Виды предпринимательской деятельности усн - гражданское законодательство и судебные прецеденты

и фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, а не исходя из стоимости страхового года, как было ранее. О размере страховых взносов, уплачиваемых указанной категорией плательщиков с 1 января 2017 года, см. статью 430 НК РФ. Установлено также, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Установлен порядок представления налоговой декларации и уплаты налога в случае прекращения в течение налогового периода предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках УСН , и при утрате права ее применения в связи с нарушением установленных главой 26.2 НК РФ ограничений и требований. В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган в срок не

перевозке, отпуску, реализации, передаче, применению без нанесения средств идентификации до истечения срока их годности. Учитывая изложенное, в случае вступления в силу указанного Федерального закона, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации вышеуказанных лекарственных препаратов, не подлежащих обязательной маркировке, в 2020 году налогоплательщики вправе применять ЕНВД. Согласно пункту 4 статьи 346.12 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 Кодекса на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения (далее - УСН ) в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. Таким образом, в 2020 году в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, относящейся к розничной торговле, в целях главы 26.3 Кодекса, налогоплательщик вправе применять ЕНВД, а в отношении предпринимательской деятельности по реализации товаров, не признаваемой розничной торговлей - общий режим налогообложения или УСН. При этом согласно пункту 7 статьи 346.26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД,

м, что позволило бы применять специальный режим налогообложения в виде ЕНВД. Как отмечается в судебных актах, предпринимательская деятельность, связанная с передачей в субаренду объектов стационарной торговой сети, имеющих торговые залы (магазины, павильоны), а также частей торговых залов, помещений для организации офисов, складов, бытовых помещений и лестничных проемов, не относится к виду деятельности, предусмотренному подпунктом 13 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. Указанный вывод нашел свое отражение в постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 30.12.2014 по делу N А73-2803/2014 (определением ВС РФ от 28.04.2015 N 303-КГ15-3130 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам). Схожие обстоятельства явились предметом рассмотрения в рамках дела N А60-36784/2013 по заявлению ОАО "Молоко". Налоговым органом установлено, что Общество, основным видом деятельности которого являлось производство молочной продукции, имея кадровое и производственное обеспечение для этого, в течение 2009 - 2011 создало ряд новых организаций, применяющих УСН и входящих в группу "Розлив". Формально являясь агентом данных

"Сведения о деятельности страховщика", раздел 4, стр. 96, гр. 3 б) расходы на оплату суточных форма N 1-СК "Сведения о деятельности страховщика", раздел 4, стр. 99, гр. 3 в) доля суточных в расходах на оплату труда б / а г) оплата труда финансовых организаций (кроме страхования) фонд начисленной заработной платы работников списочного состава + выплаты социального характера по видам деятельности ОКВЭД 65, 67 3.2. Оплата труда в иностранной валюте по данным Платежного баланса ИТОГО ОПЛАТА ТРУДА НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ 1 + 2 + 3 Таблица II. ДОХОДЫ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И ДРУГОЙ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Показатели Источник информации/порядок расчета 1. Доходы по труду работающих не по найму 1.1 + 1.2. + 1.3 1.1. Вознаграждение за труд работающих не по найму табл. 1взт. "Оценка вознаграждения за труд занятого населения (без социальных взносов)", стр. 1 "Всего", гр. 12 1.2. Сумма досчета вознаграждения для работающих не по найму (затраты на рабочую силу помимо заработной платы) табл.

