251 Кодекса, при определении налоговойбазы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 251 Кодекса, к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Статьей 582 Гражданского кодекса Российской Федерации пожертвованием признано дарение вещи или права в
не установлено оснований, по которым жалоба может быть передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Как усматривается из судебных актов, инспекцией проведена выездная налоговая проверка деятельности предпринимателя, по результатам составлен акт и вынесено решение о доначислении налога по УСН в сумме 1 593 750 рублей, соответствующих сумм пени и штрафа. Основанием для вынесения решения послужил факт занижения предпринимателем налоговойбазы по УСН в результате невключения в нее дохода, полученного в результате сделки с ФИО2 (договор дарения от 14.05.2016). Не согласившись с решением инспекции с учетом решения управления, предприниматель обратился в арбитражный суд. Отказывая частично в удовлетворении заявленного требования, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что имущество, полученное предпринимателем по договору дарения, образует внереализационный доход, подлежащий обложению по УСН, поскольку предназначается и использовалось для осуществления предпринимательской деятельности. Нарушения прав предпринимателя при назначении экспертизы судами не установлено. В тоже время, установив, что
дела отсутствуют. Как следует из судебных актов и материалов дела, по результатам камеральной налоговой проверки представленной заявителем уточненной декларации по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2016 год инспекцией вынесено оспоренное решение о доначислении налогоплательщику 1 668 701 рубля НДФЛ, начислении 102 110 рублей 60 копеек пени, 83 435 рублей 05 копеек штрафа. Основанием доначисления заявителю НДФЛ послужило невключение в налоговуюбазу стоимости земельных долей в праве общей долевой собственности на земельные участки сельскохозяйственного назначения совхозов «Александровский» и «Тангуйский», полученных по договорам дарения от 116 физических лиц. При этом размер дохода определен инспекцией исходя из кадастровой стоимости земельных участков совхозов «Александровский» и «Тангуйский» пропорционально полученным в дар долям в общей долевой собственности. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области от 28.05.2018 № 2615/012068@ апелляционная жалоба налогоплательщика на решение инспекции оставлена без удовлетворения. Признавая недействительным решение инспекции, суды, руководствуясь положениями статей 3, 41, 54, 210, 217
налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Порядок исчисления налога закреплен в статье 225 НК РФ, в которой, однако, не содержится правил определения налоговой базы по доходу, полученному в натуральной форме. В пункте 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ от 21.10.2015, на который ссылается налоговый орган в обоснование правомерности оспариваемого решения, дословно указано следующее: « Налоговая база при дарении недвижимости между физическими лицами может определяться исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости полученного гражданином имущества Главой 23 НК РФ прямо не определено, на основании каких именно документально подтвержденных данных о стоимости имущества гражданин обязан исчислять налог в случае получения имущества в дар от другого физического лица. В силу закрепленных в статье 3 Кодекса основных начал законодательства о налогах и сборах акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно
орган при расчете НДФЛ руководствовался п. 1 ст. 130 Гражданского кодекса РФ - земельные участки относятся к недвижимым вещам (недвижимому имуществу, недвижимости), п. 5 ст. 65 Земельного кодекса РФ - для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Земельным кодексом РФ, иными федеральными Законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка; а так же п. 6 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ», утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 - налоговая база при дарении недвижимости между физическими лицами может определяться исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости полученного гражданином имущества, исходя из положений п. 3 ст. 54 НК РФ, в силу которых по общему правилу физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений об объектах налогообложения. К числу таких сведений об объекте налогообложения могут быть отнесены официальные данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости, полученные из государственного кадастра недвижимости, который
налоговых декларациях не учтен. Кадастровая стоимость полученных в дар земельных участков составила 7 809 661руб., в том числе при применении упрощенной системы налогообложения в 2012г. в дар получены земельные участки стоимостью 3 539 568руб., в 2013г. при применении общеустановленной системы налогообложения – земельные участки стоимостью 4 270 075.35руб. В соответствие с пунктом 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, налоговая база при дарении недвижимости между физическими лицами может определяться исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости полученного гражданином имущества. По общему правилу, закрепленному в пункте 18.1 статьи 217 НК РФ, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются налогом, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками. При получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя,
Российской Федерации, соответственно доход, полученный в материальной форме в виде полученного в дар имущества, подлежал налогообложению НДФЛ. Главой 23 НК РФ прямо не определено, на основании каких именно документально подтвержденных данных о стоимости имущества гражданин обязан исчислять налог в случае получения имущества в дар от другого физического лица. Как разъяснено в пункте 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015) налоговая база при дарении недвижимости между физическими лицами может определяться исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости полученного гражданином имущества. В силу закрепленных в статье 3 Кодекса основных начал законодательства о налогах и сборах акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункты 6 и
о проведении экспертизы по установлению действительной рыночной стоимости объекта сторонами не заявлено. Довод конкурсного кредитора о необходимости применения последствий недействительности сделки в виде взыскания с ответчика инвентаризационной стоимости квартиры в сумме 40 000 000 рублей, указанной в пункте 1.3 оспариваемого договора, суд отклоняет по следующим основаниям. В пункте 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 21.10.2015, определено, что налоговая база при дарении недвижимости между физическими лицами может определяться исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости полученного гражданином имущества. При отсутствии в государственном кадастре недвижимости сведений о кадастровой стоимости имущества не исключалось право гражданина использовать сведения об инвентаризационной стоимости недвижимости, полученные из органов технической инвентаризации (пункт 7 Положения о государственном учете жилищного фонда в Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.1997 № 1301). В данном случае сведения о кадастровой стоимости спорного объекта недвижимости подтверждаются выпиской из
500 рублей (л.д. 10-17). Между тем, статья 217 НК РФ не предусматривает случаев освобождения от налогообложения на доходы физических лиц, полученных в порядке дарения недвижимого имущества, наоборот, в силу п.7 ч.1 ст. 228 НК РФ, физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, производят отчисления и уплату налога. Согласно действующему налоговому законодательству, налоговая база при дарении недвижимости между физическими лицами определяется исходя из кадастровой стоимости полученного гражданином имущества. Статья 224 НК РФ устанавливает налоговую ставку в размере 13%. Согласно ч.1 ст. 166 ГК РФ, сделка недействительна по основаниям, установленным законом, в силу признания ее таковой судом (оспоримая сделка) либо независимо от такого признания (ничтожная сделка). Требование о признании оспоримой сделки недействительной может быть предъявлено стороной сделки или иным лицом, указанным в законе. Оспоримая сделка может быть признана недействительной, если
ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и представленных налогоплательщиком документов установлено, что жилой дом и земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> подарены налогоплательщику ФИО1, даритель ФИО4, что подтверждается договором дарения от ДД.ММ.ГГГГ 17/100 долей земельного участка и 17/100 жилого дома, о чем в ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ сделана запись регистрации права собственности на вышеуказанный объект недвижимости. По результатам камеральной проверки, исходя из сведений, об объекте недвижимости, полученные из государственного кадастра недвижимости, налоговая база при дарении недвижимости между физическими лицами определяется исходя из кадастровой стоимости полученного гражданином имущества, кадастровая стоимость жилого дома составляет 2 428 606 руб. + кадастровая стоимость земельного участка 88 241, 16 руб. доля в праве которых составляет 17/100. Итого налоговая база составляет 427 864,02 руб. У налогоплательщика ФИО1 возникает обязанность по уплате налога на доходы физических лиц по доходам, полученным в порядке дарения от жилого дома с земельным участком в размере 55 622 руб. При
и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). В таком случае налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет (подпункт 7 пункта 1, пункт 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации). На основании положений пункта 3 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 статьи 1 Федерального закона от <дата> № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» налоговая база при дарении недвижимости между физическими лицами определяется исходя из кадастровой (инвентаризационной) стоимости полученного в дар имущества. Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие в дар имущество при таких условиях обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По поданной декларации в порядке статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации проводится камеральная проверка, по итогам которой принимается предусмотренное
из стоимости имущества, указанной в договоре дарения. Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседания требования административного истца не признал, полагает, что принятое решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа по п. 1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, предложении уплатить НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> и начислении пени в размере <данные изъяты> законно и обоснованно. Считает, что налоговая база при дарении недвижимости между физическими лицами должна определяться исходя из кадастровой стоимости полученного гражданином имущества, а не из договорной. Суд, выслушав мнение сторон, изучив материалы дела, считает, что требования административного истца ФИО1 обоснованы и подлежат удовлетворению по следующим основаниям. В соответствии со ст. 218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными
