Понятие земельного налога - гражданское законодательство и судебные прецеденты

Российской Федерации и получающих конкретизацию в действующем налоговом законодательстве гарантий прав налогоплательщиков; иное означало бы возможность снижения конституционных гарантий прав налогоплательщиков исключительно по формальным основаниям, связанным с самой по себе отраслевой принадлежностью нормативных правовых актов, которые используются для целей налогообложения, что недопустимо. Положениями статьи 390 и пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлены налоговая база по земельному налогу и порядок ее определения посредством использования понятия кадастровой стоимости земельного участка, которым определяется объект налогообложения. Поскольку кадастровая стоимость учитывается в целях налогообложения земельным налогом , значение этого понятия в силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации должно применяться в соответствии с земельным законодательством, если иное не предусмотрено названным Кодексом. Данным положениям корреспондирует пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных названным Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 3 февраля 2010

использованию объекта недвижимости", не раскрывая само понятие и методы применения данного понятия к процедуре определения фактического (текущего) использования объекта недвижимости; не раскрывают цели и методы дополнительного анализа в отношении возможного будущего сельскохозяйственного использования земельных участков сегмента "Сельскохозяйственное использование"; допускают при определении фактического (текущего) использования земельного участка и отнесении его к оценочной группе значительную свободу усмотрения, что позволяет правоприменителю учитывать нормативные акты градостроительного зонирования, документацию по планировке территории, градостроительные планы земельных участков, сведения Единого государственного реестра недвижимости (далее - ЕГРН) об ограничении (обременении) участка, акты о включении земельного участка в перечень изымаемых для государственных нужд, иные документы и сведения, не связанные с фактической деятельностью на земельных участках, в целях определения такого фактического (текущего) использования земельного участка, которое дает возможность отнесения земельного участка к оценочной группе, обеспечивающей земельному участку максимальную кадастровую стоимость, то есть совершать действия, направленные на формирование максимальной налоговой базы для уплаты земельного налога , без учета существующей фактической деятельности

установления ставки земельного налога в г. Туле на «Экономико-градостроительную оценку территории и установления нормативов за их использованием», выполненную институтом «Гипрогор» в 1991 году, ОАО ПКФ «Тулаавтосервис» дополнительно указало следующее. «Экономико-градостроительная оценка территории и установление нормативов за их использование» дает обоснование следующих платежей: а) единовременных платежей; б) средних ставок арендной платы. Расчет ставок земельного налога на основании многофакторного анализа, влияющего на уровень доходности, не производилось, так как в момент разработки указанного документа отсутствовало само понятие земельного налога и расчеты основывались на необходимых капитальных вложениях для приведения территорий города Тулы в соответствие с градостроительными нормативами ГОСТов. Абзац 2 статьи 8 Закона РФ «О плате за землю», предусматривает, что установление границ зон определяется в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами города. Но экономико-градостроительная оценка территории и установление нормативов платы за их использование осуществлялась разработчиками на основании ТЭО (технико-экономического обоснования) вместо генерального плана, о чем прямо указано на стр. 5. Генеральный

положений пункта 1 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». Сведения о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 38:30:012001:60 внесены в государственный кадастр недвижимости 07.07.2014, следовательно, изменение кадастровой стоимости произошло в 2014 году. Судом не учтено, что арендная плата в год за использование земельного участка устанавливается в размере налоговой ставки земельного налога за соответствующий земельный участок. В законодательстве отсутствует разделение понятия земельного налога как земельного налога для целей использования в расчетах по аренде, и земельного налога для целей расчета налога, уплачиваемого собственниками земельных участков. В рассматриваемом случае не соблюдается принцип предсказуемости расчета арендной платы. Истцом в расчете на 2015 год применен коэффициент инфляции в размере 1,051, однако, согласно абзацу 3 пункта 9 Положения о порядке определения размера арендной платы, в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка арендная плата подлежит перерасчету по состоянию на 1 января года,

положений пункта 1 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 №135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации». Сведения о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 38:30:012001:60 внесены в государственный кадастр недвижимости 07.07.2014, следовательно, изменение кадастровой стоимости произошло в 2014 году. Судом не учтено, что арендная плата в год за использование земельного участка устанавливается в размере налоговой ставки земельного налога за соответствующий земельный участок. В законодательстве отсутствует разделение понятия земельного налога как земельного налога для целей использования в расчетах по аренде, и земельного налога для целей расчета налога, уплачиваемого собственниками земельных участков. В рассматриваемом случае не соблюдается принцип предсказуемости расчета арендной платы. Истцом в расчете на 2015 год применен коэффициент инфляции в размере 1,055, однако, согласно абзацу 3 пункта 9 Положения о порядке определения размера арендной платы, в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка арендная плата подлежит перерасчету по состоянию на 1 января года,

