информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влечет административное наказание. Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 4 июня 2012 года № 138-И установлен порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций (далее - Инструкция). В силу пункта 1.5 Инструкции справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов. Главой 9 Инструкции № 138-И установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки. Согласно пункту 9.1 Инструкции № 138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорта
Закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления. Пунктом 1.5 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04 июня 2012 года № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция) установлено, что справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов. Согласно 3.7 Инструкции № 138-И справка о валютных операциях заполняется резидентом в одном экземпляре в соответствии с приложением 1 к настоящей Инструкции. Пунктом 3.8 Инструкции № 138-И определено, что справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в
НПП «МедИнж» пункта 2.9 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – Инструкция № 138-И), выразившееся в непредставлении в срок не позднее 19.02.2015 корректирующей справки о валютных операциях с приложением документов, подтверждающих изменение сроков завершения исполнения обязательств (фактически новая справка о валютных операциях представлена 25.03.2015) по договору на оказание юридических патентных и консультационных услуг от 22.06.2009 № 27, заключенному с нерезидентом – Товариществом патентных поверенных, Gbr Patentanwalte VON FUNER EBBINGHAUS FINCK HANO (Германия), о чем в присутствии законного представителя составлен протокол от 26.05.2015 № 55-04-04/15-23 об административном правонарушении. Постановлением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Пензенской области от 16.06.2015 № 55-04-04/15-23 общество НПП «МедИнж» привлечено к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ
представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, и вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам – Центральным банком Российской Федерации (подпункт 2 пункта 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ). В соответствии с пунктом 3.8 Инструкции № 138-И справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк в следующие сроки (за исключением случаев, установленных пунктами 3.10-3.13 и 3.15 настоящей Инструкции): при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации – не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный
осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. Объективная сторона правонарушения заключается, в том числе в несоблюдении установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям. В силу пункта 1.5 Инструкции № 138-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов. В соответствии с пунктом 2.1 Инструкции № 138-И резидент при осуществлении операций, связанных с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет или со списанием иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте, представляет в уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка), в том числе справку о валютных операциях. Согласно пункту 2.2 Инструкции № 138-И
6.3 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), в виде штрафа в размере 40 000 рублей. Решением Арбитражного суда Свердловской области от 06.08.2015, принятым в порядке упрощенного производства, в удовлетворении заявленных требований отказано. Не согласившись с решением суда первой инстанции, ООО «Лендлог» обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить. В апелляционной жалобе ссылается на то, что Обществом через систему «Интернет-банк» в установленный пятнадцатидневный срок направлялась справка о валютных операциях с подтверждающими документами, все документы были приняты банком. Также ссылается на несоразмерность административного штрафа совершенному правонарушению и на возможность признать правонарушение малозначительным. Административный орган с доводами, изложенными в апелляционной жалобе не согласен по основаниям, указанным в отзыве на апелляционную жалобу; ссылается на наличие состава административного правонарушения и отсутствие оснований для применения ст. 2.9 КоАП РФ; просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения. Заявитель и заинтересованное лицо о
пункта 3.8 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И) Общество обязано было не позднее 31.03.2016 представить в уполномоченный банк один экземпляр справки о валютных операциях и документы, связанные с проведением данной операции. Выявив, что фактически справка о валютных операциях , произведенных 10.03.2016, предоставлена Обществом в уполномоченный банк – 24.06.2016, то есть позже установленного срока на 57 дней, таможенный орган пришел к выводу о нарушении ООО «Карго ИмпЭкс Лтд.» валютного законодательства (а именно, сроков, установленных пунктом 3.8 Инструкции №138-И), ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ. Должностным лицом Калининградской областной таможни 21.03.2017 в отсутствие надлежащим образом извещенного законного представителя ООО «Карго Имп Экс Лтд.» составлен протокол об административном правонарушении №
с даты отгрузки. На момент подачи ДТ товар оплачен поставщику не был. Обществом в рамках проведения дополнительной проверки в таможенный орган по ДТ №10216020/070916/0032059 документы по оплате представлены не были, так как товар оплачен не был, по ДТ №10216120/261016/0038468 документы по оплате за товар были представлены. В суд документы представлены в виде оригиналов из банка: - по ДТ №10216020/070916/0032059: заявление на перевод №2202 от 15.11.2016 на сумму 6599,62 долл. США, выписка по счету, справка о валютных операциях за 15.11.2016, заявление на перевод №2189 от 03.11.2016, выписка по счету, справка о валютных операциях за 03.11.2016 – в документах есть ссылка на номер инвойса №РО-101157-0010 и контракт, ссылка на номер ДТ 32059 (в справке о валютных операциях), платежи идентифицируются; - по ДТ №10216120/261016/0038468: заявление на перевод №2239 от 01.12.2016 на сумму 15057,90 долл. США (оплата инвойса №РО-107971-0016), выписка по счету и справка о валютных операциях (ссылка на Дт 38468) от 01.12.2016, заявление
нерезидентом Религиозная община Сретения Господня Украинской православной церкви, Украина (покупатель) заключен контракт №1 на поставку товара на общую сумму 8 000 000 рублей РФ; срок действия контракта до 31.12.2015 (в редакции дополнительного соглашения № 1 от 31.12.2014). 31.10.2014 Обществом, в уполномоченном банке оформлен паспорт сделки (далее - ПС) № 14100014/1623/0051/1/1. 02.03.2015 во исполнение условий контракта нерезидент перечислил на счет Общества денежные средства в размере 481 000 рублей. 20.04.2015 Обществом в уполномоченный банк представлена справка о валютных операциях от 15.04.2015 по валютной операции, совершенной 02.03.2015, что подтверждается соответствующей отметкой банка. Административный орган пришел к выводу, что Обществом в нарушение пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ), пункта 3.8 Инструкции № 138-И в срок до 24.03.2014 включительно не оформлена и не представлена в уполномоченный банк справка о валютных операциях с подтверждающими совершенную валютную операцию документами, тем
оборота. Поскольку на момент декларирования товара и проведения дополнительной проверки товар, ввезенный по ДТ №10218040/140816/0018918 не был оплачен поставщику, Общество представило в таможенный орган документы по оплате за предыдущую партию товара. В ходе рассмотрения дела Обществом были представлены, в том числе ведомость банковского контроля, паспорт сделки, заявление на перевод №2249 от 02.12.2016 на сумму 7694,67 дол. США, где в назначении платежа указан инвойс №S16DZQ033 и контракт №2013-11-26/IMP от 26.11.2013, выписка по счету и справка о валютных операциях от 02.12.2016 (в которой указана рассматриваемая ДТ); заявление на перевод №2242 от 01.12.2016 на сумму 8 125,53 дол. США, в котором в назначении платежа указан номер инвойса №S16DZQ033, выписка по счету и справка о валютных операциях от 01.12.2016 (со ссылкой на ДТ 18918); заявление на перевод №2227 от 28.11.2016 на сумму 2170,06 дол. США (назначение платежа инвойс S16DZQ032), выписка по счету и справка о валютных операциях от 28.11.16 ( со ссылкой на ДТ
вида валютной операции «20200» был указан в справке о валютной операции в соответствии с назначением платежа, которое указывалось МТЭК ОО «Амур» в платежном поручении №23 от 22 мая 2017 года и письме. После того, как ООО ЛТК «АСУРИ» произвело зачеты средств, полученных от МТЭК ОО «Амур» в счет исполнения обязательств по Агентскому договору, Общество представило в уполномоченный банк корректирующие сведения о валютной операции, в которых код валютной операции указан правильно «20100». Кроме того, справка о валютных операциях изначально была представлена в банк для оформления паспорта сделки в установленный срок, проверена сотрудниками банка, ее возврат по причине неверного указания кода валютной операции не производился. Неправильное заполнение графы 5 справки о валютных операциях не является нарушением, влекущим административную ответственность в соответствии с ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ. Общество самостоятельно устранило данный недостаток, связанный с неправильным кодом в справке о валютных операциях. Данным доводам жалобы не была дана надлежащая оценка. Суды вообще исключили
представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней. Согласно п. 1.5 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены указанной Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов. В соответствии с п. 3.8 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк в следующие сроки (за исключением случаев, установленных пунктами 3.10 - 3.13 и 3.15 настоящей Инструкции): при зачислении валюты Российской Федерации на
операциям. В соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 23 Закона № 173-ФЗ порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций для представления агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации. Порядок представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеэкономическим сделкам, установлен Инструкцией Банка России от 04.06.2012 года №138-И (далее – Инструкция №138-И). В соответствии с п. 1.5 Инструкции №138-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов. В соответствии с п. 3.8 Инструкции №138-И при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней операций, представляются резидентом в уполномоченный банк не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета
