УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подпункта 19 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены. Аналогичная правовая позиция выражена в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018 (пункт 1), постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.06.2010 № 563/10. При рассмотрении дела суды установили, что общество применяло УСН с 2006 года, в течение всего периода времени, в том числе в охваченный налоговой проверкой период (2013-2015 гг.), сдавало налоговую отчетность по УСН , исчисляло и уплачивало налоговые платежи по данному специальному налоговому режиму без каких-либо возражений со
В ходе проверки инспекцией установлено, что с момента регистрации в качестве юридического лица общество применяло упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с объектом обложения «доходы», при котором налог исчисляется без учета расходов. Однако с 01.07.2015 налогоплательщиком право на применение специального налогового режима было утрачено, с указанной даты он являлся плательщиком НДС. Ссылаясь на то обстоятельство, что пунктом 6 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) установлено ограничение на применение вычетов НДС по хозяйственным операциям, произведенным в период применения налогоплательщиками УСН , а представленные обществом счета-фактуры отражают расходы, понесенные до перехода на общий режим налогообложения и в отсутствие раздельного учета произведенных расходов, налоговый орган пришел к выводу об отсутствии у заявителя права на применение налогового вычета за спорный налоговый период. Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл от 30.09.2019 апелляционная жалоба общества оставлена без удовлетворения, а решения инспекции от 22.07.2019 – без изменения. Не согласившись
суда Забайкальского края от 11.03.2021, постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2021 и постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.11.2021 по делу № А78-47/2021 по заявлению общества о признании незаконными бездействия должностных лиц Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по городу Чите (далее - инспекция, налоговый орган) в виде несообщения налогоплательщику о ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) за период с 01.10.2016 по 31.12.2017, сумме излишне уплаченного налога в размере 5 496 062 рублей в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта, действия по отказу в возврате излишне уплаченной суммы переплаты по УСН в размере 5 496 062 рублей; об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов налогоплательщика, вернуть на расчетный счет общества переплату по УСН за период с 01.10.2016 по 31.12.2017 в размере 5 496 062 рублей (с учетом уточнения заявления в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального
менее 10 тыс. руб. Согласно показателям бухгалтерской отчетности ООО «Перекресток» за 2017 год установлено: Наименование показателя 2017 год Выручка (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 5 020,0 Запасы на начало года 0,0 Запасы на конец года 2 617,0 Дебиторская задолженность на конец отчетного периода 0,0 Баланс на конец отчетного периода 2 644,0 Капитал и резервы 29,0 УСН Сумма полученных доходов за налоговый период (УСН ) 3 735,0 Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период (УСН) 224,1 Анализируя данные, отраженные в бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Перекресток» за 2017 год, ставится под сомнение наличие взаимоотношений между ИП ФИО3 и ООО «Перекресток». Так, согласно первичных документов сумма сделки между данными лицами составила 6 365,3 тыс. руб. Вместе с тем, выручка ООО «Перекресток», согласно бухгалтерского баланса за 2017 год составила 5020 тыс. руб. Сумма полученных доходов по УСН заявлена налогоплательщиком
расценено налоговым органом как отказ от применения УСН и переход к общей системе налогообложения. Реестром деклараций, представленным инспекцией (л.д. 48-52), подтверждено, что с момента направления указанного заявления предприниматель применял общую систему налогообложения, представляя в налоговую инспекцию соответствующую отчетность, все представленные заявителем расчеты и декларации не только приняты инспекцией, но и камерально проверены. В материалах дела отсутствуют документы, свидетельствующие о том, что неправомерное применение предпринимателем общей системы налогообложения и его обязанность применять в спорный налоговый период УСН установлены инспекцией в рамках проведения каких-либо мероприятий налогового контроля, в том числе путем осуществления налоговых проверок. В данном случае имеет место безосновательное утверждение налогового органа о наличии такого нарушения. Налоговая инспекция не указывает, в рамках каких допустимых налоговым законодательством процессуальных действий ею установлено вмененное в вину заявителю нарушение законодательства о налогах и сборах. Кроме того, на направленный в ходе рассмотрения настоящего дела запрос предпринимателя о видах отчетности, подлежащей представлению им в налоговый орган,
группы компаний по УСН за 2018 – 2020 годы. Инспекцией дополнительно установлены доходы организаций группы компаний за 2018 – 2020 годы в общей сумме 111 880 551,12 руб. и дополнительно установлен доход ООО «Фундамент» в лице генерального директора ФИО1, на личный счет которого поступали денежные средства от заказчиков Группы компаний за 2018 –2020 годы в общей сумме 95 833 352,37 руб. Также Инспекцией установлены новые показатели сумм полученных доходов и произведенных расходов за налоговый период (УСН ) за 2018, 2019, а также произведен перерасчет суммы единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018, с 01.01.2019 по 30.09.2019. Согласно пункту 1 статьи 54.1 Кодекса не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом
основании, принятого решения о привлечении к налоговой ответственности от 27.08.2008 № 771 по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2007 года - уплата не произведена. Требование об уплате по состоянию на 25.07.2006 № 1334 с предложением об уплате в срок до 04.08.2006 суммы задолженности 158 687, 51 рублей, из них 153 793, 35 рублей – недоимка по налогам, 4 894, 16 рублей – пени по налогам выставлено по налоговымпериодам – УСН 9 месяцев 2005 года, ЕНВД за 4 квартал 2005 года, УСН за 2005 год – уплата не произведена (л.д. 12) По требованию об уплате по состоянию на 28.09.2006 № 1804 с предложением об уплате в срок до 28.09.2006 суммы задолженности 9 467, 03 рублей, из них 251, 61 рублей – пени по НДФЛ налоговый агент, 9 215, 42 рублей – пени по НДФЛ – уплата не произведена (л.д. 52); По требованию об уплате
налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Статьей 75 НК РФ предусмотрена уплата пени в случае в случае несвоевременной уплаты налога. Ответчик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, деятельность прекратила <Дата>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, и в соответствии с главой 26.2 НК РФ являлась плательщиком налога по УСН. В соответствии со ст.346.19 НК РФ налоговым периодом УСН признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В силу пп.2 п.1ст. 346.23 НУ РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 69 НК РФ должнику было направлено требование <№> от <Дата>, <№> от <Дата>, <№> от <Дата>, <№> от <Дата> об уплате пени в размере 610 рублей 74
обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, а гак же начисления соответствующей суммы пени. Административный ответчик с 2011 года являлся предпринимателем, осуществлявшим свою деятельность без образования юридического лица, <Дата> он утратил статус в связи с принятием решения о прекращении предпринимательской деятельности. В соответствии с гл.26.2 НК РФ налогоплательщик являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговымпериодомУСН признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В силу пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплателыцики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ.
в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Налоговым периодом УСН в соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей
