Понятие систематического получения прибыли - гражданское законодательство и судебные прецеденты

Федерации затраты к расходам в целях налогообложения либо нет. Наличие в законе общих оценочных понятий само по себе не свидетельствует об их неопределенности: поскольку нормы законодательства о налогах и сборах различны по характеру и значению, пределы детализации таких его норм, как абстрактно сформулированные нормы-принципы, определяются законодателем с учетом необходимости их эффективного применения к неограниченному числу конкретных правовых ситуаций (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 4 декабря 2003 года N 441-О и 442-О). 3. Общие критерии отнесения тех или иных затрат к расходам, указанные в оспариваемых положениях статьи 252 и других статьях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, должны применяться в системе действующего правового регулирования с учетом целей и общих принципов налогообложения, а также позиций Конституционного Суда Российской Федерации. Гражданское законодательство рассматривает предпринимательскую деятельность как самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли (пункт 1 статьи 2 ГК Российской Федерации), которая для коммерческих организаций является основной целью

нежилого помещения имеет разовый характер и не содержит необходимого критерия предпринимательской деятельности – системности получения прибыли. Доводы заявителя суд не может признать обоснованными и правомерными. Действительно, в соответствии со ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажей товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированные в этом качестве в установленном законом порядке. Однако, применительно к налоговым правоотношениям нельзя толковать понятие систематического получения прибыли от предпринимательской деятельности, как системность в отношении каждого способа получения прибыли (использования имущества, продажи товаров, выполнение работ и т.д.), хотя бы потому что предпринимательская деятельность не ограничена только каким то конкретным видом деятельности и системность получения прибыли может быть результатом разных операций (использования имущества, продажи товаров, выполнение работ и т.д.), совершенных в период осуществления предпринимательской деятельности ее участником. Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -Кодекс)

операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности возможна, в том числе в силу длительности, систематичности и массовости действий, направленных на их приобретение и продажу. Как отмечено в определении Верховного Суда Российской Федерации от 06.03.2018 N 308-КГ17-14457 по делу N А53-18839/2016 направленность действий гражданина на систематическое получение прибыли состоит в активных действиях - вовлечении соответствующих ресурсов (оборудования, рабочей силы, технологии, сырья, материалов, энергии, информационных ресурсов и т.д.), нацеленности произведенных затрат на получение положительного финансового результата. Понятие "систематическое получение прибыли " прямо не закреплено в НК РФ или ГК РФ. В судебной практике выработана позиция, что деятельность является систематической, если в течение календарного года было совершено как минимум две аналогичные возмездные сделки, направленные на получение прибыли. Исходя из материалов дела следует, что Акарашов С.И. на протяжении длительного времени, систематически получал денежные средства, так за период 2017 Акарашов С.И. получил доход в виде поступлений денежных средств на свои счета не менее 12 091 166,48

делу N А53-18839/2016 направленность действий гражданина на систематическое получение прибыли состоит в активных действиях - вовлечении соответствующих ресурсов (оборудования, рабочей силы, технологии, сырья, материалов, энергии, информационных ресурсов и т.д.), нацеленности произведенных затрат на получение положительного финансового результата. В каждом конкретном случае, оценивая обстоятельства дела в совокупности и взаимосвязи, налоговым органам необходимо выяснять использовалось ли имущество в предпринимательской деятельности, и определять занимается физическое лицо предпринимательской деятельностью или реализует свое право на осуществление гражданско-правовых сделок. Понятие "систематическое получение прибыли " прямо не закреплено в НК РФ или ГК РФ. В судебной практике при рассмотрении вопроса отнесения дохода к деятельности ИП или физического лица встречается следующее определение: деятельность является систематической, если в течение календарного года было совершено как минимум две аналогичные возмездные сделки, направленные на получение прибыли (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 29 мая 2017 г. № 13АП-8286/2017). Следовательно, продажа физическим лицом одного объекта недвижимости, не попадает под понятие предпринимательской деятельности. При

финансового результата. В каждом конкретном случае, оценивая обстоятельства дела в совокупности и взаимосвязи, налоговым органам необходимо выяснять использовалось ли имущество в предпринимательской деятельности и определять занимается физическое лицо предпринимательской деятельностью или реализует свое право на осуществление гражданско-правовых сделок. При этом бремя доказывания обстоятельств, указывающих на фактическое вступление гражданина в оборот в качестве субъекта предпринимательской деятельности и дающих основания для квалификации полученного физическим лицом дохода как связанного с предпринимательской деятельностью, лежит на налоговом органе. Понятие "систематическое получение прибыли " прямо не закреплено в НК РФ или ГК РФ. В судебной практике при рассмотрении вопроса отнесения дохода к деятельности ИП или физического лица встречается следующее определение: деятельность является систематической, если в течение календарного года было совершено как минимум две аналогичные возмездные сделки, направленные на получение прибыли (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 29 мая 2017 г. № 13АП-8286/2017). Следовательно, продажа физическим лицом одного объекта недвижимости, не попадает под понятие предпринимательской деятельности. При

от расходов в сумме 2 000 000 руб.) = 860 174 руб. В обоснование заявленных требований заявитель указывает, что после снятия с учета (13.10.2017) в качестве индивидуального предпринимателя 17.10.2017 реализовал по договору мены принадлежащее ему на праве собственности недвижимое имущество, ранее использовавшееся им в предпринимательской деятельности. По мнению заявителя, Инспекцией неправильно реализация недвижимого имущества квалифицирована как предпринимательская деятельность, поскольку была совершена только одна сделка, мена имущества была осуществлена без доплаты, что не соответствует понятию «систематическое получение прибыли ». Заявитель полагает, что необходимо было учитывать в качестве налоговых вычетов НДС в сумме 676 684,80 руб., уплаченный в 2014 году в составе стоимости ремонтных работ имущества, отчужденного по договору мены в 2017 году. Заявитель полагает, что налоговым органом неправомерно не были учтены расходы в сумме 2 000 000 руб. на приобретение имущества, подтвержденные актом приема-передачи векселей от 20.09.2006 года. Кроме того, по мнению заявителя, если Инспекция вменяет заявителю осуществление предпринимательской деятельности, то

Гражданского Кодекса Российской Федерации гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Анализ указанных норм в их системной взаимосвязи позволяет прийти к выводу о том, что таможенное законодательство не содержит конкретного определения понятия «систематическое получение прибыли », как основы предпринимательской деятельности, между тем, как административная ответственность предполагает, прежде всего, умышленные действия субъекта, направленные на извлечение доходов с нарушением требования закона, доказанные в установленном законом порядке. Таким образом, вывод судьи о наличии в действиях ФИО1 состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях является ошибочным, основанным на предположениях, поскольку материалами настоящего дела не подтверждено, что действия привлекаемого к административной ответственности лица в действительности были

При этом судом первой инстанции правомерно учтено следующее. Ввоз на таможенную территорию Российской Федерации изъятых товаров не является видом предпринимательской деятельности в смысле, придаваемом п. 3 ч. 1 ст. 2 ГК РФ в соответствии с которой предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Таможенное законодательство не содержит определения понятия систематическое получение прибыли как основы предпринимательской деятельности. Между тем административная ответственность предполагает умышленные действия субъекта, направленные на извлечение доходов с нарушением требования закона. Оснований считать, что указанный ранее товар < Ф.И.О. >3 ввезен для коммерческих целей, не имеется, поскольку только периодический ввоз одним и тем же лицом одних и тех же товаров, может расцениваться как ввоз товара в коммерческих целях. В соответствии с подпунктом 19, ч 1 ст. 4 Таможенного кодекса Таможенного союза незаконным перемещением товаров

на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Гражданин может заключать гражданско-правовые сделки, не регистрируясь в качестве индивидуального предпринимателя, при условии, что его действия не направлены на систематическое получение прибыли. В противном случае к действиям такого исполнителя будут применяться положения гражданского законодательства о предпринимательской деятельности (п. 4 ст. 23 ГК РФ). Гражданский кодекс Российской Федерации не содержит разъяснений понятия систематическое получение прибыли . Согласно п. 3 ст. 120 Налогового Кодекса Российской Федерации: «под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика». Верховный Суд РФ в постановлении

на собственных сайтах в Интернете). Пунктом 3 договора прямо предусмотрен размер и порядок оплаты работ, включая предоплату в размере 3000 рублей. В группе «Фотограф ФИО2 Санкт-Петербург» размещена информация о возможности приобрести подарочный сертификат, дающий право на проведение фотосессии стоимостью 3 000 рублей, что предусматривает получение оплаты за еще не оказанные услуги. Должностное лицо, составившее протокол, считает, что судебным органом при принятии решения произведена подмена понятий: вместо понятия "направленность на систематическое получение прибыли" рассматривается понятие "систематическое получение прибыли ". А именно направленность на получение прибыли, то есть возможность ее получения, а не фактическое ее систематическое получение, является признаком предпринимательской деятельности. Должностное лицо ссылается на то, что в обжалуемом постановлении указано, что в судебном заседании ФИО7 пояснила, что страница в социальной сети « ВКонтакте», на которой она предлагает свои услуги в качестве фотографа с указанием цен, была создана ее мужем для дальнейшей работы, так как ей 29.05.2019 было подано заявление о государственной