включают в себя: 1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав); 2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии; 3) расходы на освоение природных ресурсов; 4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки; 5) расходы на обязательное и добровольное страхование; 6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. 2. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на: 1) материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) суммы начисленной амортизации; 4) прочие расходы. 3. Особенности определения расходов банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаций потребительской кооперации и иностранных организаций устанавливаются с учетом положений статей 290 - 309 настоящего Кодекса.
рассчитывается по формуле: , где: - процентная доля добавленной стоимости; - цена конечной продукции на условиях франко-завод изготовителя с учетом прибыли предприятия; - таможенная стоимость иностранных товаров, использованных для изготовления (получения) товаров. В расчет цены конечной продукции включаются: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; расходы на ремонт основных средств; расходы на освоение природных ресурсов; расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки; расходы на обязательное и добровольное страхование имущества; прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. Определение указанных расходов осуществляется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. ------------------------------------------------------------------
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПИСЬМО от 13 сентября 2004 г. N 02-4-08/275 О ПОРЯДКЕ ПРИНЯТИЯ РАСХОДОВ БАНКА ПО МЕЖДУГОРОДНИМ ПЕРЕГОВОРАМ Департамент налогообложения прибыли сообщает следующее. Согласно подпункту 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) расходы на телефонные услуги принимаются для целей налогообложения прибыли как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. В соответствии с пунктом 1 статьи 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они возникают исходя из условий сделки. Подпунктом 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ определено, что датой осуществления прочих расходов признается дата расчетов в
на выплату пособий за первые два дня нетрудоспособности в случае заболевания работника либо получения им травмы, следует относить на подстатью 211 "Заработная плата" экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации. В организациях, осуществляющих свою деятельность не за счет бюджетных средств (предпринимательская деятельность), согласно пункту 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации средства, израсходованные работодателем на выплату пособий за первые два дня нетрудоспособности в случае заболевания работника либо получения им травмы, относятся на " Прочие расходы", связанные с производством и (или) реализацией, чем уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (подпункты 48.1, 48.2). ------------------------------------------------------------------
и подлежат учету в составе расходов регулируемой организации как выпадающие доходы. Удовлетворяя заявленное ОАО «МРСК Урала» административное исковое заявление, суд первой инстанции также указал на необоснованное исключение органом регулирования из состава необходимой валовой выручки расходов на аудиторские услуги по договору от 22 сентября 2015 г. № 15а092, заключенному с ОАО «Русь», в заявленном обществом размере. В соответствии с пунктом 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации расходы на аудиторские услуги отнесены к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Согласно пункту 28 Основ ценообразования в состав прочих расходов, которые учитываются при определении необходимой валовой выручки, включаются расходы на оплату работ (услуг) непроизводственного характера, выполняемых (оказываемых) по договорам, заключенным с организациями, включая расходы на оплату услуг. Частью 1 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» определен исчерпывающий перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности. В частности, обязательный аудит проводится в случае, если
затрат предполагает, что они понесены налогоплательщиком в его собственных интересах. Экономически оправданными, в частности, могут быть признаны затраты, необходимость осуществления которых обусловлена фактом принадлежности налогоплательщику имущества, способного приносить экономические выгоды - долей в уставных капиталах (акций) хозяйственных обществ, и вытекающим из этого факта интересом налогоплательщика в обеспечении эффективности функционирования хозяйственных обществ, в том числе, затраты на осуществление контроля за их финансово-хозяйственной деятельностью. Названные затраты могут быть учтены при налогообложении прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, применительно к подпункту 18 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. В отношении расходов этого вида глава 25 Налогового кодекса не содержит положений, которые бы устанавливали их предельный размер, учитываемый при налогообложении, а также предписаний о каком-либо распределении данных расходов между различными видами доходов. Положениями пункта 2 статьи 274 Налогового кодекса предусмотрено отдельное определение налоговой базы по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284
налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на расходы по оплате услуг по охране имущества. Суды отклонили доводы инспекции о несении обществом расходов в пользу третьих лиц, исходя из того, что услуги фактически оказаны обществу, оплачены обществом, являлись необходимыми для осуществления финансово-хозяйственной деятельности общества. При этом суды указали, что в силу подпункта 6 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации затраты на услуги по охране имущества, иные услуги охранной деятельности относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Понесенные обществом расходы на охрану являются экономически оправданными, связанными с его производственной деятельностью, документально подтвержденными, оплата обществом услуг по охране осуществлялась за счет собственных средств общества. Приведенные в жалобе доводы не свидетельствуют о существенных нарушениях судами норм материального права и (или) норм процессуального права, повлиявших на исход дела, и не могут быть признаны достаточным основанием для пересмотра обжалуемых судебных актов в кассационном
утверждении методических указаний по определению размера платы за технологическое присоединение к электрическим сетям». В указанном приказе, в перечне расходов указаны: вспомогательные материалы; энергия на хозяйственные нужды; оплата труда ППП; отчисления на страховые взносы; работы и услуги производственного характера; налоги и сборы, уменьшающие налогооблагаемую базу на прибыль организаций; услуги связи; расходы на охрану и пожарную безопасность; расходы на информационное обслуживание, иные услуги, связанные с деятельностью по технологическому присоединению; плата за аренду имущества; другие прочие расходы, связанные с производством и реализацией; расходы на услуги банков; проценты за пользование кредитом; прочие обоснованные расходы; денежные выплаты социального характера (по коллективному договору). Довод ответчика о том, что истец не обосновал размер фактических расходов является не обоснован и противоречит доказательствам, имеющимся в материалах дела. Согласно расчету истца затраты на подготовку технических условий составили 148 122 руб., в т.ч. НДС 20%. Однако истец неправомерно применил НДС 20%, поскольку соответствующие изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены
форме таблицы приведен перечень расходов на выполнение мероприятий по технологическому присоединению. Из указанной таблицы следует, что в эти расходы включаются: вспомогательные материалы; энергия на хозяйственные нужды; оплата труда ППП; отчисления на страховые взносы; работы и услуги производственного характера; налоги и сборы, уменьшающие налогооблагаемую базу на прибыль организаций; услуги связи; расходы на охрану и пожарную безопасность; расходы на информационное обслуживание, иные услуги, связанные с деятельностью по технологическому присоединению; плата за аренду имущества; другие прочие расходы, связанные с производством и реализацией; расходы на услуги банков; проценты за пользование кредитом; прочие обоснованные расходы; денежные выплаты социального характера (по коллективному договору). Стандартизированные ставки платы за технологическое присоединение рассчитываются на основании средних величин экономически обоснованных расходов, определенных регулирующим органом на одно присоединение. Они устанавливаются едиными для всех территориальных сетевых организаций на территории субъекта Российской Федерации, в частности с использованием метода сравнения аналогов (абзац третий пункта 2 статьи 23.2 Закона об электроэнергетике, пункт 2 разъяснения
формирования затрат путем начисления амортизационных отчислений. Согласно договору налогоплательщиком были приобретены неисключительные права на программное обеспечение, что свидетельствует о том, что затраты на приобретение указанных выше прав не могут являются затратами, связанными с приобретением амортизируемого имущества. В соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 264 Кодекса расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателями, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией, пунктом 1 статьи 318 Кодекса отнесены к косвенным расходам. Согласно статей 318 - 320 Кодекса, сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Таким образом, налогоплательщиком в 2011 году правомерно учтены в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходы на программное обеспечение в 2011 году в сумме 1 695 621 руб.
о том, что в силу п.17 ст. 270 Кодекса стоимость услуг органов вневедомственной охраны не подлежала включение в расходы как средства целевого финансирования обоснованно отвергнуты как не основанные на законе. Как установлено судами оплата услуг вневедомственной охраны происходила по обычным гражданско-правовым договорам, указанные услуги приняты по актам и выставленные счета-фактуры оплачены. Инспекцией не представлены доказательства того, что общество передавало какое-либо имущество в рамках целевого финансирования вневедомственной охране. Следовательно, заявитель обоснованно включил в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, расходы на оплату услуг вневедомственной охраны за 2003 год в сумме 25 000 руб. и за 2004 год в сумме 112 500 руб., поскольку указанные затраты связаны с производственной деятельностью налогоплательщика. В соответствии с п.п. 15 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации к прочим расходам, связанным с производством и реализацией относятся расходы налогоплательщика на консультационные и иные аналогичные услуги. Заявителем с обществом с ограниченной ответственностью Консультационная фирма «Учет
в сумму расходов могут быть включены: заработная плата согласно расчетным ведомостям- ., взносы на обязательное страхование согласно расчетным ведомостям и выписки по операциям на счете- . Всего сумма расходов, -вязанных с выплатой заработной платы и перечислением взносов на обязательное страхование, составляет ). Согласно регистру прочих расходов и первичным бухгалтерским документам, представленным ФИО1, сумма расходов на услуги связи составляет . В соответствии с п.1 ст.221 «Профессиональные налоговые вычеты» и пп.25 п.1 ст.264 « Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией» НК РФ в сумму прочих расходов могут быть включены суммы, уплаченные за услуги связи, в размере .Согласно регистру прочих расходов и первичным бухгалтерским документам, представленным ФИО1, сумма расходов на аренду составляет . В соответствии с п.1 ст.221 «Профессиональные налоговые вычеты» и пп.10 п.1 ст.264 «Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией» НК РФ в сумму прочих расходов могут быть включены суммы, уплаченные за аренду, в размере . На
авансовым отчетам всего расходы составили В соответствии с п.1 ст.221 «Профессиональные налоговые вычеты» и пп.З п.1 ст.254 «Материальные расходы» затраты в сумме относятся к материальным расходам, уменьшающим налоговую базу. Согласно документам, полученным в результате истребования документов у контрагентов в соответствии с ст.93.1 НК РФ, ИП ФИО1 произвел оплату ООО «Терминальный комплекс» в сумме (без НДС). В соответствии с п.1 ст.221 «Профессиональные налоговые вычеты», ст.252 «Расходы. Группировка расходов» и пп.10 п.1 ст.264 « Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией» НК РФ в сумму прочих расходов могут быть включены суммы, уплаченные в качестве арендной платы, в размере При проверке выписки движения денежных средств на расчетном счете проверяемого налогоплательщика установлено, что ИП ФИО1 произвел расходы на услуги банка всего в сумме В соответствии с п.1 ст.221 «Профессиональные налоговые вычеты» и пп.15 п.1 ст.265 «Внереализационные расходы» НК РФ в сумму прочих расходов могут быть включены суммы, уплаченные за услуги банка, в
отношении всего жилищного фонда приняты решения о заключении «прямых» договоров предоставления коммунальных услуг (документы, подтверждающие данный факт имеются в материалах тарифного дела), соответственно, указанная обязанность лежит непосредственно на ресурсоснабжающей организации, а значит, указанные расходы могут быть включены в состав необходимой валовой выручки теплоснабжающей организации. Выражает несогласие с выводами Управления о частичном включении либо полном исключении из НВВ расходов по статьям: «оплата труда и отчисления на социальные нужды»; «ремонт и техническое обслуживание» « прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией продукции» (предоставление услуг аварийно-спасательного формирования, служебные командировки, обучение персонала, расходы по охране труда и технике безопасности, страхование производственных объектов, канцелярские товары). В отношении численности персонала ООО «Аполлон» Общество в полном объеме поддерживает позицию, изложенную в заключение эксперта ЗАО «Амурский дом аудита». В судебном заседании представитель административного ответчика управления государственного регулирования цен и тарифов Амурской области (далее – Управление, регулирующий орган) ФИО2 возражала против удовлетворения заявленных требований, поддержала доводы, изложенные
Федерации адвокаты при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, закрепленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" названного Кодекса, которая определяет понятие расходов и их виды, в том числе прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. Таким образом, законодатель, регулируя вопросы получения физическими лицами, включая адвокатов, профессиональных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, без каких-либо специальных оговорок отсылает к законоположениям о налоге на прибыль организаций. 2.2. Из положений главы 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации следует, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком; под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме
государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Главой 25 НК РФ определены, в частности, расходы, связанные с производством и реализацией, материальные расходы, расходы на ремонт основных средств и иного имущества, прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией и так далее. Таким образом, первичные учетные документы служат основанием для отнесения на затраты расходов по оказанной услуге, выполненной работе, приобретенному товару. В договоре, контракте, соглашении, как правило, отдельным положением устанавливается документ, которым оформляется сдача-приемка оказанных услуг, выполненных работ, приобретение товара. То есть приобретение поддельных первичных учетных документов и их представление в государственное (муниципальное учреждение) может повлечь изменение (увеличение, уменьшение) дебиторской и кредиторской задолженности учреждения в разрезе поступлений 9выплат),
