решения о зачете (уточнении) платежей в бюджеты и представление соответствующего уведомления в территориальный орган Федерального казначейства; заполнение (составление) и отражение в бюджетном учете первичных документов по администрируемым доходам бюджетов; сверка отчетных данных бюджетного учета администрируемых доходов с отчетными данными территориальных органов Федерального казначейства; уточнение невыясненных поступлений; доведение до плательщиков сведений о реквизитах счетов и информации, необходимой для заполнения расчетных документов при перечислении средств в доходы бюджетов; предоставление информации, необходимой для уплаты денежных средств физическими и юридическими лицами за государственные и муниципальные услуги, а также иных платежей, являющихся источниками формирования доходов бюджетов, в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах (далее - ГИС ГМП) в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом от 27.07.2010 N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг; сверка расчетов с плательщиками по платежам в бюджеты; принятие мер по поступлению доходов в бюджеты и недопущению образования задолженности по платежам в бюджеты, пеней и штрафов ; взыскание
состоянии расчетов подписываются руководителем налогового органа (его заместителем). Подписанное извещение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) передается для вручения налогоплательщику в отдел работы с налогоплательщиками. Извещение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) должно быть вручено в течение 10 дней со дня обнаружения факта излишней уплаты (излишнего взыскания) налоговых платежей. 3.1.4. Графы 11 - 30 заполняются в случае принятия решения налоговым органом о проведении зачета самостоятельно. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам соответствующего вида, а также задолженности по пеням, штрафам производится налоговым органом самостоятельно как в одном субъекте Российской Федерации (внутрирегиональный зачет), так и между различными субъектами Российской Федерации (межрегиональный зачет). Налоговым органом может быть принято самостоятельное решение о проведении зачета переплаты по налогу, сбору, пени, штрафу в счет погашения недоимки (в соответствии с пунктом 5 статьи 78 НК РФ). Проект решения о проведении зачета подготавливается отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства. При подготовке
Для целей настоящих методических рекомендаций перед принятием решения о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных), подлежащих возмещению налоговых платежей налоговый орган обязан проконтролировать соблюдение обязательных условий, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в том числе: - налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе, принимающем решение о зачете (возврате) излишне уплаченных (излишне взысканных), подлежащих возмещению налоговых платежей (за исключением государственной пошлины, возвращаемой по решению суда); - суммы излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей фактически зачислены на счета по учету доходов бюджетов (внебюджетных фондов); - при принятии решения о возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей отсутствует задолженность по налогам, пеням, штрафам соответствующего вида налогов и сборов. Информацию об отсутствии задолженности в целом по юридическому лицу собирает налоговый орган, в который поступило заявление о возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) налоговых платежей, в том числе путем просмотра федерального информационного ресурса "Расчеты с бюджетом", направления соответствующих запросов в налоговые органы по месту
по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных данным кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. Положение, предусмотренное данным пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам ). Как следует из материалов дела, ФИО1 задекларировал за 2013 г. доход в сумме 6 000 000 руб., от которого самостоятельно исчислил налог на доходы физических лиц по ставке 13% в размере 780 000 руб., представив в Межрайонную ИФНС России № 13 по Московской области 30 июня 2014 г. налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Согласно требованию об уплате налога и пени от 29
РФ), действующей на дату платежа, 25 422 рубля расходов на представителя. В остальной части в удовлетворении первоначального иска отказано. По встречному иску с предпринимателя в пользу учреждения взыскано 141 048 рублей 28 копеек неустойки, 222 991 рубль 04 копейки штрафа. В остальной части в удовлетворении встречного иска отказано. Суд произвел зачет требований по первоначальному и встречному искам, в результате которого с учреждения в пользу предпринимателя взыскано 1 748 147 рублей 35 копеек, а также неустойка с 22.10.2020 по день фактической оплаты задолженности с применением 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на дату платежа. В удовлетворении заявления о взыскании судебного штрафа отказано. Обжалуя вышеуказанные судебные акты в части отказа в удовлетворении иска и в части частичного удовлетворения встречного иска, предприниматель в жалобе ссылается на нарушение судами норм материального и процессуального права, указывает на применение судами норм права, не подлежащих применению при рассмотрении настоящего дела. Исследовав и оценив фактические обстоятельства дела, имеющиеся
срок которого наступил позднее, в том числе в случаях, когда заявление о зачете выражается в предъявлении встречного иска. Как указывалось выше, взаимоотношения сторон представляли собой хозяйственный комплекс (оказание генподрядных услуг, обеспечение объекта строительными и иными материалами, размещение бытовых помещений для рабочих, обеспечение водой, тепловой и электрической энергией), исполнение обязательств в котором направлялось на достижение единого результата: создание объекта строительства в соответствии с условиями договоров подряда. При этом каждая из сторон становилась обязанной в отношении другой и за допущенные нарушения обязательств могла быть привлечена другой стороной к ответственности. Подписав акты зачета, стороны согласились с тем, что имущественные предоставления каждой из сторон не подлежат оплате в соответствующей части и, следовательно, между ними отсутствуют задолженности по оплате выполненных работ по договорам подряда, генподрядных услуг, поставленных материалов, по внесению арендных платежей, по оплате электрической и тепловой энергии, водоснабжения, а также подрядчиком штрафов . При этом обязательства каждой из сторон прекратились тогда, когда они стали
года – 60 390,07 руб. Решением №09-09/416 от 07.04.2015 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Карелия ИП ФИО3 была привлечена к налоговой ответственности за неполную уплату в бюджет НДФЛ в виде штрафа в размере 268 015 руб. 35 коп. Решением Арбитражного суда Республики Карелия от 28.11.2016 по делу №А26-6439/2015 размер штрафа был снижен до 50 000 руб. с учетом смягчающих ответственность обстоятельств. По заявлению ИП ФИО3 был произведен зачет переплаты по НДФЛ в счет погашения задолженности по штрафу на сумму 34 082 руб., остаток составляет 15 918 руб., который и отражен в справке о состоянии расчетов с бюджетом. Таким образом, недоимка по ЕНВД, соответствующие пени и штраф по НДФЛ исчислены за налоговые периоды до 01.01.2015, но выявлены по результатам налоговых проверок в 2015 - 2017 гг., следовательно, положения статьи 12 Закона N 436-ФЗ к рассматриваемой задолженности применению не подлежат. Аналогичная правовая позиция высказана в определении Верховного Суда Российской
такая совместная сверка проводилась. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно. Вместе с тем, данное положение не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). Таким образом, из содержания статьи 78 Кодекса следует, что налоговые органы наделены правом самостоятельно производить зачет излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по этому же налогу или другим налогам в тот же бюджет, а также пени и штрафа . В силу правовой
которой у апелляционной инстанции не имеется. Так, отклоняя соответствующие доводы, суд первой инстанции верно исходил из того, что, в частности, решения о зачете от 12.09.2017 №№136, 137, 140, 141, 142 и от 18.05.2018 №№124, 125, 126 сделаны налоговым органом самостоятельно в порядке пункта 5 статьи 78 НК РФ и в пределах указанного в пункте трехлетнего срока. Даты уплаты - 13.04.2017, даты зачетов 12.09.2017 и 18.05.2018. Решения о зачете от 12.09.2017 №№136, 137, 140, 141, 142 приняты в счет погашения задолженности по штрафу . Задолженность по штрафу возникла в результате вынесения налоговым органом следующих решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения: - от 29.06.2017 №60090884/55473 за несвоевременное перечисление в бюджет налога на доходы с физических лиц. Начислен штраф в соответствии со статьей 123 НК в размере 89 057 руб. - от 29.06.2017 №60090885/55474 за несвоевременное перечисление в бюджет налога на доходы с физических лиц. Начислен штраф в соответствии
данному в пункте 32 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда от 30.07.2013 № 57 применительно к статьям 78 и 79 Налогового кодекса, налоговое законодательство не содержит положений, в силу которых зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, пеней, штрафа может быть осуществлен налоговым органом только в счет погашения такой недоимки по налогам (задолженности по пеням и штрафам), в отношении которой налоговым органом ранее осуществлялись процедуры принудительного взыскания. Вместе с тем, поскольку зачет является формой принудительного взыскания налога, на него распространяются общие положения Кодекса, определяющие сроки реализации налоговыми органами права на принудительное взыскание налогов, пеней, штрафов, вследствие чего положения законодательства, предоставляющие налоговым органам право на проведение зачета, не могут толковаться как допускающие проведение по инициативе налогового органа зачета излишне уплаченного (взысканного) налога, пеней, штрафа в счет погашения задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена. Приведенное толкование норм налогового законодательства, регулирующих проведение зачета, позволяет сделать вывод, что при оценке законности решения налогового органа о зачете,
требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил. Для зачета достаточно заявления одной стороны. Такое заявление 20 марта 2019 года ООО «Стройконструкция» направило ФИО1, которая получила его 25 марта 2019 года (л. д. 121 – 123). В указанном заявлении ООО «Стройконструкция» уведомляет о зачете взаимных требований, рассчитанных на указанную дату в размере 95498, 24 рубля. Данная сумма включает в себя задолженность по оплате выполненной работы в сумме 80153 рубля, штраф , предусмотренный договором подряда в сумме 4007,6 рубля, проценты за пользование чужими денежными средствами на дату направления заявления в сумме 11337,64 рубля. Исходя из смысла ст. 410 ГК РФ, с учетом п. 4 ст. 390 ГК РФ, с момента уведомления ФИО1 о зачете, то есть с 25 марта 2019 г., обязательства сторон считаются прекращенными Как указано в заявлении, зачету частично подлежит
Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска отказать. Заслушав доклад судьи Федоровой Л.Г., объяснения представителя Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району г. Ульяновска Качурова О.И., просившего отказать в удовлетворении жалобы, судебная коллегия У С Т А Н О В И Л А: Юдина Т.Ю. обратилась в суд с заявлением о признании незаконными действий инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска, выразившиеся в зачете суммы излишне уплаченных налогов в счет погашения недоимки и задолженности по пеням и штрафам , в предоставлении справки № 3821 о выявлении недоимки и задолженности по пеням в Пенсионный фонд РФ, возложении обязанности по возврату излишне уплаченных налогов. В обоснование заявления указала, что 11 июля 2012 года, в связи с отказом инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска в предоставлении ей социальных налоговых вычетов за обучение сына Ю*** за 2009, 2010 и 2011 года в общей сумме 10 530
страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится органом контроля за уплатой страховых взносов по месту учета плательщика страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей. Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и (или) штрафам , подлежащим 10 уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится органами контроля за уплатой страховых взносов самостоятельно. В случае, предусмотренном частью 8 настоящей статьи, решение о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты страховых взносов, или со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и плательщиком
в счет погашения недоимки (задолженности). Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. В силу положений п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", следует, что при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего. В соответствии со статьей 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа , то есть непринятие им
