(оказанных) сторонними организациями в целях установления и поддержания сотрудничества с контрагентами или потенциально возможными партнерами, является фактом хозяйственной жизни налогоплательщика, поскольку оказывает влияние на его финансовое положение. В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Федеральный закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит документированию, в том числе и осуществление расходования средств в представительских целях. Согласно подпункту 1 абзаца 9 статьи 313 Кодекса подтверждением данных налогового учета являются первичные учетные документы. Таким образом, помимо первичных учетных документов, подтверждающих факт приобретения товаров, работ услуг (в том числе прилагаемых к авансовому отчету), достаточно любого первичного документа, отвечающего критериям статьи 9 Федерального закона N 402-ФЗ, из содержания которого следует, что данные приобретения использованы организацией при проведении мероприятий, предусмотренных пунктом 2 статьи 264 Кодекса. Учитывая изложенное, в целях устранения избыточных требований о подтверждении представительских расходов, ФНС России поручает довести до нижестоящих налоговых органов и
России, направленным по системе налоговых органов от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, по вопросу применения универсального передаточного документа на основе счета-фактуры (далее - УПД) для подтверждения расходов в целях налогообложения сообщает следующее. Согласно статье 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходами в целях налогообложения признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Статьей 313 Кодекса определено, что подтверждением данных налогового учета являются, в том числе, первичные учетные документы (включая справку бухгалтера). Состав обязательных реквизитов УПД, предложенного ФНС России к применению хозяйствующими субъектами, соответствует всем требованиям Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", предъявляемым к первичному учетному документу. Учитывая изложенное, УПД является документом, который может быть использован для подтверждения затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций. В соответствии с положениями пункта 3 статьи 346.5 и пункта 2 статьи 346.16 Кодекса расходы, учитываемые
от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Федеральный закон N 402-ФЗ) подлежат оформлению первичными учетными документами, которые должны быть составлены при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Согласно статье 313 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) первичные учетные документы являются основанием для подтверждения данных налогового учета . В соответствии с положениями статьи 252 Налогового кодекса расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом, Главой 25 Налогового кодекса не установлен порядок оформления первичными учетными документами сделок, осуществляемых налогоплательщиком. В этой связи, в целях оценки возможности возникновения налоговых рисков для налогоплательщиков, применяющих механизм ежемесячного актирования биржевых торгов природным газом с поставкой "на сутки", полагаем целесообразным
для отказа в вычете сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС), предъявленных покупателю продавцом <1>. -------------------------------- <1> Письмо Минфина России от 09.02.2012 N 03-07-15/17, доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС России от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4061@. Согласно статье 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Статьей 313 НК РФ определено, что подтверждением данных налоговогоучета являются в том числе первичные учетные документы (включая справку бухгалтера). Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) предусмотрена самостоятельность хозяйствующих субъектов в выборе форм документирования фактов хозяйственной жизни. В статье 9 Закона N 402-ФЗ установлен только перечень обязательных реквизитов первичных учетных документов. Таким образом, начиная с 2013 года любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей
также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом налогу на прибыль. Подтверждением данных налоговогоучета являются: 1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); 2) аналитические регистры налогового учета; 3) расчет налоговой базы. Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты: наименование регистра; период (дату) составления; измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении; наименование хозяйственных операций; подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров. Содержание данных налогового учета (в том числе
с наличием смягчающих обстоятельств. Основанием для доначисления налогов послужил вывод налогового органа о необоснованном получении обществом налоговой выгоды в виде завышения расходов для целей налогообложения прибыли и применения налоговых вычетов по НДС по хозяйственным операциям с контрагентами ООО «Вега», ООО «МегаТехСтрой», ООО «СК Грант» по договорам поставки товара. Не согласившись с решением инспекции, общество обратилось в арбитражный суд. Оценив представленные в материалы дела доказательства, суды установили, что представленные обществом документы в подтверждение права на применение налогового вычета и учета затрат при исчислении налога на прибыль, не отвечают установленным требованиям, содержат недостоверные и противоречивые сведения, не подтверждают реальности хозяйственных операций с заявленными контрагентами. Кроме того установлено отсутствие у контрагентов общества необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, отсутствие источника для возмещения средств из бюджета, а также не представление обществом доказательств, подтверждающих отпуск и доставку материалов. Принимая во внимание обстоятельства, установленные в ходе судебного разбирательства, суды, руководствуясь положениями статей 169, 171,
