Учет производных финансовых инструментов - гражданское законодательство и судебные прецеденты

области с иском к обществу с ограниченной ответственностью«ЮРКОМ ПАРК» (далее – Общество) о взыскании 3 803 500 рублей задолженности, выявленной в ходе анализа финансового состояния должника. Суд первой инстанции решением от 07.04.2016, оставленным без изменения постановлением Второго арбитражного апелляционного суда от 09.08.2016, отказал в удовлетворении иска. Суды руководствовались статьей 2 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (далее – Закон о рынке ценных бумаг), пунктом 3.1 Положения о порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов , утвержденного Центральным банком России 04.07.2011 № 372-П (далее – Положение о порядке бухгалтерского учета), и пришли к выводу о недоказанности наличия указанной задолженности Общества перед Банком. Не согласившись с состоявшимися судебными актами, Агентство обратилось в Арбитражный суд Волго-Вятского округа с кассационной жалобой, в которой просит отменить решение от 07.04.2016 и постановление от 09.08.2016 и принять новый судебный акт об удовлетворении исковых требований. По мнению заявителя кассационной жалобы, в материалах дела имеются доказательства,

предусмотрено федеральным законом или нормативными актами Центрального банка Российской Федерации и относительно которого неизвестно, наступит оно или не наступит, а также от изменения значений, рассчитываемых на основании одного или совокупности нескольких указанных в настоящем пункте показателей. При этом такой договор может также предусматривать обязанность сторон или стороны договора передать другой стороне ценные бумаги, товар или валюту либо обязанность заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом. В соответствии с пунктом 3.1 «Положения о порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов », утвержденного Банком России 04.07.2011 № 372-П (далее – Положение) производные финансовые инструменты отражаются на балансовых счетах по учету производных финансовых инструментов по справедливой стоимости в валюте Российской Федерации. При этом оценка справедливой стоимости производного финансового инструмента и отражение в бухгалтерском учете ее изменений осуществляется в последний рабочий день месяца, на дату прекращения признания производного финансового инструмента, а также на дату возникновения требований и (или) обязательств по уплате в соответствии с договором промежуточных

тыс. рублей; судом не проверена правомерность создания Временной администрацией резервов в отношении части ссудной задолженности на основании понижения категории обеспечения, а также не дана оценка представленным в материалы дела документам, на отсутствие которых как на основание создание резерва ссылалась Временная администрация (документы о квалификации и страховании ответственности оценщиков); не дана оценка доводу представителя акционеров АО «Кемсоцинбанк» о правомерности оценки имущества силами сотрудников банка в силу пункта 6.4. Положения №590-П, «Положения о порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов » (утв. Банком России 04 июля 2011 года №372-П), Письма Банка России от 29 декабря 2009 года №186-Т «О Методических рекомендациях «Об оценке финансовых инструментов по текущей (справедливой) стоимости» и раздела 5 Учетной политики АО «Кемсоцинбанк» на 2019 год), нарушение повлекло занижение общей стоимости активов банка на 164 270,52 тыс. рублей. Центральный Банк в представленном отзыве отклоняет доводы апелляционной жалобы, считает решение суда законным и обоснованным. В судебном заседании суда апелляционной инстанции ФИО2,

взыскании задолженности по производному финансовому инструменту в размере 132 160 рублей 16 копеек. В обоснование заявленных требований истец сослался на статьи 8, 9, 11, 309, 310 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), пункт 3 статьи 189.78 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», статью 2 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (далее – Закон о рынке ценных бумаг), пункты 3.1, 4.3 Положения о порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов , утвержденного Банком России 04.07.2011 № 372-П (далее – Положение). Определением суда от 27.01.2017 дело было назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства в соответствии со статьями 227, 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ). Определением от 22.03.2017 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства; привлек к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, общество с ограниченной ответственностью «Дельта» (далее

взыскании задолженности по производному финансовому инструменту в размере 597 513 рублей 06 копеек. В обоснование заявленных требований истец сослался на статьи 8, 9, 11, 309, 310 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), пункт 3 статьи 189.78 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», статью 2 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (далее – Закон о рынке ценных бумаг), пункты 3.1, 4.3 Положения о порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов , утвержденного Банком России 04.07.2011 № 372-П (далее – Положение). Представитель истца в судебное заседание не явился, извещен, требования определения суда от 27.02.2017 не выполнил. Представитель ответчика в судебное заседание не явился; извещен в порядке статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ). Копия определения суда от 27.02.2017, направленная ответчику по юридическому адресу, возвращена органом почтовой связи с отметкой «Истек срок хранения». В соответствии с требованиями статей 123, 156 АПК

