административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 1 018 142, 19 рублей. Основанием для принятия данного постановления послужил установленный инспекцией в ходе проверки факт незаконной валютной операции по зачислению обществом на свой счет, открытый в банке FORTEBANK (Республика Казахстан), минуя счета в уполномоченных банках Российской Федерации, денежных средств в иностранной валюте в общей сумме 8 080 685, 96 казахских тенге в счет оплаты за оказанные услуги по договорам с нерезидентом ТОО «TURKUAZ MACHINERY» («ТУРКУАЗ МАШИНЕРИ»), в нарушение подпункта «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ). Несогласие общества с выводами инспекции послужило основанием для оспаривания постановления в судебном порядке. В соответствии со статьей 6 Закона № 173-ФЗ валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений. При этом Законом № 173-ФЗ предусмотрено общее правило о
внешнеторгового контракта, выразившееся в неисполнении обществом обязанности по обеспечению получения 31 485,60 долларов США в счет оплаты вывезенных товаров, в связи с чем составлен протокол от 28.05.2014 № 10002000-1389/2014 об административном правонарушении. По результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении административным органом вынесено постановление от 23.07.2014 № 05-03/328-14 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 780 572 рублей 10 копеек. Не согласившись с указанным постановлением административного органа, общество оспорило его в Арбитражный суд Московской области. Согласно части 4 статьи 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, - влечет наложение административного
25.06.2014 обязанности по получению на свой банковский счет, открытый в уполномоченном банке, валютной выручки (в валюте Российской Федерации) в счет оплаты за переданный нерезиденту товар. По результатам проведенной проверки 23.01.2015 составлены акт проверки и протокол об административном правонарушении. Постановлением № 29-15/13 от 17.02.2015 общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере трех четвертых суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченном банке, что составляет 507 000 рублей. Частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. В соответствии с частью 1 статьи 19 Федерального
внешнеторгового контракта, выразившееся в неисполнении обществом обязанности по обеспечению получения 4 098,40 долларов США в счет оплаты вывезенных товаров, в связи с чем составлен протокол от 28.05.2014 № 10002000-1397/2014 об административном правонарушении. По результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении административным органом вынесено постановление от 23.07.2014 № 05-03/324-14 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 100 753 рублей 63 копеек. Не согласившись с указанным постановлением административного органа, общество оспорило его в Арбитражный суд Московской области. Согласно части 4 статьи 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, - влечет наложение административного
представитель Общества поддержала изложенные в заявлении доводы, а также дополнительно указала, что в соответствии с ч.1 ст.452 Гражданского кодекса РФ соглашение об изменении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное. Стороны контракта никаких изменений в контракт не вносили, и оказанная услуга по сертификации электродвигателя по согласованию с нерезидентом совершена вне рамок контракта. Кроме этого, Общество признает, что оплата услуг нерезиденту в сумме 762, 90 евро является валютной операции, однако отдельный паспорт сделки на данную операцию Обществом не был открыт, поскольку сумма услуги не превысила в эквиваленте 5 000 долларов США, что согласно абзацу четвертому п.1.2 Положения №258-П является обстоятельством, исключающим применение указанного Положения. В подтверждение довода заявителем представлена и приобщена судом справка о том, что по состоянию на 05.08.2008 с учетом курса доллара США сумма 762, 90 евро равна 1 188, 44 долларов
Фактическую же дату подписания составленных заявителем актов выполненных работ его иностранным контрагентом административный орган не устанавливал. Утверждения административного органа о подписании актов выполненных работ контрагентом заявителя в день их составления самим заявителем и возврата их последнему в день подписания основаны на предположении, тем более, что стороны контракта находятся в разных городах Сахалинской области. Также суд считает возможным отметить, что изучение представленных обществом платежных документов на оплату оказанных услуг и счетов фактур показало, что оплата услуг нерезидентом производилась по многим счетам фактурам авансом, т.е. до истечения календарного месяца, в котором были оказаны такие услуги. В соответствии с ч. 1 ст.2.1. КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое названным Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность. Исходя из данной нормы, административное правонарушение характеризуется такими обязательными признаками, как противоправность и виновность. На основании ст. 26.1 КоАП РФ, по делу
признании незаконными и отмене постановлений от 27.02.2007г. № 64-07/5, № 64-07/6, № 64-07/7, № 64-07/8, № 64-07/9, № 64-07/10, по которым общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной ч. 4 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ). Определением суда от 05.04.2007г. дела по указанным выше заявлениям объединены в одно производство. В обоснование требований, поддержанных представителями общества в судебном заседании, заявитель указал, что не согласен с выводами управления о том, что оплатауслугнерезидентом должна быть произведена в течение 15 дней, потому что именно этот срок указан в договоре от 03.12.2001г. с компанией «Сахалин Энерджи Инвестмент Компани ЛТД». В период оказания услуг срок действия контракта истек. Поправка № 7 контракту была подписана только 08.11.2006г. Паспорта сделки в уполномоченном банке были оформлены на основании счетов-фактур, приравненных к отдельному контракту. Установленный Федеральным Законом от 10.12.2003г. № 173-ФЗ срок зачисления выручки обществом не нарушен. Кроме того, совершенные обществом правонарушения являются
услуг установлен в виде 100-процентной предоплаты; пунктом 8.2 Договора установлена ответственность нерезидента по уплате неустойки в случае наличия задолженности по оплате за услуги связи. Кроме того, в адрес нерезидента был направлен счет-извещение на оплату услуг телефонной связи от 24.05.2010 № LТ003225 за июнь 2010г., а 25.05.2010 и 16.06.2010 велись телефонные переговоры о необходимости осуществления предоплаты. Отсутствие претензионной переписки и обращения в арбитражный суд за взысканием задолженности за июнь 2010г. объясняется незначительным периодом просрочки оплаты услуг нерезидентом . Всесторонне исследовав обстоятельства дела и объективно оценив представленные заявителем в подтверждение своих доводов доказательства, суд пришел к выводу, что и на стадии заключения Договора, и на стадии урегулирования вопроса получения денежных средств за оказание услуги Общество предприняло разумные и достаточные меры для побуждения контрагента к своевременному исполнению обязательств по оплате товара. Учитывая, что действия Общества не содержат признаков противоправного поведения, препятствующего получению валютной выручки за оказание услуги в июне 2010г., принимая во
в виде 100-процентной предоплаты; пунктом 8.2 Договора установлена ответственность нерезидента по уплате неустойки в случае наличия задолженности по оплате за услуги связи. Кроме того, в адрес нерезидента был направлен счет-извещение на оплату услуг телефонной связи от 26.02.2010 № LT001248 за март 2010г. и в этот же день 26.02.2010 велись телефонные переговоры о необходимости осуществления предоплаты. Отсутствие претензионной переписки и обращения в арбитражный суд за взысканием задолженности за март 2010г. объясняется незначительным периодом просрочки оплаты услуг нерезидентом . Всесторонне исследовав обстоятельства дела и объективно оценив представленные заявителем в подтверждение своих доводов доказательства, суд пришел к выводу, что и на стадии заключения Договора, и на стадии урегулирования вопроса получения денежных средств за оказание услуги Общество предприняло разумные и достаточные меры для побуждения контрагента к своевременному исполнению обязательств по оплате товара. Учитывая, что действия Общества не содержат признаков противоправного поведения, препятствующего получению валютной выручки за оказание услуги в марте 2010г., принимая во
изъяты>, от 16.11.2018 № № на оказание услуг по освещению турнира по компьютерной игре в режиме онлайн в сети Интернет. Общая сумма контракта составила <данные изъяты> долларов США. Факт выполнения сторонами обязательств по указанному договору подтверждается актом выполненных работ от 18.12.2018, которые подписан обеими сторонами без взаимных претензий. Обществу нерезидентом (<данные изъяты> для оплаты первой части услуг по договору выставлен инвойс от 15.12.2018 № № на сумму <данные изъяты> долларов США. 20.12.2018 осуществлена оплата услуг нерезиденту <данные изъяты>, со счета № в банке <данные изъяты>, в размере <данные изъяты> долларов США. Совершенная резидентом и нерезидентом валютная операция не входит в число валютных операций, совершение которых без использования счетов в уполномоченных банках предусмотрено Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», ее осуществление, минуя счета в уполномоченных банках валютным законодательством Российской Федерации, не допускается. Таким образом, общество в нарушение части 2 статьи 14 Федерального закона от
<данные изъяты> от 16.11.2018 № № на оказание услуг по освещению турнира по компьютерной игре в режиме онлайн в Интернет. Общая сумма контракта составила <данные изъяты> долларов США. Факт выполнения сторонами обязательств по указанному договору подтверждается актом выполненных работ от 18.12.2018, которые подписан обеими сторонами без взаимных претензий. Обществу нерезидентом <данные изъяты> для оплаты первой части услуг по договору выставлен инвойс от 18.12.2018 № № на сумму <данные изъяты> долларов США. 21.12.2018 осуществлена оплата услуг нерезиденту <данные изъяты> со счета № в банке <данные изъяты>, в размере <данные изъяты> долларов США. Совершенная резидентом и нерезидентом валютная операция не входит в число валютных операций, совершение которых без использования счетов в уполномоченных банках предусмотрено Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», ее осуществление, минуя счета в уполномоченных банках валютным законодательством Российской Федерации, не допускается. Таким образом, общество в нарушение части 2 статьи 14 Федерального закона от
2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания. Таким образом, категория малозначительности относится к числу оценочных, в связи с чем определяется в каждом конкретном случае исходя из всей совокупности обстоятельств рассматриваемого дела. З. является руководителем ООО «А», отнесенного к категории субъекта среднего предпринимательства (л.д.10). Как следует из материалов дела и не опровергнуто административным органом, нарушения выявлены в рамках проверки по представленным в налоговый орган генеральным директором ООО «А» сведениям, оплата услуг нерезиденту наличной российской валютой произведена в рамках заключенного с ним гражданско-правового договора, отчетность по произведенной выплате подавалась в ИФНС г.Кирова своевременно и в полном объеме, произведены все отчисления налогов, предусмотренные законодательством. До окончания проведения налоговым органом проверки, то есть до выявления административного правонарушения, генеральным директором ООО «А» З. были приняты меры к выплате нерезиденту с соблюдением требований валютного законодательства через банк. Осуществляя выплаты по гражданско-правовому договору физическому лицу - нерезиденту из кассы общества наличными
3 статьи 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания. Таким образом, категория малозначительности относится к числу оценочных, в связи с чем определяется в каждом конкретном случае исходя из всей совокупности обстоятельств рассматриваемого дела. ФИО1 является руководителем ООО «<данные изъяты>», отнесенного к категории субъекта среднего предпринимательства (л.д.10). Как следует из материалов дела и не опровергнуто административным органом, нарушения выявлены в рамках проверки по представленным в налоговый орган генеральным директором ООО «<данные изъяты>» сведениям, оплата услуг нерезиденту наличной российской валютой произведена в рамках заключенного с ним гражданско-правового договора, отчетность по произведенной выплате подавалась в ИФНС г.Кирова своевременно и в полном объеме, произведены все отчисления налогов, предусмотренные законодательством. До окончания проведения налоговым органом проверки, то есть до выявления административного правонарушения, генеральным директором ООО «<данные изъяты>» ФИО1 были приняты меры к выплате нерезиденту с соблюдением требований валютного законодательства через банк. Осуществляя выплаты по гражданско-правовому договору физическому лицу - нерезиденту из кассы общества
2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания. Таким образом, категория малозначительности относится к числу оценочных, в связи с чем определяется в каждом конкретном случае, исходя из всей совокупности обстоятельств рассматриваемого дела. З. является руководителем ООО «А», отнесенного к категории субъекта среднего предпринимательства (л.д.10). Как следует из материалов дела и не опровергнуто административным органом, нарушения выявлены в рамках проверки по представленным в налоговый орган генеральным директором ООО «А» сведениям, оплата услуг нерезиденту наличной российской валютой произведена в рамках заключенного с ним гражданско-правового договора, отчетность по произведенной выплате подавалась в ИФНС г.Кирова своевременно и в полном объеме, произведены все отчисления налогов, предусмотренные законодательством. До окончания проведения налоговым органом проверки, то есть, до выявления административного правонарушения, генеральным директором ООО «А» З. были приняты меры к выплате нерезиденту с соблюдением требований валютного законодательства через банк. Осуществляя выплаты по гражданско-правовому договору физическому лицу - нерезиденту из кассы общества наличными
