принятой уполномоченным банком справке о валютных операциях (за исключением изменения сведений об уполномоченном банке или о резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк новую справку о валютных операциях, заполненную в порядке, установленном Приложением 1 к Инструкции, и содержащую скорректированные сведения (далее - корректирующая справка о валютных операциях), с приложением документов, подтверждающих такие изменения. В соответствии с пунктом 11 Порядка заполнениясправки о валютныхоперациях , являющегося Приложением № 1 к Инструкции № 138-И, в графе 11 справки указывается информация об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки (далее - ПС), путем передачи резиденту товаров, выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществляемого резидентом авансового платежа (код вида валютных операций 11100 - то есть расчеты
материалов оснований для отмены обжалуемых судебных актов не установлено. Как следует из судебных актов, административным органом установлено нарушение обществом требований пункта 2.2 главы 2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – Инструкция № 138-И), выразившееся в неправильном заполнении граф справки о валютныхоперациях , а именно: при предоставлении справки о валютных операциях 23.07.2014 по списанию иностранной валюты в сумме 9105, 60 евро общество обязано было представить справку о валютных операциях с указанием в графе 5 кода валютной операции «11200» и без заполнения графы 11. Оспариваемым постановлением общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 43 000 рублей. Согласно части 6 статьи
актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов. При таких обстоятельствах выводы управления о наличии в действиях общества состава административного правонарушения нельзя признать обоснованными, соответствующими имеющимся в деле доказательствам и обстоятельствам, имеющим значение для правильного рассмотрения спора. Приобретенная 04 декабря 2009 г. обществом иностранная валюта была зачислена на текущий валютный счет общества, а не на транзитный счет. В указанном выше случае заполнение справки о валютных операциях в соответствие с требованиями Порядка заполнения справок о валютных операциях невозможно, поскольку графа 2 справки не будет заполнена, ввиду отсутствия уведомления о поступлении средств на транзитный валютный счет, так как денежные средства в иностранной валюте были зачислены сразу на текущий валютный счет. Таким образом, непредставление обществом справки о валютных операциях не препятствовало осуществить уполномоченному банку идентификацию денежных средств в иностранной валюте, поступивших в пользу общества. При таких обстоятельствах, служба финансово-бюджетного надзора необоснованно
– Югры к территориальному управлению Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре (далее – административный орган, Управление) о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания от 10.09.2014 № 711-14/380. Решением Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 24.11.2014 по делу № А75-10017/2014 требования заявителя удовлетворены. Судебный акт мотивирован тем, что первоначально справка о валютных операциях представлена в банк 05.09.2013, то есть без нарушения установленного срока. Неправильное заполнение справки о валютных операциях не может быть квалифицировано как несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям и не образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Не согласившись с указанным судебным актом, Управление обратилось с апелляционной жалобой в Восьмой арбитражный апелляционный суд, в которой просило решение Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 24.11.2014 по делу № А75-10017/2014 отменить, принять по делу новый судебный
обоснование заявленных требований общество указало, что при привлечении к административной ответственности неполно исследовался вопрос о наличии обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении, поскольку отсутствует событие правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Пояснил, что между обществом и ЗАО «БНП ПАРИБА» заключен договор банковского счета № 000258-28/04/05 от 28.04.2005 г., в соответствии с которым банк обязуется самостоятельно осуществлять идентификацию по видам валютных операций средств, поступивших на счет клиента, а также заполнение справки о валютных операциях . При таких обстоятельствах общество считает себя ненадлежащим субъектом правонарушения. Кроме того, заявитель полагает, что неправильное заполнение графы 6 справки о валютных операциях не может быть квалифицировано как несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям и не образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Управление Росфиннадзора заявленные требования отклонило, указав, что в ходе производства по делу об административном правонарушении были собраны достаточные доказательства совершения
банк не обладает информацией относительно какого контракта (паспорта сделки) произведена оплата, в связи с чем резидент, в соответствии с п. 3.7 Инструкции ЦБ № 138-И, представляет в банк справку о валютных операциях. Информация, содержащаяся в справке о валютных операциях используется уполномоченным банком для контроля за своевременностью и полнотой поступления оплаты за товар, вывезенный с территории РФ, т.е. в данном случае нанес вред обеспечению достоверности учета по валютным операциям. На основании изложенного, неправильное заполнение справки о валютных операциях квалифицируется как нарушение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям. Таким образом, событие административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, материалами дела подтверждено. В соответствии с требованиями ст. 26.1 КоАП РФ при производстве по делу об административном правонарушении выяснению подлежит наличие события административного правонарушения и виновность лица в его совершении. Согласно пункту 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного
банк новую справку о валютных операциях, заполненную в порядке, установленном приложением 1 к настоящей Инструкции, и содержащую скорректированные сведения (далее - корректирующая справка о валютных операциях), с приложением документов, подтверждающих такие изменения. Таким образом, при достаточной внимательности и осмотрительности заявитель должен был выявить допущенную ошибку при указании кода валютной операции и в течение 15 рабочих дней обратиться уполномоченный банк для представления корректирующей справки о валютных операциях. Довод заявителя о том, что неправильное заполнение справки о валютных операциях не может квалифицироваться как несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям судом не принимаются. В соответствии с частью 1.5 главы 1 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.12 г. №138-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов. Принимая во внимание положения статьи 2.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, суд приходит к
банками валютных операций и контроля за их проведением" (Зарегистрировано в Минюсте России 03.08.2012 N 25103)(далее – Инструкция № 138-И) справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов. В соответствии с пунктом 2.2 указанной Инструкции справка о валютных операциях заполняется резидентом в одном экземпляре в соответствии с приложением 1 к настоящей Инструкции. Согласно п. 6 Порядка заполнения справки о валютных операциях Инструкции № 138–И, в графе 5 справки о валютных операциях указывается код вида валютной операции, содержащийся в приложении 2 к данной Инструкции, который соответствует назначению перевода, а также сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах, связанных с проведением валютных операций. Согласно части 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской
форм учета и отчетности по валютным операциям. Указанное, по мнению административного органа, выразилось в нарушении требований пунктов 2.2 и 16.3 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 4 июня 2012 года № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция) и пункта 6 Порядка заполнения справки о валютных операциях . Так, в графе 5 справки о валютных операциях от 5 сентября 2013 года обществу следовало указать код вида валютной операции 11200 «Расчеты резидента при предоставлении нерезидентом отсрочки платежа за товары, ввезенные на территорию Российской Федерации, в том числе по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (отсрочка платежа), за исключением расчетов, указанных в группе 23 Перечня валютных и иных операций резидентов и нерезидентов» вместо 11100 «Расчеты резидента в виде предварительной оплаты нерезиденту