единому налогу по УСН за 2015-2016 годы в результате не отражения дохода от реализации объектов недвижимости (части зданий зимних теплиц площадью 3338,63 кв. м и 443,9 кв. м). Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, суды установили, что доход, полученный от продажи объектов недвижимого имущества, с учетом их назначения и функциональных характеристик, а также видов деятельности, заявленных при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, непосредственно связан с предпринимательской деятельностью заявителя. Такой доход правомерно квалифицированный налоговым органом как полученный в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, подлежит учету при исчислении налоговой базы по УСН , что подтверждает законность произведенных инспекцией доначислений. Приведенные в жалобе доводы выводы судов с учетом установленных фактических обстоятельств не опровергают, направлены на переоценку исследованных судами доказательств, что в силу статьи 291.6 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в полномочия кассационной инстанции Верховного Суда Российской Федерации не входит. Доводов, подтверждающих существенные нарушения норм материального и процессуального права, которые

оспариваемое решение вынесено по результатам выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты предпринимателем налогов и сборов за период с 01.01.2014 по 31.12.2016. В ходе проверки налоговым органом установлено, что в рассматриваемые периоды заявителем производилась реализация 163 земельных участков, что соответствует основному виду его предпринимательской деятельности, а также установленным гражданским законодательством признакам предпринимательской деятельности (множественность хозяйственных операций, направленных на систематическое получение дохода; спорные объекты фактически не использовались налогоплательщиком для личных, семейных целей). На основании изложенного инспекция пришла к выводу о превышении доходов заявителя за 9 месяцев 2014 года предельному размеру доходов, что повлекло утрату налогоплательщиком права на применение специального режима налогообложения в виде УСН с 01.07.2014 и возникновение обязанности по уплате НДФЛ. Оценив представленные в материалы дела доказательства, суды согласились с выводом налогового органа по указанному эпизоду. Проверяя расчет доначисленных в проверяемый период налогов, суды учли, что налоговым органом при определении налоговых обязательств по НДФЛ предоставлен предпринимателю профессиональный

и лизинг профессиональной радио- и телевизионной аппаратуры и аппаратуры связи», дополнительные виды деятельности: «деятельность информационных и рекламных агентств». Основанием доначисления спорного налога послужил вывод инспекции о занижении налоговой базы в результате не включения в нее дохода от реализации 18 квартир, находившихся в собственности предпринимателя. Как установлено судами, спорное имущество было реализовано спустя непродолжительный период, жилые объекты находились в собственности предпринимателя от 16 до 105 дней. Изучив представленные в материалы дела доказательства, оценив их в совокупности и взаимосвязи, учитывая доводы лиц, участвующих в деле, суды установили, что целью приобретения предпринимателем недвижимого имущества являлась его перепродажа с целью получения прибыли. В этой связи, исходя из положений статей 346.11, 346.14, 346.15, 346.26, 346.27 Налогового кодекса, судами сделан вывод о том, что такая реализация имущества является предпринимательской деятельностью и полученный при этом доход подлежал учету при определении размера налоговых платежей по УСН . При изучении доводов, изложенных предпринимателем в кассационной жалобе, усматривается их

за период, в течение которого взыскание алиментов не производилось. В силу части 2 статьи 102 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» размер задолженности по алиментам определяется в постановлении судебного пристава-исполнителя о расчете и взыскании задолженности по алиментам, исходя из размера алиментов, установленного судебным актом или соглашением об уплате алиментов. Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 18 июля 1996 г. № 841, предусматривает, что удержание алиментов производится с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, определяемых за вычетом сумм понесенных расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (подпункт «з» пункта 2). В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, содержащейся в постановлении от 20 июля 2010 г. № 17-П «По делу о проверке конституционности подпункта «з» пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых

груз к перевозке и перевозили его грузополучателю. Всей имеющейся совокупностью доказательств по делу подтверждается вывод Инспекции о том, что заявитель с 01.01.2014 по 31.12.2014 утратил право на применение системы налогообложения в виде единого налога. Согласно позиции Министерства финансов Российской Федерации, изложенной в письмах от 10.06.2013 № 03-11-09/44 и от 24.11.2014 № 03-11-09/59636, в случае если налогоплательщик единого налога, утративший право применять данный вид налогообложения в связи с превышением физических показателей, применял по иным видам предпринимательской деятельности УСН , он вправе с начала месяца, с которого перестал быть налогоплательщиком единого налога в отношении видов предпринимательской деятельности применять УСН при условии соблюдения ограничений, установленных главой 26.2 Кодекса. Исходя из представленной Инспекцией информации, 29.11.2011 ИП Востриковым В.А. представлено уведомление о переходе на УСН, согласно которому дата начала применения УСН – 01.01.2012, объект налогообложения «доход». При таких обстоятельствах налоговым органом в доходы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, правомерно включены денежные средства,