спорных хозяйственных операций. У налогоплательщика отсутствуют документы, позволяющие однозначно идентифицировать физических лиц, сдавших обществу лом. Физические лица, которые по данным общества производили сдачу металла, отрицали данный факт, а также получение соответствующей оплаты от общества. Представленные налогоплательщиком документы в подтверждение расходов по налогу на прибыль по сделкам с физическими лицами, в том числе приемо-сдаточные акты, авансовые отчеты не соответствуют требованиям законодательства, не позволяют идентифицировать физическое лицо, являвшееся стороной сделки, не подтверждают факт совершения хозяйственной операции, и, как следствие, расходную часть, связанную с закупкой металлолома у физических лиц. При рассмотрении спора суды руководствовались положениями статей 31, 247, 252, 270 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете », а также постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации». Обстоятельства спора и представленные доказательства были предметом рассмотрения и оценки
арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», судебные инстанции пришли к выводу о наличии у налогового органа правовых оснований для принятия решения с учетом доказанности создания обществом формального документооборота, направленного на получение из бюджета необоснованной налоговой выгоды, в связи с чем признали решение инспекции в обжалуемой части обоснованным. Доводы, изложенные в кассационной жалобе, в том числе о реальности хозяйственных операций, документальном подтверждении права на налоговые вычеты, процессуальных нарушениях на стадии вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки, являлись предметом рассмотрения судов и получили надлежащую правовую оценку с учетом исследования представленных в материалы дела доказательств и установленной совокупности обстоятельств. По существу доводы жалобы выражают несогласие с установленными обстоятельствами по делу, направлены на их переоценку, не опровергают выводы судов, не подтверждают существенных нарушений норм материального и процессуального права, повлиявших на исход дела, и не могут служить основанием для передачи жалобы на рассмотрение Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации. Руководствуясь статьями 291.6
он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком. Обязанность по хранению данных бухгалтерского и налогового учета в течение четырех лет установлена в подпункте 8 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса. В течение данного срока необходимо хранить не только бумажные документы, но и электронные. В порядке ст. 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных налогового учета. Подтверждение данных налогового учета являются первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы. В соответствии с частью 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, подтверждаются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. В соответствии со статьями 171, 172 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). Налоговые вычеты, предусмотренные
база по налогу на имущество организаций определяется налогоплательщиками самостоятельно. Как следует из оспариваемого решения, основанием для его вынесения явились выводы налогового органа по результатам выездной налоговой проверки о завышении Обществом расходов, уменьшающих доходы, на сумму амортизационных отчислений и налога на имущество организаций по объекту основных средств «Железнодорожная эстакада», на сумму выкупной (остаточной) стоимости предметов лизинга, а также о занижении выкупной стоимости лизингового имущества и завышения стоимости по объекту основных средств «Железнодорожная эстакада». В подтверждение данных налогового учета налогоплательщиком на проверку представлены: первичные учетные документы, регистры аналитического учета, расчеты налоговой базы. Согласно Положениям об учетной политике ООО «ИРКУТСК-ТЕРМИНАЛ» для целей налогообложения на 2011-2013 годы, при исчислении налога на прибыль организаций определение даты получения доходов и осуществления расходов производится по методу начисления в соответствии со статьями 271-272 Налогового кодекса РФ. Проверкой установлено, что по карточке счета Н08 «Внеоборотные активы: Ликвидация загрязнений нефтепродуктами (Усть-Кут)» 24.09.2012г. налогоплательщиком проведена операция: Дт Н01.04 Кт Н08.03 -
и розничную торговлю, как прямым счетом, так и пропорционально. Поступление товаров в разрезе контрагентов с указанием наименований и даты поступления учитывалось в книгах учета доходов и расходов. Поступление от контрагентов и оплата контрагентам товаров, работ, услуг, затраты на которые также были включены в расходы по общей системе налогообложения и по специальному режиму, были отражены предпринимателем раздельно. Представленные на проверку первичные учетные документы позволяли налоговому органу отграничить доходы по оптовой и розничной торговле. В подтверждение данных налогового учета предпринимателем на проверку представлены первичные бухгалтерские документы (счета-фактуры, товарные накладные, платежные документы) в разрезе каждого контрагента, помесячно и за налоговый период. В результате оценки доказательств суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что предпринимателем был организован раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, раздельный учет доходов и расходов в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению по общей системе. Позиция налоговой проверки, сформировавшей
учета, утвержденным в учетной политике организации. В случае, если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества для целей главы 30 определяется без учета таких затрат (пункт 3 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации). Пунктом 3 статьи 376 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база по налогу на имущество организаций определяется налогоплательщиками самостоятельно. Из материалов дела следует, что обществом в подтверждение данных налогового учета на налоговую проверку представлены: первичные учетные документы, регистры аналитического учета, расчеты налоговой базы. Согласно Положениям об учетной политике ООО «ИРКУТСК-ТЕРМИНАЛ» для целей налогообложения на 2011-2013 годы, при исчислении налога на прибыль организаций определение даты получения доходов и осуществления расходов производится по методу начисления в соответствии со статьями 271-272 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговой проверкой установлено, что по карточке счета Н08 «Внеоборотные активы: Ликвидация загрязнений нефтепродуктами (Усть-Кут)» обществом 24.09.2012 проведена операция: Дт Н01.04 Кт
и розничную торговлю, как прямым счетом, так и пропорционально. Поступление товаров в разрезе контрагентов с указанием наименований и даты поступления учитывалось в книгах учета доходов и расходов. Поступление от контрагентов и оплата контрагентам товаров, работ, услуг, затраты на которые также были включены в расходы по общей системе налогообложения и по специальному режиму, были отражены предпринимателем раздельно. Представленные на проверку первичные учетные документы позволяли налоговому органу отграничить доходы по оптовой и розничной торговле. В подтверждение данных налогового учета предпринимателем на проверку представлены первичные бухгалтерские документы (счета-фактуры, товарные накладные, платежные документы) в разрезе каждого контрагента, помесячно и за налоговый период. Кроме того, налоговый орган не опроверг, что предприниматель при проверке пояснял, как у него организован раздельный учет и производится распределение расходов, однако данные пояснения инспекцией не были учтены. В результате оценки доказательств суд приходит к выводу о том, что предпринимателем был организован раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, раздельный учет доходов
1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. В соответствии со статьей 313 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным этим Кодексом. Подтверждением данных налоговогоучета являются: первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы. Вывод о совершении ФИО1 административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, подтверждается собранными по делу доказательствами, в том числе: протоколом № об административном правонарушении от 07 октября 2019 года, подписанным ФИО1 без замечаний (л.д. 3); требованием № от 07 июня 2019 года о предоставлении документов (информации) (л.д. 4); письмом ОАО <данные изъяты> от
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, в целях формирования полной и достоверной информации о деятельности организации. Согласно статье 313 НК налоговая база исчисляется налогоплательщиком по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. При этом налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Кодексом. Подтверждением данных налоговогоучета являются первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы. На основании статьи 9 Закона РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ (далее - Закон № 129-ФЗ) и пункта 12 Положения по ведению бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998, все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется учет. Первичные учетные документы принимаются к
на основе данных налогового учета, под которым понимается система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Подтверждением данных налоговогоучета являются: – первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); – аналитические регистры налогового учета; – расчет налоговой базы. В то же время согласно ст.313 НК РФ налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета. В соответствии со ст.314 НК РФ формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для
а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налоговогоучета являются: первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой (ст.169 НК РФ). В целях установления единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создания правового
