и добычи песчано-гравийной смеси на участке недр «Ломиховское». Согласно условиям лицензии ее владелец обязан в срок до 01.06.2008 составить и согласовать в установленном порядке рабочий (технический) проект разработки месторождения полезного ископаемого. Технический проект выполнен ООО «Промагор» в 2008 году и представлен заявителем на согласование в Пермское межрегиональное управление по технологическому и экологическому надзору Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору (далее - межрегиональное управление). Межрегиональное управление 04.06.2008 согласовало уровень проектных эксплуатационных потерь при добыче полезного ископаемого по установленной выемочной единице в объеме 42,5 тысячи кубических метров или 1 процент; уточненные границы горного отвода площадью 67,4 гектара, обозначенные на топографическом плане масштаба 1:2000 угловыми точками 1, 2, 3, ... 17,1. В силу подпункта 9.1.4.5 соглашения от 18.08.2016 № 3 «О внесении изменений в лицензию КИР 00992 ТЭ от 02.05.2006 на право пользования недрами» общество обязано в срок до 01.06.2008 обеспечить подготовку технического проекта разработки лицензионного участка, его экспертизу, согласование
если они были определены организацией в установленный период; применение ставки 0 процентов ко всему объему фактических потерь подпунктом 1 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено. Соглашаясь с выводами инспекции, суд кассационной инстанции исходил из положений статей 339, 341, 342, 343 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом суд кассационной инстанции признал выводы нижестоящих судов об обоснованном применении обществом при определении налоговой базы ставки 0 процентов ко всему объему фактических потерь при добычеполезногоископаемого без учета их нормируемой величины не соответствующими действующему налоговому регулированию. Выводы суда кассационной инстанции не противоречат правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.11.2013 № 8090/13, в соответствии с которой признаны необоснованными выводы судов о возможности определения фактических потерь полезного ископаемого только по завершении запроектированного технологического процесса, поскольку такой способ определения потерь допускает возможность неуплаты налога с фактических потерь по итогам налогового периода, который определен в статье
неправомерном измерении заявителем потерь по итогам года и корректировки налоговых обязательств методом пропорционального перераспределения годового объема потерь к ежемесячному объему добытого полезного ископаемого с последующим применением к ним в каждом налоговом периоде налоговой ставки 0 процентов, суды указали, что налоговым периодом по НДПИ признается календарный месяц, при этом первичные учетные документы, являющиеся основанием для включения фактических потерь в каждый налоговый период, заявителем не представлены. Также суды установили, что в рассматриваемом случае нормативы потерь при добычеполезныхископаемых для пользователя недр утверждены уполномоченным органом в разрезе каждой выемочной единицы, что влияет на определение величины фактических потерь, облагаемых по ставке 0 процентов и, как следствие, на правильность отражения данных в налоговой декларации. В этой связи суды признали неправомерным утверждение обществом протоколами от 30.12.2014 и 30.12.2015 единых нормативов потерь на 2014-2015 годы по карьерам (рудникам) без указания каждой выемочной единицы, приняв во внимание непредставление документов, подтверждающих объемы добычи и потерь (фактических, нормативных/сверхнормативных)
Федерального горного и промышленного надзора Российской Федерации от 13.08.2002 № АС-04-35/472, Положением РД 07-488-02 о порядке согласования органами Госгортехнадзора России проектной документации на пользование участками недр, утвержденным постановлением Госгортехнадзора России от 02.08.2002 № 49, суды, частично удовлетворяя требования, исходили из доказанности кооперативом правомерности исчислении налога по нулевой налоговой ставке в периоды 2013 года в соответствии с проектной документацией по месторождению россыпного золота р. Средняя Борзя (участок «Средняя Борзя-1»), неподтверждения кооперативом согласования нормативов потерь при добычеполезногоископаемого в остальной части спорного периода, обоснованности доначисления инспекцией НДПИ по ставке 6% в отношении потерь полезного ископаемого, допущенных при отработке законтурных участков. Обстоятельства дела и представленные доказательства были предметом рассмотрения судов. Доводы жалобы по существу сводятся к несогласию заявителя с установленными судами фактическими обстоятельствами дела и оценкой доказательств, что в силу статьи 291.6 Кодекса не является основанием для отмены оспариваемых судебных актов в кассационном порядке. Руководствуясь статьями 291.1, 291.6 и 291.8 Арбитражного
0% при добыче полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых. В целях главы 26 Налогового кодекса Российской Федерации нормативными потерями полезных ископаемых признаются фактические потери полезных ископаемых при добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения, в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. Согласно абзацу 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент наступления срока уплаты налога по итогам первого налогового периода очередного календарного года у налогоплательщика отсутствуют утвержденные нормативы потерь на очередной календарный год, впредь, до утверждения указанных нормативных потерь применяются нормативы потерь, утвержденные ранее в порядке, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, а по вновь разрабатываемым месторождениям – нормативы потерь, установленные техническим проектом. Правилами утверждения нормативов потерь полезныхископаемых при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки месторождения, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.2001 № 921, установлено, что нормативы потерь углеводородного
потерь в размере 26%, т.е. в размере, превышающем нормативы, утвержденные техническим и технорабочим проектами вскрытия и отработки пласта малиньитов на участках «Карнасурт» и «Кедыквырпакх». Однако данное обстоятельство, как верно указали суды, не лишает налогоплательщика возможности применить ранее утвержденные нормативы потерь в размере 19%. Суды обоснованно признали неосновательным утверждение налогового органа о том, что неосуществление Обществом согласования нормативов потерь на 2015 год в порядке, предусмотренном Правилами № 921, свидетельствует о том, что все потери при добыче полезных ископаемых относятся к сверхнормативным потерям. Названные Правила не устанавливают сроков утверждения нормативов, порядок их направления на согласование и другие существенные условия действия нормативов потерь относительно нормативов, ранее установленных и согласованных в составе проектной документации, т.е. до вступления в силу Правил № 921. В порядке статьи 87.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в целях правильного разрешения настоящего спора суд первой инстанции счел необходимым привлечь специалистов для получения разъяснений, консультаций и выяснения профессионального мнения по
согласился с позицией налогоплательщика, заключающейся в том, что неподтвердившиеся при разработке месторождения запасы известняка вследствие их повышенной закарстованности по качественным показателям не соответствуют утвержденным кондициям и не являются по этой причине добытым полезным ископаемым, в связи с чем у налогоплательщика отсутствовала обязанность по исчислению налога на добычу полезных ископаемых со стоимости некондиционных известняков в порядке, установленном главой 26 Налогового кодекса «Налог на добычу полезных ископаемых», а исчисленные налоговым органом платежи за сверхнормативные потери при добыче полезных ископаемых не являются налоговыми платежами, поэтому у налогового органа отсутствуют основания для их начисления и взыскания. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 336 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом в силу пункта 1 статьи 337 Налогового кодекса Российской Федерацииполезным ископаемым признается
обществу утверждены в составе проектной документации "Горно-обогатительный комплекс Александровский" нормативы потерь золотосодержащих руд в разрезе горизонтов. Максимальный норматив эксплуатационных потерь при добыче составил 2,85%. Согласно акту геолого-маркшейдерского замера добычи руды на открытых горных работах по карьеру месторождения "Александровское" за 2014 год, в июне 2014 года средневзвешенный процент эксплуатационных потерь составил 2,50. Размер технологических потерь не утвержден. Согласно журналу приема слитков Доре в июне 2014 года обществом добыто 32356 г полезного ископаемого. Эксплуатационные потери при добыче полезных ископаемых составили 829,64 г ((32356*2,50)/97,50%=829,64). По данным налогоплательщика фактические потери, подлежащие налогообложению по ставке 0%, составляют 4988 г. Разница между утвержденными нормативами потерь и потерями, указанными в налоговой декларации, составляет 4158,36 г (4988-829,64=4158,36). Данные потери, по мнению налогового органа, являются сверхнормативными и подлежат налогообложению по общеустановленной ставке, предусмотренной пунктом 2 статьи 342 Налогового кодекса РФ. Суд апелляционной инстанции по результатам рассмотрения приходит к выводу, что у суда первой инстанции имелись правовые основания для
обществу утверждены в составе проектной документации "Горно-обогатительный комплекс Александровский" нормативы потерь золотосодержащих руд в разрезе горизонтов. Максимальный норматив эксплуатационных потерь при добыче составил 2,85%. Согласно акту геолого-маркшейдерского замера добычи руды на открытых горных работах по карьеру месторождения "Александровское" за 2013 год, в декабре 2013 года средневзвешенный процент эксплуатационных потерь составил 2,99. Размер технологических потерь не утвержден. Согласно журналу приема слитков Доре в декабре 2013 года обществом добыто 63892 г полезного ископаемого. Эксплуатационные потери при добыче полезных ископаемых составили 1969,25 г ((63892*2,99%)/97,01%=1969,25). По данным налогоплательщика фактические потери, подлежащие налогообложению по ставке 0%, составляют 5531,80 г. Разница между утвержденными нормативами потерь и потерями, указанными в налоговой декларации, составляет 3562,55 г (5531,80-1969,25=3562,55). Данные потери, по мнению налогового органа, являются сверхнормативными и подлежат налогообложению по общеустановленной ставке, предусмотренной пунктом 2 статьи 342 Налогового кодекса РФ. Суд апелляционной инстанции по результатам рассмотрения приходит к выводу, что у суда первой инстанции имелись правовые основания для
в части осуществления разработки ... месторождения без проектного документа прекращено. Не согласившись с данным постановлением, представитель управляющей организации ООО «ЗАРУБЕЖНЕФТЬ-добыча Самара» обратился в суд с заявлением об обжаловании постановления, мотивировав его следующим. Указанное постановление было вынесено по результатам нового рассмотрения материалов административного дела от 28.09.2017, в связи с отменой судом постановления Управления Росприроднадзора по Ульяновской области о назначении административного наказания от 10.10.2017. Однако в оспариваемом постановлении отсутствует указание, в чем состоят сверхнормативные потери при добыче полезных ископаемых , допущенные в результате неправомерных действий Общества – отклонения показателей по фактической годовой добыче нефти в 2014 -2016 годах, по фонду добывающих скважин в 2016 году от требований проектной документации, то есть отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 8.10 КоАП РФ, который является материальным. Оценка характеру последствий должностным лицом не дана. Экспертиза в целях определения наступления негативных последствий, выразившихся в сверхнормативных потерях при добыче полезных ископаемых, не назначалась. Нормативный правовой
скважинами (из 5 по проекту) (отчеты ООО «Ульяновскнефтегаз» по форме 1-ЛС за 2014г., 2015г.. 2016г.). Действия (бездействие) юридического лица квалифицированы по ч. 1 ст. 8.10. КоАП РФ, как иное нерациональное использование недр, ведущее к сверхнормативным потерям при добыче полезных ископаемых. Не соглашаясь с названным постановлением, управляющая компания ООО «Ульяновскнефтегаз» - ООО «ЗАРУБЕЖНЕФТЬ-добыча Самара» просит постановление отменить, производство по делу прекратить по следующим основаниям. По-прежнему, в постановлении не указано, в чем состоят сверхнормативные потери при добыче полезных ископаемых , то есть отсутствует состав вмененного административного правонарушения, который является материальным. Оценка характеру последствий должностным лицом не дана, экспертиза в целях определения наступления негативных последствий, выразившихся в сверхнормативных потерях при добыче полезных ископаемых, не назначалась, нормативный правовой акт, содержащий нормативы допустимых потерь при добыче полезных ископаемых или переработке минерального сырья, в оспариваемом постановлении не указан. При вынесении обжалуемого постановления не учтено, что в соответствии с п. 5.12 «Правил разработки месторождений УВС» (Приказ
части нарушений действующего законодательства РФ не допущено. По результатам проверки не было установлено и не было доказано, что ООО «БМК» осуществлял деятельность по выборочной (внепроектной) отработке месторождений полезных ископаемых, которая бы привела к необоснованным потерям запасов полезных ископаемых, раубоживание полезных ископаемых, а равно иную деятельность по нерациональному использованию недр, которая бы привела к сверхнормативным потерям при добыче полезных ископаемых. В постановлении отсутствуют доказательства установления Росприроднадзором «необоснованных потерь запасов полезных ископаемых» или «сверхнормативные потери при добыче полезных ископаемых ». Согласно нормам ст. 23.2 Закона о недрах, в редакции, действовавшей на дату получения лицензии, разработка месторождений полезных ископаемых, осуществляются в соответствии с утвержденными техническими проектами. Наличие утвержденных технических проектов требовалось только в случае разработки месторождений полезных ископаемых, не связанных с их добычей. В целях получения в 2013 году лицензии для добычи подземных вод из водозаборных скважин для хозяйственно – питьевого водоснабжения и технологического снабжения заявителем были выполнены мероприятия, необходимые для получения