амортизации и остаточной стоимости грузовых транспортных средств в размере 18 727 108,0 руб., в том числе за 2016 год - 2 006 476,0 руб., за 2017 год - 16 720 632,0 руб. Кроме того, в связи с тем, что в проверяемом периоде предпринимателем не велся раздельный учет расходов, инспекцией произведен расчет доли расходов по УСН от вида деятельности «Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам» к общему объему доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности (УСН +ПСН) за 2016, 2017 годы с учетом затрат, произведенных налогоплательщиком в 2016-2017 годах на приобретение ТМЦ (запчасти, автошины, материалы) и услуг (ремонт транспортных средств, бухгалтерские услуги, интернет, аренда), а также принятых Инспекцией в расходы затрат на выплату заработной платы сотрудникам, НДФЛ и платежей в бюджет с фонда оплаты труда (отражены в таблицах №№ 12 и 13 решения). Фактически оплаченные и документально подтвержденные расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации товара (работ, услуг) в 2016,

по физическим показателям он утрачивает право на применение данного налога с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. С начала этого месяца налогоплательщик должен перейти на общий режим налогообложения в отношении указанных видов предпринимательской деятельности или соответствующих объектов торговли (магазинов, павильонов), объектов организации общественного питания, объектов предоставления услуг по временному размещению и проживанию. Если налогоплательщик ЕНВД, утративший право применять данный налог в связи с превышением физических показателей, применял по иным видам предпринимательской деятельности УСН , он вправе с начала того месяца, в котором перестал быть налогоплательщиком ЕНВД в отношении указанных выше видов предпринимательской деятельности или отдельных объектов по этим видам деятельности, применять УСН при условии соблюдения ограничений, установленных главой 26.2 Налогового кодекса. ИП Яблонко И.А. осуществляет деятельность в магазине «Домашний очаг» (ул. Энгельса, д. 1, г. Ханты-Мансийск), начиная с 2014 года, арендуя помещения у ООО «ОптиМакс» (в последующем – ООО «Управляющая компания «Торговый дом»). Данный объект учитывался

по физическим показателям он утрачивает право на применение данного налога с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. С начала этого месяца налогоплательщик должен перейти на общий режим налогообложения в отношении указанных видов предпринимательской деятельности или соответствующих объектов торговли (магазинов, павильонов), объектов организации общественного питания, объектов предоставления услуг по временному размещению и проживанию. Если налогоплательщик ЕНВД, утративший право применять данный налог в связи с превышением физических показателей, применял по иным видам предпринимательской деятельности УСН , он вправе с начала того месяца, в котором перестал быть налогоплательщиком ЕНВД в отношении указанных выше видов предпринимательской деятельности или отдельных объектов по этим видам деятельности, применять УСН при условии соблюдения ограничений, установленных главой 26.2 Налогового кодекса. Налоговым органом установлено, что обществу принадлежит на праве собственности двухэтажное здание торгового центра «Марат» общей площадью 1 240,7 кв.м., кадастровый (условный) номер 86:15:0101010:262. Общество в налоговых декларациях по ЕНВД за 2014-2016 годы при расчете единого

