Справка о невозможности удержать налог - гражданское законодательство и судебные прецеденты

агентом и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса, включая обязанность не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Если впоследствии право требования к должнику по кредитному договору будет уступлено третьему лицу в порядке цессии, кредитная организация должна будет представить в налоговый орган справку, аннулирующую сообщение о невозможности удержать налог , о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, представляемое в соответствии с пунктом 2 приказа ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ "Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме" по форме 2-НДФЛ (аннулирующую справку). Директор Департамента А.В.САЗАНОВ ------------------------------------------------------------------

соответствии с п.5 ст.226 НК РФ, налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Неисполнение данной обязанности влечет применение ответственности, предусмотренной п.1 ст. 126 НК РФ. В этом случае на основании пп.4 п.1 ст.228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате НДФЛ возлагается на самих налогоплательщиков. Заявителем не представлены сообщения ( справки) о невозможности удержать налог в 2006г. на 32 человека, в 2007г. на 58 человек в срок до 21.10.2006г., до 01.01.2008г. Таким образом, привлечение к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ правомерно. Вместе с тем, заявителем заявлено ходатайство о уменьшении размера налоговых санкций, поскольку ИП ФИО1 ранее к ответственности за совершение налоговых правонарушений не привлекался, а также является инвалидом 2 группы и сельхозпроизводителем. Пунктом 3 ст. 114 НК РФ предусмотрено, что при наличии хотя бы одного

обязанностей, установленных ст. 226 НК РФ. Исполнение организацией обязанности по сообщению о невозможности удержать налог и сумме налога согласно п. 5 ст. 226 НК РФ не освобождает организацию от обязанности представить сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ. Из решения налогового органа следует, что ОАО «АльфаСтрахование», представив в налоговые органы справки о невозможности удержать налог и сумме налога о доходах физических лиц за 2011 г. с признаком «2» с указанием сумм налога, не удержанного налоговым агентом, не представило справки о доходах 98 физических лиц и суммах начисленных, удержанных и перечисленных налогов с данных доходов за 2011 г. с признаком «1» по сроку – 01.04.2012. При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что решение Инспекции в части вывода о наличии обязанности ОАО «АльфаСтрахование» представить в налоговый орган сведения

требование о включении в реестр требований должника начисленных сумм пени в связи с допущенной должником просрочкой уплаты налогов. В материалы дела от финансового управляющего поступил отзыв на требование кредитора с указанием возражений по предъявленному требованию. В отзыве указаны следующие доводы: - сведения о доходах должника в налоговый орган были представлены налоговым агентом ООО «ТРАСТ». Налоговый агент не удержал налог и представил сведения о невозможности удержания НДФЛ. Налоговый агент представил в налоговую инспекцию справки о невозможности удержать налог . Согласно справкам о доходе не был удержан НДФЛ за 2016 и 2017 годы; - доход получен в период с 01.01.2015 по 01.12.2017. Банк или ООО «Траст» признали долги должника безнадежными. Однако никаких соглашений с должником по этому поводу подписано не было. Если при списании безнадежного долга организация не подписывает с физическим лицом, не взаимозависимым с ней, какой-либо документ, свидетельствующий о прекращении долговых обязательств, то дохода не возникнет ни на дату списания

справок формы № 2-НДФЛ с признаком «1». Обществом «ТТМ–1» 27.05.2014 в инспекцию представлены сведения о доходах физических лиц (форма № 2-НДФЛ) за 2013 г. с признаком «1» по тем же 2 физическим лицам. Установив, что общество "ТТМ-1" нарушило сроки представления сведений о доходах физических лиц, установленные п. 2 ст. 230 Кодекса, инспекция составила акт от 10.06.2014 № 368 и вынесла решение от 04.08.2014 № 356 о привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 Кодекса в виде штрафа в размере 400 руб. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области от 13.09.2014 № 16-07/003211 решение инспекции от 04.08.2014 № 356 утверждено и вступило в законную силу. Общество «ТТМ-1», полагая, что оспариваемый акт нарушает его права и законные интересы, обратился с соответствующим заявлением в арбитражный суд. Удовлетворяя заявленные требования, суды правомерно исходили из следующего. В соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога

и противоправным поведением ответчика. Во исполнение указаний суда кассационной инстанции, содержащихся в постановлении от 29.12.2014 по делу №А33-5859/2014, судом первой инстанции обоснованно исследован вопрос наличия или отсутствия у налогового органа возможности взыскать неудержанные суммы налога непосредственно с налогоплательщиков. Так, из письменных пояснений истца следует, что последние справки по форме 2-НДФЛ представлены ООО ПКФ «Сторк» за 2011 год, в которых имеются отметки об удержании налога, однако за 2012-2013 годы справки по форме 2-НДФЛ либо сообщения по предусмотренной форме о невозможности удержать налог у уполномоченного органа отсутствуют. Доказательств обратного в материалы дела не представлено. Данные обстоятельства не оспариваются и ответчиком. Таким образом, материалами дела установлено отсутствие в материалах дела справок по форме 2-НДФЛ либо сообщений по предусмотренной форме о невозможности удержать налог. Вместе с тем, как следует из отчета конкурсного управляющего об итогах конкурсного производства и о своей деятельности от 19.07.2013, реестра требований кредиторов по состоянию на 19.07.2013, следует, что требования

