО «Искатель Актив». В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказано. Постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.03.2019 решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции отменены в части признания недействительным решения инспекции о доначислении НДС в размере 6 734 289 рублей, начислении соответствующих сумм пеней и штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса, в удовлетворении заявленных требований в указанной части отказано. В остальной части судебные акты оставлены без изменения. Уполномоченный при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей как лицо, не участвующее в деле, обратился с кассационной жалобой в Верховный Суд Российской Федерации в порядке статьи 42, части 3 статьи 53.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, где указывает на нарушение судами норм права при вынесении обжалуемых судебных актов. В кассационной жалобе общество ставит вопрос об отмене принятых по делу судебных актов, ссылаясь на неправильное применение
46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации не содержат каких-либо ограничений относительно взыскания с налогового агента неудержанных сумм налога и пеней. Во-вторых, пеня по своим сущностным характеристикам - это дополнительный платеж (лишение имущественного характера), который неотделим от такого правонарушения, как просрочка уплаты налога (сбора), и выступает его следствием. Уплата пени сопровождается применением государственного принуждения и означает исполнение дополнительной обязанности, поскольку взыскание пени выходит за рамки нарушенной налоговой обязанности. На основании этого можно заключить, что пеня в налоговом праве соответствует признакам правовосстановительной (финансово-правовой) юридической ответственности (или, словами Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П; от 12 мая 2003 г. N 175-О , это "правовосстановительная мера государственного принуждения, носящая компенсационный характер, за несвоевременную уплату налога в бюджет"). А раз это компенсационная санкция, она должна взыскиваться с того субъекта налоговых правоотношений, на которого возложена обязанность по перечислению налога в бюджет, т.е. с налогового агента. Кроме того, как указал Президиум ВАС РФ
обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Понятие пени в налоговом праве не связывается с установленными ст. 114 НК РФ налоговыми санкциями, являющимися мерами ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ. Наложение штрафов, выходит за рамки налогового обязательства. Штрафы носят карательный характер и являются наказанием за налоговое правонарушение, то есть за предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно либо по неосторожности. Налоговые санкции применяются при совершении налогового правонарушения.
в общей сумме 15 358 425 руб., суммы дополнительно начисленных пеней в размере 1 725 588,92 руб. В силу пункта 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами. Данные правила применяются также в отношении возврата сумм излишне взысканных пеней и штрафа. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Обществом заявлено требование (с учетом уточнения) о взыскании с налогового органа процентов в размере 2 088 915,48 рублей. В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на
«Парус», общей площадью 265, кадастровый №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ.В соответствии с расшифровкой задолженности налогоплательщика представленной административным истцом в материалах дела, ФИО2, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, имеет задолженность по земельному налогу в размере 4387 руб. 00 коп и пени в размере 66 руб. 17 коп. за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц в размере 8919 руб. 00 коп., пени в размере 134 руб. 53 коп. за 2018 год.Расчет налога на имущество физических лиц производится по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость имущества) * доля в праве * налоговая ставка (%) *количество месяцев пользования объектом - сумма льгот = сумма налога.Исходя из представленной формулы, начислен налог на имущество по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8919 руб. 00 коп..: 3243397 * (инвентаризационная стоимость) * 1 (доля в праве) * 0.3% (налоговая ставка)*11/12 (количество месяцев пользования объектом) = 8919 руб. 00 коп. за 2018 год.В связи с
ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. В соответствии с ч. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налоговым периодом в соответствии с ч.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год. В соответствии с ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного
а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, административный ответчик является плательщиком налогов, однако им не уплачена: - недоимка по транспортному налогу на сумму 245151 руб. и пени в размере 416 руб. 75 коп., за находящиеся в собственности ФИО1 транспортные средства: 1) <данные изъяты> государственный регистрационный знак: ...., год выпуска 2010, дата регистрации права <дата> дата утраты права <дата> 2) <данные изъяты> государственный регистрационный знак:
для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 08.02.2007 г. № 381-О-П, а также в определении от 17.02.2015 г. № 422-О, следует, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, вследствие чего законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации (далее по тексту также – НК РФ) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований
налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, и, установив, что административным ответчиком обязательства не исполнены, пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налогов и пени не усмотрел. Доводы, приведенные административным ответчиком в письменном возражении, отвергнуты судом первой инстанции исходя из положений пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которому права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом. Принадлежность спорных объектов недвижимости в заявленный к взысканию налоговый период - 2019 год подтверждается исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе выписками из ЕГРН о переходе прав на объекты недвижимости. Также суд первой инстанции взыскал с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования <адрес> - Западнодвинский муниципальный округ государственная пошлина в размере 5 335,72 рублей. Судебная коллегия частично соглашается с вышеуказанными выводами суда
