основе. Указанные размеры ограничений будут ежегодно индексироваться на коэффициент - дефлятор. Согласно пункту 4 статьи 8 Федерального закона N 94-ФЗ коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, установлен на 2013 год в целях УСН в размере, равном 1. То есть реальное увеличение размеров ограничений по доходам будет с 2014 года. Определение понятия коэффициент-дефлятор включено в перечень понятий, используемых для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 11 части первой НК РФ). При этом введена норма (абзац второй п. 4 ст. 346.13 НК РФ), согласно которой, если налогоплательщик применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, при определении ограничения по доходам в размере 60 млн. руб. учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. КонсультантПлюс: примечание. С 1 января 2017 года Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ в подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ внесены изменения, в
и апелляционной инстанций указали, что полученная налогоплательщиком субсидия не включается в объект налогообложения по единому налогу по УСН, поскольку для целей определения предельного размера доходов – доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса, не учитываются. Отменяя принятые по делу судебные акты, суд кассационной инстанции указал, что субсидия, полученная обществом из средств бюджета муниципального образования Приозерское городское поселение муниципального образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области на реализацию мероприятий в области энергоснабжения и повышения энергетической эффективности по установке АИТП в многоквартирных домах не может быть признана средством целевого финансирования, поскольку подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса установлен закрытый перечень средств целевого финансирования, в котором спорные средства не поименованы. При таких обстоятельствах суд округа согласился с выводами налогового органа об утрате заявителем права применять пониженные тарифы страховых взносов в связи с превышением предельного дохода от основного вида деятельности налогоплательщика в целях применения пониженного тарифа для страховых взносов в спорный период. Нарушений
03.04.2020 №434 «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции» (далее – Перечень №434). Из буквального толкования приведенной нормы следует, что законом субъекта в соответствии с пунктом 2 статьи 346.20 НК РФ установлена пониженная налоговая ставка в размере 5%, которая может быть применена налогоплательщиками: 1) выбравшими в объекта налогообложения УСНдоходы, уменьшенные на величину расходов, и 2) занимающихся видами деятельности в отраслях экономики, установленных Перечнем №434. Факт того, что Общество является плательщиком УСН с объектом налогообложения доходы , уменьшенные на величину расходов, налоговым органом не оспаривается. Утвержденный постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, содержит указание на сферу деятельности (наименование вида экономической деятельности), а также коды ОКВЭД 2 применительно к указанным сферам деятельности. В том числе, данный Перечень №434 включает
организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном НК РФ. Пункт 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве объекта налогообложения предусматривает доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. В силу пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации в целях применения УСНдоходы определяются кассовым методом, то есть датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом. В пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации установлен закрытый перечень расходов, на которые плательщик, находящийся на УСН, имеет право уменьшить доходы при определении объекта налогообложения. В силу пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации расходы на УСН принимаются к учету при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, т.е. такие расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены и направлены на
осуществление юридическим лицом деятельности с использованием УСН само по себе не отменяет обязанности налогоплательщика по ведению налоговой и бухгалтерской отчетности в том объеме, в котором это предусмотрено действующим законодательством, а именно: - статья 346.24 Налогового кодекса прямо устанавливает обязанность по ведению учета доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН; - в статье 419 Налогового кодекса определен перечень лиц, признаваемых плательщиками страховых взносов; - положения пункта 1 части 1 статьи 2, статьи 6 Закона о бухгалтерском учете называют круг лиц, на которых распространяется обязанность по ведению бухгалтерского учета. Вместе с тем суд кассационной инстанции считает выводы судов первой и апелляционной инстанций в части удовлетворения требований о возложении на ответчика обязанности предоставить истцу регистры налогового учета неправильными по следующим мотивам. Регистром налогового учета для плательщиков УСН является книга учета доходов и расходов (письмо Министерства финансов Российской
соответствии с п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса объектом налогообложения при применении УСН признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса). На основании п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса для налогоплательщиков, применяющих УСН, и определяющих объект налогообложения как доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. В случае если налогоплательщик выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения, он уменьшает полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса, на установленный п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса перечень расходов при условии их соответствия критериям, предусмотренным п. 1 ст. 252 Налогового кодекса. Перечень расходов, указанный в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса, носит закрытый характер и не подлежит расширительному толкованию. Расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса, не учитываются при
по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, с учетом постановления о внесении изменений в постановление о расчете задолженности по алиментам от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, определена в размере ... руб. Из содержания обжалуемого постановления следует, что при расчете задолженности в состав расходов, связанных с осуществлением должником предпринимательской деятельности, не включен налог УСН, доначисления по УСН: налог, пени и штраф. В силу ст. 82 Семейного кодекса РФ определение видов заработка и (или) иных доходов, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей в долевом отношении, устанавливается Правительством Российской Федерации. Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 г. №841 утвержден Перечень видов заработной платы и иного дохода , из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей. Согласно пп. «з» п. 2 Перечня удержание алиментов производится с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. При этом в п. 4 Перечня установлено, что взыскание алиментов производится с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты,
должник не предоставляет соответствующие документы, подтверждающие его заработок и (или) иной доход, размер алиментов (задолженность) следует определять исходя из размера средней заработной платы в Российской Федерации на момент взыскания алиментов (задолженности) в соответствии с пунктом 4 статьи 113 СК РФ. Таким образом, задолженность по алиментам на несовершеннолетних детей индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, следует исчислять из дохода, полученного от ведения предпринимательской деятельности, уменьшенного на величину расходов, связанных с его получением, и на сумму налога, уплаченного в связи с применением той или иной системы. При этом перечень расходов, перечисленных в главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, может учитываться при установлении доходов указанных индивидуальных предпринимателей в целях исчисления задолженности по алиментам при условии, что данные расходы связаны с осуществлением предпринимательской деятельности и надлежащим образом подтверждены. В этой связи выводы суда первой инстанции о необходимости осуществления проверки произведенных должником Мироновым Д.В., являющимся индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения доходы, расходов в ходе осуществления
346.12 НК РФ налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса. Пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ установлено, что применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень , определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации
