факте выдачи банковской гарантии, направляемого банками по телекоммуникационным каналам связи в целях исполнения положений статей 176.1, 184, 203.1, 204 Налогового кодекса Российской Федерации, сообщает следующее. С 01.07.2019 вступил в действие приказ ФНС России от 01.02.2019 N ММВ-7-15/45@ "Об утверждении порядка уведомления банком налогового органа по месту учета налогоплательщика о факте выдачи банковской гарантии и формата уведомления банком налогового органа по месту учета налогоплательщика" (далее - Приказ), отменивший ранее действовавший порядок уведомления банком налоговогооргана о факте выдачи банковской гарантии (далее - Уведомление), утвержденный приказом ФНС России от 25.10.2010 N ММВ-7-3/515@ "Об утверждении Порядка уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии". Приказ доведен до сведения территориальных налоговых органов 24.04.2019. Согласно Приложению N 1 к Приказу расширен круг лиц, уполномоченных на подписание Уведомления, доверенными лицами банка. Кроме того, Приказ предусматривает изменение получателя Уведомления, а именно вместо направления Уведомления в налоговый орган по месту нахождения банка (филиала банка), в межрегиональную
ООО «Атлант» документы, подтверждающие факт приобретения товара «защитное покрытие, включающее наноструктурированный защитный слой ингибитора N-гетероциклической алкилфосфоновой кислоты» у ООО «Крокус Сити» содержат недостоверные сведения. Кроме того, в подтверждении обоснованности заявления были представлены безотзывные банковские гарантии 13.09.2012 №IGR12/MSHD/4328 и №IGR12/MSHD/4329 за подписью руководителя службы документарных и гарантийных операций Управления документарного бизнеса и валютного контроля ФИО9, действующей по доверенности №450000/1200-Д от 15.02.2012, а также главного бухгалтера ФИО10. В соответствии с п.1 Порядка уведомления банком налоговогооргана о факте выдачи банковской гарантии , утвержденного Приказом ФНС России от 25.10.2010 №ММВ-7-3/515@ (зарегистрирован в Минюсте России от 24.02.2011 №19929) и в соответствии с п.З ст.176.1 НК РФ в Инспекцию 13.09.2012 поступили уведомления ОАО Банка ВТБ №934/422753 и №934/422754. за подписью руководителя службы документарных и гарантийных операций Управления документарного бизнеса и валютного контроля ФИО9, а также главного бухгалтера ФИО10, о факте выдачи налогоплательщику банковской гарантии в соответствии со ст.176.1 НК РФ. По факту проверки подлинности
им в адрес инспекции 29.10.2015, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от указанной даты (почтовый идентификатор 10999291084745), а также информацией, размещенной на официальном сайте федерального государственного унитарного предприятия «Почта России» (далее – предприятие «Поста России»). Таким образом, по мнению общества, уведомление о выдаче банковской гарантии было направлено своевременно, в срок, установленный пунктом 3 статьи 176.1 Налогового кодекса, а указание в нем не всех реквизитов, перечисленных в пункте 4 Порядка уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы России от 25.10.2010 № ММВ-7-3/515@ (далее – Порядок от 25.10.2010 № ММВ-7-3/515@, Порядок), состава вменяемого банку правонарушения не образует. Кроме того, к уведомлению о выдаче банковской гарантии , направленному в адрес инспекции, была приложена надлежащим образом заверенная копия доверенности от 10.07.2015 № 5/2975Д, предоставляющая право г-же ФИО2 подписывать от имени банка документы, в том числе уведомления о фактах выдачи банковских гарантий. Указанная доверенность подписана председателем Правления банка
протокола является внутренним распорядительным документом банка и не подлежит разглашению и передаче третьим лицам, кроме случаев, установленных законом; в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган вправе был истребовать документы (информацию) относительно выданной банковской гарантии; банковская гарантия является действующей и соответствовала требованиям, установленным п. 6 ст. 176.1 НК РФ; уведомление банка о выдаче банковской гарантии было направлено в налоговый орган в установленный срок и содержало все обязательные реквизиты, предусмотренные Порядком уведомления банком налоговогооргана о факте выдачи банковской гарантии, утвержденным приказом ФНС России от 25.10.2010 № ММВ-7-3/515; банковская гарантия и уведомление о выдаче банковской гарантии подписаны (представлены) одним и тем же лицом – ОАО Банк ВТБ. Более подробно доводы участвующих в деле лиц изложены письменно. Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, арбитражный суд считает установленными следующие обстоятельства. ОАО «Фармстандарт-Томскхимфарм» зарегистрировано в качестве юридического лица муниципальным учреждением «Томская регистрационная палата» 22.12.1992 за № 343р/343 (ОГРН
НК РФ. Так, действительность банковской гарантии обеспечивается положениями части 11 ст. 204 НК РФ, согласно которой не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии, банк уведомляет налоговый орган по месту учета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции о факте выдачи банковской гарантии в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Приказом ФНС России от 25.10.2010 № ММВ-7-3/515@ утвержден «Порядок уведомления банком налоговогооргана о факте выдачи банковской гарантии " (Зарегистрировано в Минюсте России 24.02.2011 № 19929). Кроме этого установлено, что банковская гарантия должна быть предоставлена Банком, включенным в перечень банков, предусмотренный ст. 74.1 настоящего Кодекса. В соответствии с п. 7 ст. 9 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» закупка и поставки этилового спирта осуществляются при условии представления в соответствии
действия с 09.09.2015 по 09.06.2016 включительно. 1 7.09.2015 в адрес инспекции от ПАО КБ «ЕвроситиБанк» поступило уведомление №28 от 09.09.2015 (вход. №08440) о выдаче данной гарантии. 14.10.2015 МР ИФНС России №6 по КБР направлен запрос №10-22/009113 в ПАО КБ «ЕвроситиБанк» о подтверждении факта выдачи вышеназванных гарантий. 03.11.2015 от Банка поступило подтверждение на запрос налоговогооргана (вход. №09654) с приложением копий указанных гарантий. По вышеуказанным гарантиям Банк (Гарант) обязуется произвести оплату по требованию Бенефициара (МР ИФНС России №6 по КБР), предъявляемому в рамках настоящей гарантии, в течение 5 (пяти) рабочих дней с даты получения от Бенефициара такого требования, подписанного уполномоченным лицом, скрепленного печатью Бенефициара, в котором будет заявлено, что Принципал не выполнил своего Обязательства. На основании изложенного довод апелляционной жалобы о том, что не соблюдены установленные законом порядок уведомления о выдаче банковских гарантий, гарантии не могут считаться выданные банком, отсутствовали основания для предъявления налоговым органом требований к банку является недействительным.
ММВ-7-3/515@. В соответствии с п. 1 указанного Порядка банк направляет в налоговый орган по месту учета налогоплательщика уведомление о факте выдачи банковской гарантии этому налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии. Согласно п. 4.1.2.5 порядка проведения гарантийных операций в рублях в филиалах ПАО «...» по поручению клиентов - юридических лиц, работник отдела торгового финансирования в процессе выдачи банковской гарантии не позднее дня выдачи гарантии оформляет уведомление налогового органа о выдаче гарантии установленной формы. Должностной инструкцией начальник отдела ... ПАО «...» ФИО2 наделен организационно-распорядительными функциями, в том числе осуществляет руководство деятельностью подразделения, организует своевременное и качественное выполнение работниками подразделения задач и функций подразделения. Из материалов дела следует, что ПАО «...» выдана банковская гарантия ОАО «...» № ... от ** ** ** ** ** ** ПАО «...» направило в межрайонную ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Коми уведомление о факте выдачи банковской гарантии. Таким
налогов и сборов. Порядок уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии, утвержден Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № уведомление о факте выдачи банковской гарантии направляется банком в налоговый орган не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии, по своему выбору одним из следующих способов: уведомление банком налогового органа по почте заказным письмом с уведомлением о вручении; уведомление банком налоговогооргана по телекоммуникационным каналам связи. Как усматривается из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ОО «Самарский» Приволжского филиала «Росбанк» была выдана банковская гарантия ЗАО «Толяьттисинтез», уведомление о выдаче банковской гарантии направлено заказным письмом с уведомлением о вручении ДД.ММ.ГГГГ и было получено Межрайонной ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Самарской области ДД.ММ.ГГГГ года. Факт совершения ФИО1 административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, подтверждаются собранными по делу доказательствами: протоколом об административном правонарушении, уведомлением о выдаче банковской гарантии, копией почтового конверта. Указанные доказательства получили
позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии, в том числе в целях одновременного освобождения от уплаты авансового платежа акциза и уплаты акциза, исчисленного по указанной продукции, вывозимой за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта, банк уведомляет налоговый орган по месту учета налогоплательщика о факте выдачи банковской гарантии в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Порядок уведомления банком налоговогооргана о факте выдачи банковской гарантии утвержден Приказом ФНС России от 25.10.2010 N *** Как усматривается из материалов дела и установлено судьей районного суда, АО КБ «***» 22.12.2014г. выдал банковскую гарантию №*** ЗАО «***», являющемуся крупным налогоплательщиком. Уведомление о факте выдаче банковской гарантии было направлено АО КБ «***» за подписью вице-президента ЗАО КБ «***» ФИО1 в адрес налогового органа 26.03.2015г. с нарушением срока, установленного ч.2 ст.186 НК РФ, т.е. ФИО1 как должностное лицо совершила административное правонарушение,
(или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде. Согласно ч.2 ст.184 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) не позднее дня, следующего за днем выдачи банковской гарантии, банк уведомляет налоговый орган по месту учета налогоплательщика о факте выдачи банковской гарантии в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Порядок уведомления банком налоговогооргана о факте выдачи банковской гарантии утвержден Приказом ФНС России от 25.10.2010 N ММВ-7-3/515@. Из материалов дела следует и установлено судьей районного суда, АО КБ «СИТИБАНК» 23.01.2015г. выдал банковскую гарантию №*** ЗАО «***», являющемуся крупным налогоплательщиком. Уведомление о факте выдаче банковской гарантии было направлено АО КБ «СИТИБАНК» за подписью вице-президента ЗАО КБ «Ситибанк» ФИО1 в адрес налогового органа 02.04.2015г. с нарушением срока, установленного ч.2 ст.184 НК РФ, то есть ФИО1 как должностное лицо совершила административное правонарушение,