по физическим показателям он утрачивает право на применение данного налога с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. С начала этого месяца налогоплательщик должен перейти на общий режим налогообложения в отношении указанных видов предпринимательской деятельности или соответствующих объектов торговли (магазинов, павильонов), объектов организации общественного питания, объектов предоставления услуг по временному размещению и проживанию. Если налогоплательщик ЕНВД, утративший право применять данный налог в связи с превышением физических показателей, применял по иным видам предпринимательской деятельности УСН , он вправе с начала того месяца, в котором перестал быть налогоплательщиком ЕНВД в отношении указанных выше видов предпринимательской деятельности или отдельных объектов по этим видам деятельности, применять УСН при условии соблюдения ограничений, установленных главой 26.2 Налогового кодекса. В ходе налоговой проверки налоговым органом был установлен факт необоснованного занижения величины физического показателя – площади торгового зала в магазине «Елена», расположенном в г.Пыть-Яхе, мкр. 3, Кедровый, д. 17А, в результате чего обществом необоснованно применялся

деятельности. Из представленных для проведения экспертизы документов ИП Ш.Р.Х. усматривается отсутствие раздельного учета дохода и расхода по каждому осуществляемому виду предпринимательской деятельности. Восстановление раздельного учета доходов и расходов по каждому осуществляемому виду предпринимательской деятельности ИП Ш.Р.Х. не входит в компетенцию экспертов. Доходы ИП Ш.Р.Х. определены экспертами в результате анализа выписки по расчетному счету, а также анализа документов (накладные, счета, кассовые ордера), подтверждающие реализацию товара и получение дохода. Доходы ИП Ш.Р.Х. определены экспертами в соответствии со статьей 346.17 НК РФ, т.е. датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, а также погашения задолженности (кассовый метод). Таким образом, заключением экспертов от (дата) №... установлено расхождение между значением налогооблагаемой базы ИП Ш.Р.Х. по УСН за период с (дата) по (дата), определенным в результате исследования и значением налогооблагаемой базы, отраженным в акте налоговой проверки, составляет 3 790 586,34 руб.; налогооблагаемая база ИП Ш.Р.Х. за период с

том, что расчет задолженности по алиментам, произведенный судебным приставом -исполнителем, является правильным, однако признан судом незаконным по формальным основаниям. Также указывает на то, что Максимов П.М. выплатил ей, как взыскателю по исполнительному производству, алименты с доходов по основному месту работы и доходов от предпринимательской деятельности с применением системы налогообложения ЕНВД в полном объеме. УФССП России по Оренбургской области в апелляционной жалобе указывает на то, что должник Максимов П.М. имеет два вида доходов: заработная плата и доход от предпринимательской деятельности (УСН «доход»). Поскольку по виду дохода «заработная плата» задолженность не возникла и все удержания из заработной платы учитывались судебным приставом-исполнителем по данному виду дохода, постольку оснований для вынесения постановления об определении задолженности исходя из заработной платы должника не имелось. По второму виду дохода «УСН доход» должник сведения о расходах, связанных с предпринимательской деятельностью, не представил, в связи с чем, расчет задолженности произведен на основании имеющихся документов. При предоставлении должником соответствующих документов

Налогового кодекса РФ, без учета правовых позиций Конституционного Суда РФ, Верховного Суда РФ, и нарушает права административного истца в связи с незаконным доначислением налогов, пени и привлечения к ответственности в виде штрафа. В обоснование доводов жалобы ссылается на доводы, аналогичные тем, что были изложены в административном иске. Отмечает, что в спорный период 2016,2018 годов истцом было реализовано только 2 земельных участка, отсутствовала систематичность реализации необходимая для квалификации продаж как предпринимательской деятельности. Также указывает на то, что земельными участками с кадастровым номером 74:№ и с кадастровым номером № истец владел более 3 и 5 лет, следовательно, доходы, полученные от их продажи, освобождаются от обложения НДФЛ. Полагает неправильным обложение доходов, полученных в 2016 году от реализации земельного участка налогом, применяемым при УСН , так как предпринимательскую деятельность по продаже недвижимого имущества и иные виды предпринимательской деятельности в указанный период и после 2017 года, административный истец не осуществлял. Ссылается на возможность предоставления налогоплательщику