работ, которые отражены в акте приемки выполненных работ. Кроме того, согласно представленным в материалы дела сведениям о доходах ИП ФИО1 налоговой декларации по УСН за 2018 год, у ИП ФИО1 в 2018 году отсутствовали доходы в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Согласно сведениям, представленным ГУ - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ижевске Удмуртской Республики (межрайонное) и ГУ - региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Удмуртской Республике, у ИП ФИО1 отсутствовали в штате работники. Согласно платежным поручениям в пользу ИП ФИО1 с расчетного счета ООО ЗМС «Дом-Хаус» в качестве оплаты по договору подряда перечислено 1 900 000 руб. 00 коп. Пунктом 2.2 Договора установлено, что оплата по договору производится частями, 250 000 руб. в течение 3-х дней с даты заключения договора в качестве аванса , 1 650 000 1169_1328480 7 руб. перечисляются в течение 3 банковских дней с даты выставления счета на оплату, 220 000 руб. в
налоговой базы при возврате сумм, ранее полученных в счет предстоящей поставки, в соответствии со ст.51, 81 НК РФ. Общество с момента его государственной регистрации 20.03.2007 находилось на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», следовательно, налоговая база была им определена правильно. В разъяснениях Минфина РФ от 09.04.2007 № 03-11-04/2/96 сообщается об уточнении налоговой базы при возврате ранее полученных сумм предоплаты налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения в виде доходов. В свою очередь Минфин РФ не отрицает возможности отражения возврата авансов в составе расходов (письмо Минфина РФ от 21.03.2005 № 03-03-02-04/1/76, от 08.02.2007 № 03-11-05/24). Судебная практика, на которую ссылается УФНС России по Ярославской области, по мнению заявителя, не относится к спорной ситуации. Как пояснил представитель заявителя в судебном заседании, Обществу была подана заявка ООО СК «Строй-Профи» за подписью директора ФИО7 от 27.04.2007 на поставку лакокрасочной продукции на сумму не более 30 млн.руб. согласно спецификации, в связи
обеспечения исполнения обязательства, учитываются при определении налоговой базы по УСН, если они выполняют функцию аванса. Пунктом 1 статьи 41 НК РФ предусмотрено, что возникновение облагаемого налогом дохода обусловлено фактом получение экономической выгоды, а также возможностью ее учета и оценки. Момент признания доходов по УСН определен пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ, исходя из которого при исчислении налоговой базы по УСН учет доходов по УСН производится не только в момент погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику, но и в момент поступления денежных средств на счета в банках налогоплательщика в порядке предварительной оплаты (аванс ). Следовательно, если денежные средства, поступившие налогоплательщику в качестве способа обеспечения исполнения обязательств, выполняют функцию аванса (экономической выгоды будущих периодов), данные поступления должны учитываться при формировании налоговой базы. На практике под авансом понимается предварительная частичная уплата заказчиком (покупателем) определенной денежной суммы в счет предстоящих платежей за поставленные ему товары, выполняемые для него работы, оказываемые услуги. В таком значении понятие
из вышеизложенного, следует, что до 01.06.2013 ИП ФИО2 осуществлял деятельность «Деятельность гостиниц», облагаемую только УСН с объектом налогообложения «доходы». Объектом налогообложения в упрощенной системе налогообложения (гл. 26.2 Кодекса) являются в соответствии со ст. 346.14 НК РФ доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Порядок определения доходов установлен ст. 346.15 НК РФ, согласно которой налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, содержание которых раскрывается в ст. 249 и 250 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Таким образом, исходя из анализа статей 346.15, 249, 250 НК РФ, полученная предварительная оплата (авансы ) в счет оказания услуг у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, являются объектом налогообложения