возврату основного долга (кредита), а также процентов по кредитному договору. В письме Минфина России от 14 ноября 2016 года № 03-04-06/66623 указано, что если впоследствии право требования к должнику по кредитному договору, которая является безнадежной, будет уступлено третьему лицу в порядке цессии, если банк ранее по этой задолженности подавал справку 2-НДФЛ с признаком о невозможности удержать налог, он должен представить в налоговый орган по месту своего учета сообщение об аннулировании ранее сданной справки о невозможности удержать налог . Из порядка заполнения справки 2-НДФЛ следует, что аннулирующее сообщение составляется по форме 2-НДФЛ с признаком «2», при этом в поле «Номер корректировки» ставится «99». Доказательств, о представлении КБ «Ренессанс кредит» (ООО) в налоговый орган по месту своего учета сообщения об аннулировании ранее сданной справки о невозможности удержать налог, суду не представлено. При изложенных обстоятельствах требования истца о взыскании с ответчика задолженности по кредитному договору не подлежат удовлетворению. Также представителем ответчика заявлено

2017 года, по которым налоговый агент (банк) не удержал налог и представил сведения о невозможности удержания НДФЛ. В пункте 72 доходы от списания безнадежного долга организации в исключение не попадают и освобождаются от НДФЛ. Из письма Минфина от 13.06.2018г. №, следует, что можно претендовать на освобождение от налога при соблюдении следующих условий: доход был получен в периоде 01.01.2015г. по 01.12.2017г., НДФЛ налоговым агентом (банком) удержан не был, налоговый агент представил в налоговую справку о невозможности удержать налог . Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области в 2016 году не предоставила платежные документы по оплате транспортного налога за 2015 год. В 2017г., 2018г. платежные документы по оплате транспортного налога за 2015г. не поступали. В судебном заседании представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Ростовской области ФИО1 поддержала уточненные требования, просила удовлетворить их в полном объеме, ссылаясь на доводы, изложенные в иске. В судебном заседании административный ответчик

По пункту 72 от налога освобождается доход, полученный с 01.01. 2015 по 01.12. 2017г. При условии, что налоговый агент подал в налоговую сведения о невозможности удержать у вас НДФЛ. Ограничений на то, чтобы использовать эту статью для списанных безнадежных долгов, нет.Это подтверждает Минфин в письме от 13.06. 2018 № 03-04- 05/40466. Согласно искового заявления, доход получен в период с 2016-2017г ;НДФЛ налоговым агентом удержан не был ; налоговый агент представил в налоговую справки о невозможности удержать налог . Из иска непонятно, когда и с какой кредитной организацией она заключила кредитный договор, кто выдал денежные средства под какой процент. В какой сумме кредит выплачен.Она с ООО «Траст» кредитных обязательств не имела. Какой вид дохода она получила. Сама она сведений в суд представить не может, поскольку брала несколько кредитов. В суд поступили пояснения представителя МИФНС №14 по Иркутской области к административному иску от И.о. начальника инспекции ФИО3, из которых следует, что

от уплаты НДФЛ. По пункту 72 данной статьи от уплаты НДФЛ освобождается доход, полученный с **.**.** по **.**.**, при условии, что налоговый агент подал в налоговую сведения о невозможности удержать НДФЛ. Ограничений на то, чтобы использовать эту статью для списанных безнадежных долгов, нет. Это подтверждает Минфин в письме от 13.06. 2018 №. Согласно искового заявления, доход получен в период 2016-2017 годы; НДФЛ налоговым агентом удержан не был; налоговый агент представил в налоговую справки о невозможности удержать налог . Изучив письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему. Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации. Положениями ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ( далее- КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции ( как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в

ФИО1 с решением суда первой инстанции не согласен, просит решение отменить или изменить полностью, ссылаясь на письмо Министерства финансов РФ от 13.06.2018 № 03-04-05/40466, из которого следует, что в соответствии с п. 72 ст. 217 Налогового кодекса РФ налогоплательщики освобождаются от налога по признанным безнадежными и списанным кредитным долгам в случае получения дохода с 01.01.2015 по 01.12.2017, НДФЛ налоговым агентом (банком) удержан не был, при этом налоговый агент представил в налоговый орган справки о невозможности удержать налог . Аналогичная позиция о неприменении мер налоговым органом содержится в решении ФНС России от 02.02.2018 № СА-3-9/652@. Кроме того, указывает, что не получал направленное в его адрес требование, в связи с чем, не мог его обжаловать в вышестоящий налоговый орган. В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области просит решение суда оставить без изменения. Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени