Момент образования недоимки - гражданское законодательство и судебные прецеденты

внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 436-ФЗ), пришел к выводу о том, что то обстоятельство, что доначисление произведено по результатам налоговой проверки, решение по которой вступило в силу 03.03.2016, то есть после установленной Законом № 436-ФЗ даты, не может рассматриваться в качестве основания неприменения вышеуказанного закона, поскольку образование недоимки не зависит от момента ее обнаружения, в связи с чем указал, что согласно указанным нормативным положениям датой образования недоимки следует считать срок для уплаты того или иного налога. Отменяя постановление суда апелляционной инстанции и оставляя решение суда первой инстанции в силе, суд округа пришел к выводу об отсутствии оснований для признания спорной недоимки безнадежной, поскольку в связи с неисполнением предпринимателем обязанности по исчислению и уплате НДФЛ и НДС за 2012-2014 года, исчисление спорных сумм налогов произведено инспекцией в рамках проведения выездной налоговой проверки, результаты которой оформлены

обстоятельств о нарушении налоговым органом процедуры выставлений требований об уплате налога и о пропуске сроков вынесения соответствующих решений о взыскании сумм налога, в совокупности с отсутствием в материалах дела доказательств обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании спорных сумм ЕСН, пришел к обоснованному выводу об утрате инспекцией права для взыскания названной недоимки, при этом правомерно исходил из следующего. В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент образования недоимки ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3-х месяцев с даты наступления срока уплаты налога. Согласно пунктам 3, 9 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент образования недоимки), решение о принудительном взыскании сумм налога и пеней принимается налоговым органом после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, пеней, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. Решение

средств и иного имущества при условии, что в отношении требо­ваний по обязательным платежам, включенным в указанные документы, должником не заявлены соответствующие возражения по существу данных требований. Как установлено арбитражным судом, из решений налоговой инспекции о зачете №11602, №11605 от 28.04.0, №11828, №11829 от 30.05.07, №11735 от 18.05.07, №11826, №11827, №3176, №3177, №3178, №3179, №3180, №3181 от 29.05.07, №11952 от 13.06.07 нельзя установить основания образования недоимки, в связи с чем невозможно установить налоговый пери­од, момент образования недоимки и проверить срок давности взыскания указанных сумм задолженности. Правомерным является вывод арбитражных судов о том, что решения о зачете - это мера принудительного взыскания, которая реализуется налоговой инспекцией в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Между тем из оспариваемых решений невозможно установить соблюдение по­рядка принудительного взыскания недоимки, поскольку суммы указанные в решениях, не соотносятся с какими-либо налоговыми декларациями, требованиями об уплате налогов, решениями налоговой инспекции принятыми по результатам налогового контроля. Таким образом,

начисленных за 2000 год и предшествовавшие годы. Кроме того, в требовании №299 от 28.03.2002 не было указано за какие периоды начислены пени, дата, с которой они начислялись, размер недоимки по налогу, расчет пени. Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных налогоплательщиком требований, исходил из того, что требования налогового органа и инкассовые поручения об уплате сумм пеней были выставлены налогоплательщику своевременно, двухсторонние акты сверок, составленные сторонами, позволили суду установить период начисления пеней, размер и момент образования недоимки по налогам. Апелляционная инстанция суда признала выводы суда первой инстанции обоснованными, указав на то, что решение налогового органа о взыскании пени за счет денежных средств, находящихся на счетах в банках было принято в установленный законом срок после истечения установленного налоговым органом в требовании №299 от 28.03.2002 года срока для уплаты пеней в добровольном порядке. В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании кассационной инстанции 26.12.2006 был объявлен перерыв

задолженности, в сумме 15 рублей 53 копейки. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, а также пени до настоящего времени не погашены. Каких-либо доказательств уплаты денежной суммы, указанной в административном исковом заявлении, или контррасчета данной суммы административным ответчиком не представлено. Помимо указанных сумм недоимки по налогам и пени, в рамках настоящего дела административный истец также требует взыскать с административного ответчика пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2010 ( момент образования недоимки <Дата>), 2012 (момент образования недоимки <Дата>), 2014 (момент образования недоимки <Дата>) годы в связи с нарушением налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога в установленный законом срок за период с <Дата> по <Дата>, в общей сумме 493 рубля 82 копейки. Согласно имеющемуся в материалах дела расчету, в указанную сумму пеней входят пени по транспортному налогу за период с <Дата> по <Дата> в сумме 449 рублей 91 копейка, начисленные на недоимку по налогу за 2012

то установленная комиссией кадастровая стоимость земельного участка в размере 1089624 руб. 90 коп. может применяться для расчета арендной платы лишь с 2016 года. Истцом заявлены требования о взыскании с ответчика пени за просрочку внесения арендных платежей за период времени с 03.04.2012 по 30.06.2017 в размере 164168 руб. 03 коп. Условиями договора предусмотрено, что в случае неуплаты арендных платежей в установленный срок, арендатор уплачивает арендодателю пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центробанка, действующей на момент образования недоимки за каждый день просрочки (пункт 3.3 договора). Размер пени за указанные истцом период, т.е. по 30.06.2017, исходя из сумм задолженности по арендным платежам с учетом применения судом срока исковой давности и с учетом того, что оплата арендной платы за 2016 год и частично за 2015 год была произведена лишь 14.08.2017, составит 49027 руб. 23 коп. Расчет пени. 1) сумма арендной платы за 2014 год составляет 105436 руб. 83 коп., из них по сроку

налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса. В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. По общему правилу, согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования недоимки ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования недоимки) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей

за расчетный период, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей (ст. 432 НК РФ). По общему правилу, согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования недоимки ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования недоимки) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей

ФИО1 отказано. Решением руководителя УФНС России по Кировской области от 29.03.2018 г. № 06-15/04837С решение заместителя начальника ИФНС России по г. Кирову от 24.01.2018 г. № 12-47/002232 оставлено без изменения. Отказывая в удовлетворении административного искового заявления суд первой инстанции исходил из того, что положения Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» применению не подлежат, поскольку момент образования недоимки по налогу, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, не соответствует установленному законом периоду. Оснований не согласиться с выводом суда первой инстанции судебная коллегия не усматривает, полагая его основанным на правильном применении норм материального права и фактических обстоятельствах дела. Часть 2 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившая