Доходы от авторских прав - гражданское законодательство и судебные прецеденты

Статья 12 Доходы от авторских прав и лицензий 1. Доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. 2. Однако такие доходы от авторских прав и лицензий могут облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законами этого Государства, но если получатель является лицом, имеющим право собственности на доходы от авторских прав и лицензий, взимаемый налог не должен

Статья 12 Доходы от авторских прав и лицензий 1. Доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, облагаются налогом в этом другом Государстве. 2. Однако такие доходы от авторских прав и лицензий также облагаются налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают и в соответствии с законодательством этого Государства, но если лицо, получающее доходы от авторских прав и лицензий, имеет на них фактическое право, установленный таким образом налог не

Статья 12 Доходы от авторских прав и лицензий 1. Доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в Договаривающемся Государстве, на которые имеет фактическое право резидент другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве. 2. Однако такие доходы от авторских прав и лицензий могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, является резидентом

Статья 12 Доходы от авторских прав и лицензий 1. Доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, имеющему на них фактическое право, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве. 2. Однако такие доходы от авторских прав и лицензий могут также облагаться в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если получатель, имеющий фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий,

Статья 12 Доходы от авторских прав и лицензий 1. Доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве. 2. Однако доходы от авторских прав и лицензий, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут также облагаться в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, в соответствии с законодательством этого Договаривающегося Государства, но если получатель, имеющий фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, является

№ 858/2014 на поставку сортировочного оборудования. Наряду с поставкой оборудования (3 этапа), контракт предусматривает оказание услуг по подготовке персонала и услуг по технической поддержке, а также предоставление прав использования программного обеспечения и программно-аппаратных средств на основании Лицензии (оборудование передается с программным обеспечением под каждую отдельную поставку оборудования по этапам). Обществом произведена оплата в адрес иностранной компании за переданное лицензионное программное обеспечение и право пользования программно-аппаратных средств по Подсистеме Сортировщик мелких пакетов. Полагая, что доходы от авторских прав и лицензий, получаемых в качестве возмещения за использование или предоставление права использования любого авторского права, освобождаются от налогов в договаривающемся государстве, в котором они возникают, общество не перечисляло в бюджет налог на прибыль организаций с вышеуказанных сумм, оплаченных в адрес иностранной компании. Оценив представленные в дело доказательства, проанализировав условия заключенного контракта на предмет закрепленных за его участниками функций, обязанностей и правомочий применительно к передаваемым объектам интеллектуальной собственности, суды пришли к выводу, что переданное

к неверным выводам о наличии у заказчика исключительных прав на созданное произведение. Ассоциация также указывает на то, что Чусовитин П.П. является автором скульптуры, требование о нарушении исключительных прав было предъявлено в отношении скульптуры; Издательский дом использовал фотографию скульптуры в составе коммерческого печатного издания, использование изображения произведения в рассматриваемой ситуации непосредственно связано с извлечением дохода (прибыли). Ассоциация выражает несогласие с выводами судов о том, что произведение было создано в соавторстве, обращая внимание на то, что не были приняты во внимание характер и особые условия создания памятника и характер деятельности архитекторов; считает, что доказательств наличия у архитекторов авторского права на произведение искусства в материалы дела не представлено. Ассоциация полагает, что суд апелляционной инстанции неверно применил нормы материального права при определении правового статуса лиц, принимавших участие в создании объекта; судом не исследованы в полном объеме положения договора, предусматривающие авторское руководство Чусовитина П.П. над созданием объекта в твердом материале и наблюдение за установкой. Кроме

освобождения такого дохода от удержания налога у источника выплаты или удержания налога у источника выплаты по пониженным ставкам. Правительством Российской Федерации и Правительством КНР 13.10.2014 заключено межправительственное соглашение «Об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы». Статьей 12 этого Соглашения урегулирован порядок учета для целей налогообложения доходов от реализации неисключительных прав на программное обеспечение в виде электронных лицензий. В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Соглашения, доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в Договаривающемся Государстве, на которые имеет фактическое право резидент другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Согласно пункту 2 статьи 12 Соглашения, такие доходы от авторских прав и лицензий могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, в соответствии с законодательством этого Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, является резидентом другого Договаривающегося Государства, то взимаемый

или моделей, планов, секретной формулы или процесса, либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта На основании статьи 310 указанного Кодекса налог с указанного вида дохода исчисляется по ставке, предусмотренной в подпункте 1 пункта 2 статьи 284 настоящего Кодекса, в размере 20 процентов. В отношениях между Российской Федерацией и Республикой Болгарией действует Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 08.06.1993 (далее - Соглашение), согласно статье 12 которого доходы от авторских прав и лицензий (роялти), возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут подлежать налогообложению в этом другом Договаривающемся Государстве. Однако такие доходы от авторских прав и лицензий могут облагаться налогами в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но, если получатель роялти является их фактическим владельцем, налог, взимаемый таким образом, не может превышать 15 процентов валовой суммы доходов от авторских

ее удовлетворения, указывая на то, что обстоятельства, касающиеся возникновения у сторон обязанности по уплате налога, не входят в предмет доказывания по настоящему делу. Кроме того ссылается на то, что в настоящее время между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии действует Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества от 15.02.1994. Согласно пункту 1 статьи 12 названной Конвенции доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном договаривающемся государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом договаривающемся государстве, подлежат налогообложению только в другом государстве, если получатель имеет фактическое право на такие доходы. Налоговый орган в отзыве на кассационную жалобу указывает на то, что при фактической выплате дохода и отсутствии документов, являющихся основанием применения пониженной ставки налога или освобождения от исчисления и удержания налога, сумма налога с доходов, выплаченных иностранному контрагенту, составит 10 000 рублей.

дивидендов, применяется налоговая ставка 15 процентов - по доходам, полученным иностранной организацией в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме. Между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества от 15.02.1994 (далее - Конвенция). Согласно пункту 1 статьи 12 Конвенции доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве, подлежат налогообложению только в этом другом государстве, если получатель имеет фактическое право на такие доходы. Пунктом 5 статьи 12 Конвенции установлено, что положения статьи 12 Конвенции не применяются, если основной целью или одной из основных целей любого лица, занимающегося созданием или передачей прав, в отношении которых выплачиваются доходы, является стремление воспользоваться преимуществами данной статьи посредством такого

должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. Освобождение от удержания налогов у источника выплаты производится в случае представления иностранной организацией указанного подтверждения до даты выплаты дохода. Правительством Российской Федерации и Правительством Французской республики 26.11.1996 заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество ( далее – Конвенция от 26.11.1996). В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Конвенции от 26.11.1996 доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося государства, облагаются налогом только в этом другом государстве, если такой резидент является их фактическим получателем. Статьей 3 Конвенции определено,что компетентным органом является Министр, отвечающий за бюджет или его уполномоченный представитель. Следовательно, компетентный орган Французской республики,установленный Конвенцией, может делегировать свои полномочия иным органам. Из материалов дела следует, что обществом в подтверждение обоснованности исчисления и удержания налога с доходов,выплаченных иностранной компании, представлена выписка

коллегией в порядке ст. 327.1 ГПК РФ истребован и приобщен к материалам дела в качестве дополнительных доказательств приказ УФНС по Кемеровской области от 04.05.2021, из которого следует, что МИФНС №8 по Кемеровской области – Кузбассу является правопреемником МИФНС №13 по Кемеровской области – Кузбассу. 04.05.1996 заключено "Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Финляндской Республики об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы". В соответствии с п. 1 ст. 12 указанного Соглашения, доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, облагаются налогом только в этом другом Государстве, если такой резидент обладает правом собственности на такие доходы. В силу п. 1 ст. 312 НК РФ при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская

о дате, времени и месте рассмотрения жалобы извещены, ходатайств об отложении не направляли, в связи с чем полагаю возможным рассмотреть жалобу в их отсутствие. Исследовав материалы дела, проверив доводы жалобы, считаю постановление судьи не подлежащим отмене по следующим основаниям. Частью 1 ст. 7.12 КоАП РФ установлена административная ответственность за ввоз, продажу, сдачу в прокат или иное незаконное использование экземпляров произведений или фонограмм в целях извлечения дохода в случаях, если экземпляры произведений или фонограмм являются контрафактными в соответствии с законодательством Российской Федерации об авторском праве и смежных правах, либо на экземплярах произведений или фонограмм указана ложная информация об их изготовителях, о местах их производства, а также об обладателях авторских и смежных прав, а равно иное нарушение авторских и смежных прав в целях извлечения дохода, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 14.33 настоящего Кодекса. В ходе рассмотрения дела об административном правонарушении Дзержинским районным судом в соответствии с требованиями ст. 26.1,

может осуществляться только с согласия его автора. В соответствии с п. 1 ст. 1326 ГК РФ допускается публичное исполнение фонограмм, опубликованных в коммерческих целях, без разрешения обладателей исключительных прав на фонограммы и обладателей исключительных прав на зафиксированные в этих фонограммах исполнения (обладателей смежных прав), но с выплатой им вознаграждения. Ввоз, продажа, сдача в прокат или иное незаконное использование экземпляров произведений или фонограмм в целях извлечения дохода в случаях, если экземпляры произведений или фонограмм являются контрафактными в соответствии с законодательством Российской Федерации об авторском праве и смежных правах либо на экземплярах произведений или фонограмм указана ложная информация об их изготовителях, о местах их производства, а также об обладателях авторских и смежных прав, а равное иное нарушение авторских и смежных прав в целях извлечения дохода образует объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 7.12 КоАП РФ. В вину Серезлеевой Е.Ю., как индивидуальному предпринимателю, вменяется иное нарушение авторских и смежных прав,