дело на новое рассмотрение. В обоснование доводов жалобы ссылается на ошибочность выводов суда о том, что зачет взаимных требований является одним из способов прекращения обязательств, соответственно, на дату подписания Соглашения о зачете взаимных требований, аванс, полученный ИП ФИО7 в размере <данные изъяты> руб. за муку по Договору поставки от ДД.ММ.ГГГГ считается возвращенным. То есть доход, в указанной сумме ИП ФИО7 не получил, следовательно, объект налогообложения по УСН отсутствует обоснованно, запись в Книге доходов и расходов по уменьшению доходов в связи с возвратом аванса соответствует нормам Налогового законодательства. Вместе с тем, судами не принято во внимание то, что налогоплательщик в проверяемый период применял упрощенную систему налогообложения на основании ст. 346.12 НК РФ. Кроме этого, материалы дела не содержат данных, свидетельствующих о том, что налогоплательщиком представлены документы, подтверждающие исполнение обязательств по Соглашению о переводе долга от ДД.ММ.ГГГГг. №. Представленные ФИО7 расписки о возврате ФИО12 суммы займа в размере <данные изъяты> руб.,
налоговая декларация по УСН за 2019 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уменьшению из бюджета, составляет 151 520 рублей, а сумма доходов отражена в размере минус 2 523 331 рубль. ФИО1 при этом пояснила, что за период с 07 марта по 18 июня 2019 года ею произведены возвраты полученных в 2018 году авансовых платежей на сумму 2 876 200 рублей, представив в подтверждение книги доходов и расходов за 2019 год и платежные документы на сумму возвратов в указанном размере. При проведении камеральной проверки установлено получение административным истцом в 2019 году дохода в размере 350 809 рублей, в связи с чем МИФНС № 27 в уменьшение дохода была принята сумма дохода 350 809 рублей, в остальной сумме 2 525 331 рубль отказано, доначислен налог в размере 151 520 рублей. В соответствии с положениями п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ при возврате в 2019 году сумм авансов , полученных от
установленных по делу обстоятельств, правильно руководствуясь нормами закона, регулирующими возникшие правоотношения, пришел к верному выводу, что зачет взаимных требований является одним из способов прекращения обязательств и соответственно, на дату подписания соглашения о зачете взаимных требований, аванс, полученный ИП ФИО1 в размере <данные изъяты>. за муку по Договору от 18.03.2011 года считается возвращенным. То есть, доход в указанной сумме ИП ФИО1 не получил. Следовательно, объект налогообложения по УСН отсутствует и запись в Книге доходов и расходов по уменьшению доходов в связи с возвратом аванса соответствует нормам НК РФ (п. 1 ст.346.17 НК РФ). Судебная коллегия соглашается с такими выводами суда, которые подтверждены материалами дела и не противоречат действующему законодательству. Доводы апелляционной жалобы не содержат фактов, не учтенных судом первой инстанции при рассмотрении дела, которые имели бы юридическое значение для вынесения решения. Нарушений норм материального и процессуального права, повлекших вынесение незаконного решения, в том числе и тех, на которые имеется ссылка
объектом «доходы», и плательщиком страховых взносов. На основании платежных поручений, данных КРСБ, письменных пояснений представителя налогового органа установлено, что Ф. как налогоплательщиком были оплачены авансовые платежи по УСН за 1,2, 3 кварталы 2018 года в общей сумме 215907 руб. (04.05.2018 – 72112 руб. (за 1 квартал 2018 г.); 23.07.2018 – 68042 руб. (за 2 квартал 2018 г.), 23.10.2018 – 75753 руб. (за 3 квартал 2018 г.)). Также внесены авансом страховые взносы на ОПС в виде фиксированного платежа за 3, 4 кварталы 2018 г. всего в сумме 13272 руб. (20.09.2018, 28.02.2019); страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, уплачиваемые ИП за себя (1% с доходов свыше 300000 руб.) за 2018 г. в общем размере 30158 руб. (22.10.2018, 10.01.2019, 21.09.2018). Указанные налоговые платежи уплачены авансом , налоговая декларация по УСН за 2018 год, на основании которой должен был быть исчислен налог и страховые взносы на ОПС, не была подана в связи со