за счет последнего, поэтому на момент установления льготы по земельному налогу статус лагерь соостветствовал понятию учреждения, указанному в Законе о плате за землю. Поскольку названным Законом установлено, что льгота применяется независимо от источников финансирования детского оздоровительного учреждения, а условие о том, что оно должно обладать статусом юридического лица, в Законе отсутствует, распространять данное в статье 120 Гражданского кодекса Российской Федерации понятие «учреждение» на спорный случай оснований нет. При таких обстоятельствах арбитражный суд правомерно отказал налоговой инспекции в удовлетворении иска о взыскании с ОАО «Импульс» санкции за неуплату земельного налога . Руководствуясь статьей 286, пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа п о с т а н о в и л: решение Арбитражного суда Псковской области от 23.07.03 по делу № А52/1698/2003/2 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № 2 по Псковской

ставки, общие вопросы исчисления налоговой базы и определение налогового периода; ст.57 НК РФ регламентирующей сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов; ст.58 НК РФ предусматривающей порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов; ст.69 НК РФ регламентирующей порядок направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов; ст.70 НК РФ предусматривающей сроки направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов; ст.71 НК РФ предусматривающей последствия изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов; ст.387 НК РФ, определяющей понятие земельного налога ; ст.388 НК РФ, регламентирующей понятие налогоплательщиков земельного налога; ст. 389 НК РФ определяющей объект налогообложения; ст. 390 НК РФ определяющей налоговую базу; ст.391 НК РФ определяющей порядок определения налоговой базы; ст.392 НК РФ предусматривающей особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности; ст.393 НК РФ регламентирующей налоговый период; ст.394 НК РФ определяющей налоговую ставку; ст.395 НК РФ предусматривающей налоговые льготы; ст.396 НК РФ предусматривающей порядок исчисления налога и

РФ, определяющей понятие транспортного налога; ст.357 НК РФ, регламентирующей понятие налогоплательщиков транспортного налога; ст.358 НК РФ определяющей объект налогообложения; ст.359 НК РФ определяющей налоговую базу; ст.360 НК РФ регламентирующей налоговый период; ст.361 НК РФ определяющей налоговую ставку; ст.361.1 НК РФ предусматривающей налоговые льготы; ст.362 НК РФ предусматривающей порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу; ст.363 НК РФ предусматривающей порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу; ст.387 НК РФ, определяющей понятие земельного налога ; ст.388 НК РФ, регламентирующей понятие налогоплательщиков земельного налога; ст. 389 НК РФ определяющей объект налогообложения; ст. 390 НК РФ определяющей налоговую базу; ст.391 НК РФ определяющей порядок определения налоговой базы; ст.392 НК РФ предусматривающей особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности; ст.393 НК РФ регламентирующей налоговый период; ст.394 НК РФ определяющей налоговую ставку; ст.395 НК РФ предусматривающей налоговые льготы; ст.396 НК РФ предусматривающей порядок исчисления налога и

Данным определением установлено, что « понятие свойства» не имеет специфического правового содержания, которое отличалось бы от общепринятого (отношения свойства - это отношения одного супруга с родственниками другого супруга либо между родственниками супругов). Таким образом, отношения ФИО3 с братом своей супруги и продавцом дома и земельного участка М.Е.В. относятся к «отношениям свойства». Ссылка заявителя на решение Юргинского городского суда от 25 февраля 2013 года несостоятельна, поскольку решение не вступило в законную силу и апелляционным определением Кемеровского областного суда от 22 мая 2013 года оставлено без рассмотрения. Анализируя доказательства в их совокупности, суд пришел к выводу, что решение МРИ ФНС России № 7 по Кемеровской области об отказе ФИО3 в предоставлении имущественного налогового вычета по декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 год, в связи с приобретением жилого дома с земельным участком в размере *** руб. и отказе в возврате из бюджета суммы налога в сумме *** руб. и

до утверждения классификатора видов разрешенного использования и вступления в силу утвердившего его акта. Данное обстоятельство исключает возможность применения использованных в нем понятий к спорным правоотношениям (пункт 2 приказа Министерства экономического развития Российской Федерации от 1 сентября 2014 года № 5401, пункт 11 статьи 34 Федерального закона от 23 июня 2014 № 171-ФЗ «О внесении изменений в Земельный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»). Поскольку пункт 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации признает здание торговым центром (комплексом) при соответствии хотя бы одному из перечисленных в данном пункте условий, включение в Перечень спорного здания, исходя из вида разрешенного использования земельного участка, который предусматривает, в том числе, размещение торговых объектов – магазинов, не противоречит статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и статье 1.1 Закона Республики Татарстан «О налоге на имущество организаций». В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение об

НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом для российских организаций прибылью признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с нормами главы 25 НК РФ. Таким образом, понятие «прибыль» включает в себя понятие «доход». Они имеют одну природу и взаимосвязаны. Регулярная сдача К. нежилых помещений в аренду носила не безвозмездный характер. При таких обстоятельствах, по мнению суда, у Инспекции имелись основания для доначисления К. налога на добавленную стоимость и единый социальный налог с налоговой базы с сумм дохода, полученного от систематической сдачи в аренду нежилых помещений. В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В соответствии с п.3 ст. 391 НК