Аффилированные лица и взаимозависимые лица - гражданское законодательство и судебные прецеденты

соответствующих сделок. Учитывая при этом содержание пункта 2 статьи 105.1 Кодекса и расширенный по сравнению со статьей 20 НК РФ состав указанных в данной норме признаков взаимозависимости, возможность признания лиц взаимозависимыми на основании пункта 7 статьи 105.1 Кодекса не ограничена случаями, когда в соответствии с законодательством участники сделки признавались бы аффилированными лицами, дочерними и зависимыми организациями и т.п. В то же время влияние, оказываемое по экономическим причинам, например в силу преимущественного положения на рынке одного из участников сделки, не должно приниматься во внимание при решении вопроса о признании лиц взаимозависимыми (пункт 4 статьи 105.1 НК РФ). Установление факта взаимозависимости лиц по обстоятельствам иным, чем перечислены в пункте 2 статьи 105.1 Кодекса, осуществляется судом с участием налогового органа и налогоплательщика в ходе рассмотрения дела, касающегося обоснованности вынесения решения о доначислении налога, либо при разрешении требований налогового органа о взыскании доначисленной задолженности (подпункт 4 пункта 2 статьи 45 НК РФ). 5. Взаимозависимость

к счетам-фактурам установлены ст.169 НК РФ. Согласно ст.172 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей и при наличии первичных документов. Для определения взаимоотношений между хозяйствующими субъектами, основанных на различных формах зависимости и контроля, в законодательстве используются понятия « аффилированные лица» и «взаимозависимые лица ». Аффилированные лица - это лица, способные оказывать влияние на предпринимательскую деятельность физических или юридических лиц. Согласно п.1 ст.20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, в частности: одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. При

между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: 1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой. Таким образом, инспекция пытается истолковать и приравнять понятия " аффилированные лица" и "взаимозависимые лица " (в силу ст. 20 Кодекса), сообщая сведения об их учредителях, при этом, не давая оценку данным сведениям. Также налоговый орган не указывает, в чем выражена взаимозависимость вышеуказанных лиц, каким образом отношения между лицами могут оказывать влияние на условия, либо экономические результаты их деятельности. Все обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения спора, судами были установлены полно, всесторонне и объективно, каждому доказательству дана надлежащая оценка, с которой суд кассационной инстанции согласен. Переоценка фактических

заявителя считают необоснованными. В обоснование заявленных возражений указали, что основанием для принятия оспариваемых заявителем решений послужило установление налоговым органом в ходе проверки обстоятельств, указывающих на то, что ООО «Терминал» используя институты гражданских правоотношений и иных отраслей права, совместно с его аффилированными и взаимозависимыми лицами, образующими единую группу (совокупность юридических лиц), путем использования формального (фиктивного) документооборота, с целью создания видимости перехода права собственности на имущество, без выхода имущества из оборота внутри единой группы аффилированных лиц и взаимозависимых лиц , создана схема единственной целью которой является получение необоснованной налоговой выгоды в виде возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета и вывода денежных средств из обращения на территории Российской Федерации. Также, налоговый орган указывается на отсутствие экономического смысла и целей делового характера при заключении спорных сделок, что также, по мнению инспекции, подтверждается транзитным движением денежных средств между участниками сделок, что, в свою очередь, указывает на формальное движение средств между взаимозависимыми и аффилированными

либо по приему и очистке стоков, к уменьшению налоговых платежей от данного вида деятельности, поскольку никакой иной деятельности Общество ранее не осуществляло, доходы от аналогичных видов деятельности не получало, а осуществляемый им вид деятельности никому не передан и его конечный результат (водоснабжение, водоотведение, сбор и очистка сточных вод) не изменился; деятельность, осуществляемая аффилированными контрагентами, не является частью деятельности по водоснабжению либо водоотведению; в своей хозяйственной деятельности заявитель пользуется услугами как аффилированных с ним, так и иных лиц; взаимозависимые лица имеют собственную клиентскую базу. В нарушение части 1 части 168, части 1 статьи 268, части 4 статьи 170, пункта 12 части 2 статьи 271 АПК РФ суды не дали оценку приведенным доводам заявителя об осуществлении аффилированными с ним лицами самостоятельных видов хозяйственной деятельности, представленным им пояснениям и доказательствам в обоснование своей позиции об отсутствии единой деятельности, которая была искусственно и формально разделена; не указали мотивы, по которым были отклонены доводы

законодательства о хозяйственных обществах, объективно влияет на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг). В соответствии с Законом РСФСР № 948-1 от 22.03.1991 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, признаются аффилированными лицами. Факты взаимозависимости и аффилированности вышеуказанных лиц налогоплательщиком не оспаривались. Оценив представленные в материалы дела доказательства, учитывая фактические обстоятельства, установленные в ходе налоговой проверки, арбитражные суды пришли к обоснованному выводу о том, что совокупность совершенных преднамеренных действий налогоплательщика в отношении ведения им финансово-хозяйственной деятельности от имени взаимозависимых и аффилированных лиц изначально были направлены: на «дробление бизнеса» с целью занижения доходов путем распределения их по искусственно созданным организациям, формально осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность по производству кирпича при отсутствии «деловой цели» сделок, на получение необоснованной налоговой выгоды через применение льготного режима налогообложениями взаимозависимыми организациями (УСН), при отсутствии хозяйственной потребности в создании дополнительных

при которых возможно произвести взыскание задолженности общества с зависимого лица. Судебная практика взыскания с взаимозависимых лиц находит свое подтверждение в многочисленных судебных актах: Постановление Президиума ВАС РФ от 25.10.2011 № 4872/11, Определение Верховного Суда РФ от 02.112015 г. № 305-КГ15-13737, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 31.10.2014 N Ф05-12000/14 по делу N А40-28598/13, Решение Арбитражного суда Кемеровской области от 26.02.2016 по делу N А27-20956/2015 и т.д. Несмотря на то, что термины « аффилированные лица» и «взаимозависимые лица » тождественны по смыслу и содержанию (ст.4 Закона РСФСР от 22.03.1991 № 948-1 (ред. от 26.07.2006) «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» и ст. 105.1 НК РФ), объект правоприменения аналогичен (задолженность юридического лица), тем не менее, инструменты аналогичные нормам ст. 20 и пп.2 п.2 ст. 45 НК РФ для реализации гражданских прав в рамках ГК РФ посредством взыскания задолженности с подконтрольного аффилированного лица, в гражданском законодательстве отсутствуют. Согласно ст.6

приходят к выводу о доказанности совокупности условий, при которых возможно произвести взыскание задолженности общества с зависимого лица. Судебная практика взыскания с взаимозависимых лиц находит свое подтверждение в многочисленных судебных актах: Постановление Президиума ВАС РФ от 25 октября 2011 года №4872/11, Определение Верховного Суда РФ от 2 ноября 2015 года №305-КГ15-13737, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 31 октября 2014 года №Ф05-12000/14 по делу №А40-28598/13 и т.д.. Несмотря на то, что термины « аффилированные лица» и «взаимозависимые лица » тождественны по смыслу и содержанию (ст. 4 Закона РСФСР от 22 марта 1991 года №948-1 (в редакции от 26 июля 2006 года) «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» и ст. 105.1 НК РФ), объект правоприменения аналогичен (задолженность юридического лица), тем не менее, инструменты аналогичные нормам ст. 20 и п.п. 2 п.2 ст. 45 НК РФ для реализации гражданских прав в рамках ГК РФ посредством взыскания задолженности с подконтрольного

Обществ с 100% долей является К.С,А, По мнению истца В,,В,В,, в действиях ответчиков, которые находятся в распоряжении К.С,А,, усматриваются признаки злоупотребления правом. Со ссылкой на ст.ст. 2, 6 ГК РФ, исходя из того, что нормы ответственности аффилированных лиц прямо не урегулированы Гражданским кодексом РФ, истец считает возможным применение к действиям ответчиков норм законодательства, регулирующие сходные отношения со ст. 20, пп.2 п.2 ст. 45, ст. 105.1 НК РФ, взыскав с ООО «Цент», ООО «Восток», ООО «ЮГ», ООО «БРИК», ООО «СибЭнергоТранс», ООО «Запад», являющихся, по мнению истца, аффилированными с ООО «СибЭнергоРемСтрой», входящими в группу компаний и осуществляющих аналогичную деятельность, сумм задолженности, образовавшихся у ООО «СибЭнергоРемСтрой» перед истцом. Так, согласно ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: 1) одна организация непосредственно и (или) косвенно

так же с невозможностью иметь разрешительные документы на проведение отдельных видов работ во время гарантийного срока эксплуатации многоквартирного дома в соответствии с Федеральным Законом № 214-ФЗ и нести субсидиарную ответственность в силу ст. 399 ГК РФ и исполнения солидарной обязанности в силу ст.325 ГК РФ другими аффилированными и взаимозависимыми юридическими и физическими лицами. Истец в силу ст. 53.2 ГК РФ и ст. 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 N 948-1 (ред. от 26.07.2006) "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках" и ст. 20 Налогового кодекса и ст. 105.1 Налогового кодекса, считает взаимозависимыми и аффилированными следующие компании, имеющие между собой зависимость среди физических лиц , входящих в состав учредителей и лиц, действующих без доверенности и с доверенностью от имени общества с ограниченной ответственностью и возможностью их влияния на другие компании: ООО «Югстройинвест-Риэлт», ООО «Строительное управление-6 «ЮгСтройИнвест», ООО «Строительное управление-7 «ЮгСтройИнвест», ООО «Строительное улравление-8 «ЮгСтройИнвест», ООО «Строительное управлнение-9 «ЮгСтройИнвест», ООО «Строительное