ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 31 октября 2012 г. N АС-4-2/18381@ О ДОВЕДЕНИИ ИНФОРМАЦИИ ДО НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ Федеральная налоговая служба в связи с обращениями налоговых органов по вопросу участия представителя, сопровождающего лицо, вызванное на допрос в налоговый орган в порядке статьи 90 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), сообщает следующее. Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 31 Кодекса и пункту 1 статьи 90 Кодекса налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетеля для дачи показаний любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Кодексом не указан исчерпывающий перечень лиц, которые могут участвовать или присутствовать при допросе. Вместе с тем, при проведении допроса свидетеля должно строго соблюдаться гарантированное частью 1 статьи 48 Конституции Российской Федерации право каждого на получение квалифицированной юридической помощи. Согласно статье 1 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (далее -
сведений, необходимых для разрешения дела об АП. Порядок истребования сведений, подготовки и исполнения поручений, запросов по делам об АП должностными лицами таможенных органов, в производстве которых находятся дела об АП, определен инструкцией, утвержденной Приказом ФТС России от 24 апреля 2007 г. N 523. Кроме того, в рамках производства по делу об АП, возбужденному за нарушение валютного законодательства в соответствии с частью 1 статьи 25.6 КоАП России, должностное лицо таможенного органа вправе вызвать в качестве свидетеля для дачи показаний , в том числе законного представителя кредитной организации (либо иное должностное лицо кредитной организации, которому могут быть известны обстоятельства дела, подлежащие установлению), через счета в которой резидентом осуществлена соответствующая валютная операция и/или в которой оформлен (переоформлен) паспорт сделки. Дополнительно обращаем внимание на необходимость соблюдения требований распоряжения ФТС России от 18 февраля 2010 г. N 38-р "О порядке оформления писем-запросов в кредитные организации", а также рекомендаций, направленных письмом ФТС России от 26 ноября
помещении) этого налогоплательщика. Необходимо учитывать, что Кодексом не установлен запрет на вызов налоговым органом свидетелей либо получение информации от других лиц в период приостановления проведения выездной налоговой проверки, а приостановление проведения такой проверки не означает прекращения налоговым органом в этот период всех мероприятий налогового контроля. Налоговый орган в период приостановления проведения выездной налоговой проверки вправе вызывать свидетелей для дачи ими показаний в помещении налогового органа. Согласно положениям пункта 1 статьи 90 Кодекса в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. При этом Кодексом не предусмотрено исключение для вызова в качестве свидетелей работников организации, выездная налоговая проверка которой приостановлена, а также участие представителя налогоплательщика при проведении допроса свидетеля. 17. Вопрос: В каких случаях налоговый орган вправе после окончания выездной налоговой проверки организации (после даты, указанной в справке) истребовать документы (информацию) у ее контрагентов, касающиеся деятельности
Статья 102. В качестве свидетеля для дачи показаний вызывается лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для расследования и разрешения уголовного дела. Вызов и допрос свидетелей осуществляются в порядке, установленном ст. 187 - 191 УПК РФ. Не подлежат допросу в качестве свидетелей лица, указанные в п. 1 - 5 ч. 3 ст. 56 УПК РФ.
нотариате (статья 5) установлен специальный порядок получения информации о любых совершенных нотариальных действиях. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 6 статьи 85) нотариусы обязаны сообщать в налоговые органы только о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения (включая сведения о степени родства между дарителем и одаряемым). При этом Налоговым кодексом Российской Федерации (подпункт 2 пункта 2 статьи 90) определено, что не могут вызываться налоговыми органами в качестве свидетелей для дачи показаний лица, которые в связи с исполнением своих профессиональных обязанностей обладают информацией, необходимой для проведения налогового контроля, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц. Из представленных материалов следует, что в качестве основания для вызова нотариусов налоговым органом была указана статья 31 Налогового кодекса Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4). Полномочия вызывать налогоплательщиков в налоговый орган для дачи пояснений в связи с уплатой налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой,
правах и об обязанностях которых арбитражный суд принял судебный акт, вправе обжаловать этот судебный акт, а также оспорить его в порядке надзора по правилам, установленным АПК РФ. Такие лица пользуются правами и несут обязанности лиц, участвующих в деле. В кассационной жалобе ФИО1 Челик утверждает, что принятые по делу судебные акты затрагивают его права и обязанности, поскольку содержат выводы о невозможности подписания им договора цессии от 30.05.2014, при этом он не был вызван в качестве свидетеля для дачи показаний . Как следует из обжалуемых судебных актов, суды установив, что договор об уступке прав требования от 30.05.2014, на котором основаны исковые требования, не мог быть заключен в указанную дату, не усмотрели оснований для удовлетворения исковых требований. Принятые по делу судебные акты не содержат выводов, касающихся прав и законных интересов ФИО1 Челика. Вывод о возможной фальсификации договора уступки требования от 30.05.2014 путем его оформления неустановленными лицами на пустом бланке, подписанном и скрепленном ФИО1
