имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения Арбитражным судом Республики Хакасия норм материального права и соблюдение норм процессуального права, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа приходит к выводу о необоснованности доводов кассационной жалобы и отсутствии оснований для ее удовлетворения. Как следует из материалов дела, 23.04.2008 года Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Хакасия проведена ревизия наличных денежных средств в кассе Управления Федеральной антимонопольной службы по Республике Хакасия. По результатам проверки составлен акт ревизии наличных денежных средств от 23.04.2008 и промежуточный акт от 30.04.2008 № 60. В ходе проверки налоговой инспекцией установлено нарушение Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Советом директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40 (п.п.3, 9, 21, 29). Нарушение выразилось в превышении лимита остатка денежных средств в кассе: сумма наличных денежных средств в кассе по состоянию на 23.04.2008 составила 58 005 рублей 18 копеек при лимите, установленном Отделением по г.Абакану УФК по Республике Хакасия
подсобном помещении магазина. Сейф прикручен к полу. Помещение не изолировано от торгового зала. Оснащено пожарной сигнализацией, охранная сигнализация отсутствует. Магазин закрывается на металлическую дверь. Огнетушитель в магазине имеется. Окошко для выдачи денег отсутствует. Помещение кассы общества отсутствует. В объяснениях к названному протоколу генеральный директор общества указал, что в случае остатка денег, они хранятся в сейфе в магазине. В тот же день инспекцией произведена ревизия денежных средств по состоянию на 15.06.2010 и составлен акт ревизии наличных денежных средств от 15.06.2010 (том 1, л.д. 72). Также налоговым органом произведена инвентаризация денежной наличности в ККМ АМС-100К, заводской номер 20616847, в ККМ АМС-100Ф, заводской номер 20448579 и снятие фискальных отчетов с указанных ККМ, составлены акты о проверки наличных денежных средств кассы (том 1, л.д. 73-74). .06.2010 обществу выставлено требование № 055 о предоставлении в десятидневный срок Z-отчета за 15.06.2010 по ККТ № 20448579, 20616847, книгу кассира-операциониста, документы. Подтверждающие приход и расход денежных средств
что в ходе проверки налоговым органом выявлено неоприходование Обществом денежных средств в сумме 300 руб., полученных 26 апреля 2008 года с применением контрольно-кассовой машины. Однако данные доводы налогового органа опровергаются исследованными судами обеих инстанций доказательствами. Установлено, что 26 апреля 2008 года продавец-кассир Клишина Г.Г. сдала в кассу Общества 5324,70 руб., что подтверждается приходным кассовым ордером № 203. Согласно отчету фискального гашения сумма выручки составила – 5624,70 руб. (л.д. 53) ООО «Аида» проведен акт ревизии наличных денежных средств у продавца-касира Клишиной Г.Г., отобраны объяснения, в ходе которых установлено, что не сданная в кассу Общества денежная сумма в размере 300 рублей является недостачей. В связи с чем, указанная сумма была отнесена Обществом на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и счет «Расчеты с персоналом по прочим операциям». 05 мая 2008 года при получении депонированной заработной платы за период с 01 апреля 2008 года по 15 апреля 2008 года по
руб., от 27.01.2010 № 35 на сумму 47 430 руб., что является нарушением пункта 2 Указания Центрального банка Российской Федерации от 20.06.2007 «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». По результатам проверки налоговым органом в присутствии главного бухгалтера общества Шараповой С.С. составлены: протокол осмотра принадлежащих юридическому лицу помещений и находящихся там вещей и документов от 03.02.2010 № 009 (л.д. 66), акт ревизии наличных денежных средств от 03.02.2010, акт полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью от 16.03.2010 № 009 (л.д. 52-56). По выявленному факту налоговым органом при участии представителя общества по доверенности от 10.01.2010 № 1 Шараповой С.С. (л.д. 57), составлен протокол от 16.03.2010 № 009 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена статьей 15.1 КоАП РФ, выразившееся в превышении установленного предельного размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами (л.д. 49-51). В данном протоколе
должны оформляться оправдательными документами. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Проведение инвентаризации обязательно при смене материально ответственных лиц; при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества. Вместе с тем, как правильно указано судом первой инстанции, представленные истцом инвентаризационная опись материальных активов от 19.07.2012, акт снятия остатков товарно-материальных ценностей от 19.07.2012, акт ревизии наличных денежных средств , справка-расчет на недостающее имущество и объяснительная ответчика, лишь отражают наличие товарно-материальных ценностей и денежных средств по состоянию на 19.07.2012. При этом данными доказательствами не подтверждены количество, ассортимент, стоимость переданного ответчику товара на момент начала ею трудовой деятельности, то есть не представлено доказательств того, какой товар и на какую сумму передавался последней в подотчет, и, как следствие, не подтверждено по какому виду продукции и в какой период произошла недостача. Следовательно, как правильно
и не исследовал вопрос о том, что было ли движение денежных средств по кассе данной организации в этот день. Достоверность листов представленной кассовой книги ставится под сомнение тем, что данные листы не имеют следов прошивания и нумерации, а по состоянию на момент обозрения в суде данные документы должны быть сшиты в кассовую книгу и пронумерованы. Суд в качестве доказательств наличия денежных средств в кассе ООО «Ника-Фармацевтика» в судебном заседании приобщил к делу акт ревизии наличных денежных средств от 29.03.2010 года, справку отчета кассира-операциониста от 24.03.2010 года, 25.03.2010 года, 26.03.2010 года и 28.03.2010 года. Однако в материалах дела находятся никем не заверенные копии отчета кассира-операциониста за указанные даты. Судом оставлено без внимания и не дана оценка документу «Доверенность», которым ООО «Ника-Фармацевтика» уполномочивает генерального директора С.Д.Д. быть законным представителем данной организации. В лично поданной кассационной жалобе осужденная Семенова М.А. просит приговор суда отменить, дело направить на новое судебное разбирательство в ином
обо всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенных ему ценностей; строго соблюдать установленные правила совершения операций с ценностями и их хранением; возмещать суммы допущенных по его вине недостач и невыявленных им неплатежных, поддельных денежных знаков; не разглашать нигде, никогда и ни в какой мере известные ему сведения об операциях по хранению ценностей, их отправке, перевозке, охране, сигнализации, а также служебных поручений по кассе. В подтверждение факта и размера допущенной недостачи истец представил суду акт ревизии наличных денежных средств и других ценностей операционной кассы ККО Иркутск ООО КБ «АйМаниБанк» в г. Иркутске от Дата изъята , подписанный Кустовым А.А. ( л.д. 121-122), и письменное объяснение Кустова А.А. (л.д.123-124), из которого следует, что, не отрицая факта недостачи, он, вместе с тем, не признает наличия причинной связи между своими действиями и возникшим для работодателя ущербом. Из акта служебного расследования по факту выявленной недостачи специально созданная работодателем комиссия установила, что управляющий ККО ООО КБ
операций и правилах хранения, перевозки инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», в присутствии управляющего операционным офисом и кассира Тенищевой В.И. была обнаружена недостача денежных средств в размере 802 480,05 рублей на счету ***. Сумма наличных денег и ценностей, находящихся на день ревизии в хранилище ценностей не соответствует данным бухгалтерского учета и книги хранилища ценностей по состоянию на вечер операционного дня 07.09.2016, о чем 07.09.2016 составлен Акт ревизии наличных денежных средств и иных ценностей, подписанный членами ревизионной комиссии. На основании Приказа по банку № 264 от 08.09.2016 по факту недостачи наличных денежных средств, комиссией из числа работников ЗАО АКБ «Тексбанк» проведено служебное расследование, в ходе которого установлено, что в нарушение банковских правил, пунктов 3.24, 3.25, 3,27 должностной инструкции, пункта 2.3.2 Трудового договора от 26.02.2016 №77, пункта 1 договора о полной индивидуальной материальной ответственности от 26.02.2016, работник Тенищева В.И., используя терминальное оборудование банка и