исполнено. Кредитором производились необходимые действия по кредитному договору № согласно требованиям Положения Банка России от 16.07.2012 №385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», Положения Банка России от 31.08.1998 №54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» (утратило силу на основании Указания Банка России от 12.10.2015 №3817-У, но действовало в период заключения договора), Положения Банка России от 04.07.2011 №372-П «О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов ». Имеющиеся сведения из банковской системы учета операций, согласно выпискам по текущему (40817…) и ссудному (45507…) счету, счетам по учету просроченной задолженности (45815…), подтверждают предоставление кредита заемщику и его неоплату, начисление и частичную оплату заемщиком процентов за пользование кредитом. Общая сумма задолженности должника перед Банком на 27.07.2017 составляет 4 684 782,95 руб., из них: просроченная ссудная задолженность – 234 678,31 руб., просроченные проценты – 344 872,91 руб., неустойка – 4 105 231,73 руб.

<№> на счет Банка <№> на сумму 3 218 490 рублей. Перечисление денежных средств за акции с лицевого счета физического лица на балансовый счет <№> не противоречит требованиям Положения Банка России от 16 июля 2017 года <№>. В соответствии с п. 4.62 Положения Банка России <№> балансовый счет <№> используется, в том числе, для осуществления расчетов по договорам, на которые распространяется Положение Банка России 04 июля 2011 года <№> «Положение о порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов », которое распространяется (в соответствии с п. 1.1.1 данного Положения) на договоры купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, не являющиеся производными финансовыми инструментами. Учитывая, что акции ведущих эмитентов, которые приобретались клиентами банка, являются ценными бумагами, не являющимися производными финансовыми инструментами, балансовый счет <№> использовался банком по назначению. Правила бухгалтерского учета, установленные Положением Банка России <№>, распространяются на все кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации. В соответствии с выпиской об операциях по

производились необходимые действия по кредитному договору [ № ] согласно требованиям Положения Банка России от 16.07.2012 №385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», Положения Банка России от 31.08.1998 №54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» (утратило силу на основании Указания Банка России от 12.10.2015 №3817-У, но действовало в период заключения договора), Положения Банка России от 04.07.2011 №372-П «О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов ». Имеющиеся сведения из банковской системы учета операций, согласно выписок по текущему ([ № ]…) и ссудному ([ № ]…) счету, счетам по учету просроченной задолженности ([ № ]…), подтверждают предоставление кредита заемщику и его неоплату, начисление и частичную оплату заемщиком процентов за пользование кредитом. Общая сумма задолженности должника перед Банком на [ 00.00.0000 ] составляет 4 684 782,95 руб., из них: просроченная ссудная задолженность – 234 678,31 руб., просроченные проценты – 344

№... на сумму 3 218 490 рублей. Таким образом, денежные средства перечислены в соответствии с условиями договоров купли-продажи, поскольку обязанность истицы по оплате ценных бумаг следует из п.2.1 заключенных договоров, где установлена обязанность оплаты ценных бумаг до <дата> включительно. В соответствии с пунктом 4.62 Положения Банка России №... балансовый счет №... используется, в том числе, для осуществления расчетов по договорам, на которые распространяется Положение Банка России от <дата> №... «Положение о порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов », которое распространяется, в соответствии с п. 1.1.1 данного Положения на договоры купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, не являющиеся производными финансовыми инструментами. Акции ведущих эмитентов, которые приобретались клиентами банка, являются ценными бумагами, не являющимися производными финансовыми инструментами, тем самым, балансовый счет №... использовался банком по назначению. В соответствии с пунктом 4.62.3 Положения Банка России №... порядок аналитического учета определяется кредитной организацией самостоятельно. Таким образом, открытие балансового счета №... не свидетельствует о

№-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности», действуя умышленно, на систематической основе согласовывала составленную подчиненными ей сотрудниками, не осведомленными о ее преступном умысле, и подписывала отчетность ПАО «БАЛТИНВЕСТБАНК» по формам № «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации», № «Отчет о финансовых результатах кредитной организации», № «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)», № «Расчет собственных средств капитала (Базель III)», № «Расчет собственных средств (капитала)», № «Информация об обязательных нормативах и о других показателях деятельности кредитной организации», № «Сведения об условных обязательствах кредитного характера и производных финансовых инструментах », будучи при этом осведомленной о том, что в данной отчетности содержатся недостоверные сведения о финансовом положении кредитной организации, сообщение о котором повлечет отзыв (аннулирование) у ПАО «БАЛТИНВЕСТБАНК» лицензии и назначения в нем временной администрации. Так ФИО2, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь на своем рабочем месте,