и применяемые мерь" ответственности. В соответствии с пунктом 1 статьи 82 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения выгоды (прибыли), а также в других формах, предусмотренных названным кодексом. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 90 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Согласно пункту 6 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. Арбитражным судом установлено, что оспоренное решение налогового органа, не содержащее ни одной ссылки
Кодексом. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Кодексом. Согласно подп. 12 п. 1 ст. 31 Кодекса налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол (п. 1 ст. 90 Кодекса). В статье 99 Кодекса определены общие требования, предъявляемые к протоколу, составленному при производстве действий по осуществлению налогового контроля. Протокол допроса свидетеля, составленный в порядке, установленном ст. 90 Кодекса, может являться допустимым доказательством в арбитражном процессе по делу. При этом Кодекс не содержит положений, запрещающих
признании недействительным решения инспекции от 03.09.2018 № 15-08/370; взыскал с налогового органа в пользу предпринимателя судебные расходы в размере 300 руб. Не согласившись с судебным актом, инспекция обратилась в Шестой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, содержащей требование – решение отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленного предпринимателем требования. Налоговый орган считает, что пункт 1 статьи 90 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) позволяет вызвать в качестве свидетеля для дачи показаний любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо значимые обстоятельства для осуществления налогового контроля. Кроме того, инспекция ссылается на арбитражную практику, проанализировав которую указывает, что сам по себе вызов на допрос в качестве индивидуального предпринимателя в рамках проверки в отношении него самого не нарушает его права и законные интересы. Апелляционная жалоба была принята к рассмотрению Шестым арбитражным апелляционным судом. От ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска в апелляционный суд поступило ходатайство
либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, а также за неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний. Основанием привлечения к налоговой ответственности явилась неявка ФИО1 для дачи показаний по повестке № 2 от 14.06.2006 года № 11-28/5424, полученной ею 14.06.06 г. (л.д. 63). Согласно повестке № 2 ФИО1 вызывалась в Инспекцию на основании статьи 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний по делу о налоговом правонарушении к 10.00 час. 16.06.2006 года. В повестке содержится предупреждение об ответственности по ст. 128 НК РФ. В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля. Пункт 1 статьи 90 НК РФ предусматривает возможность вызова в качестве свидетеля для дачи показаний любого физического лица, которому могут
службы России по г. Сыктывкару к ФИО1 о взыскании налоговой санкции, УСТАНОВИЛ: Инспекция ФНС России по г. Сыктывкару обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налоговой санкции в размере 1000,00 рублей. В обоснование своих требований истец указал, что Инспекцией ФНС России по г. Сыктывкару от ИФНС России по г. Кирову было получено письмо за № 2761 о проведении допроса ФИО1 в качестве свидетеля. Согласно п. 1 ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. В соответствии с п. 12 ст. 31, ст. 90 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено уведомление от 11.112009г. о вызове его в качестве свидетеля для дачи показаний по вопросу взаимоотношений последнего с ООО «...». Ответчику необходимо было явиться в ИФНС России по г. Сыктывкару 24.11.2009г. Указанным уведомлением ФИО1 был предупрежден, что за неявку,
суд с заявлением о признании незаконным решения № 106 от 10 декабря 2012 года Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области Управления ФНС России по Тверской области, которым она привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 128 Налогового кодекса РФ, за неявку свидетеля без уважительной причины к штрафу в размере <данные изъяты>. В обоснование заявленных требований указала, что повесткой от 18.10.2012 года она была вызвана в качестве свидетеля для дачи показаний по делу о налоговом правонарушении. В нарушение приказа ФНС России от 31.05.2007 года № ММ-3-06/338@ в повестке не была описана цель вызова, наименование налогоплательщика по делу о налоговом правонарушении, в отношении которого вызывается свидетель. До даты проведения допроса заявитель сдала в канцелярию налоговой инспекции письмо, в котором сообщила, что ранее допрашивалась в качестве свидетеля по делу о налоговом правонарушении ООО <данные изъяты>» и просила представить описание цели вызова. Уже после выявления в
