Реструктуризация задолженности с пени - гражданское законодательство и судебные прецеденты

и финансовому оздоровлению Г.К.ТАЛЬ Первый заместитель председателя Российского фонда федерального имущества В.В.МАЛИН Утверждено совместным Приказом Госналогслужбы России, ФСДН России и РФФИ России от 15.05.98 N АП-3-10/100, 14.05.98 N 42, 14.05.98 N 9 ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 14 АПРЕЛЯ 1998 Г. N 395 "О ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ В 1998 ГОДУ РЕСТРУКТУРИЗАЦИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ ПЕРЕД ФЕДЕРАЛЬНЫМ БЮДЖЕТОМ" I. Введение Настоящее пособие предназначено для реализации схемы реструктуризации задолженности организаций перед федеральным бюджетом по налогам, сборам, а также по начисленным пеням и штрафам за нарушение налогового законодательства по состоянию на 01.01.98 (далее именуется - задолженность по обязательным платежам) в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 14 апреля 1998 года N 395 "О порядке проведения в 1998 году реструктуризации задолженности юридических лиц перед федеральным бюджетом". II. Процедура реструктуризации задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет по состоянию на 01.01.98 1. Для рассмотрения Государственной налоговой службой Российской Федерации, государственной налоговой

взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации и задолженность по единому социальному налогу в части, подлежащей зачислению в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации, погашаются в 2015 году в размере 17 процентов суммы реструктурируемой задолженности, в 2016 году - 32 процентов, в 2017 году - 51 процента суммы реструктурируемой задолженности. (пп. "г" в ред. Постановления Правительства РФ от 30.03.2009 N 260) (см. текст в предыдущей редакции) 4. С даты принятия решения о реструктуризации задолженности прекращается начисление пеней на сумму реструктурируемой задолженности, а также приостанавливается применение мер принудительного взыскания в отношении этой задолженности. 5. Заявление о реструктуризации задолженности подается организацией в налоговый или исполнительный орган. К заявлению, которое подается в налоговый орган, прилагаются составленные организацией следующие документы: а) график погашения задолженности по федеральным налогам и сборам и задолженности по иным обязательным платежам в федеральный бюджет, подлежащим зачислению в федеральный бюджет, а также график погашения задолженности по пеням и штрафам, начисленным

и сборам, по страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также по начисленным пеням и штрафам (далее именуется - задолженность), в том числе: задолженности по федеральным налогам и сборам, а также по страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов, исчисленной по данным учета налоговых органов по состоянию на 1 января 2001 г., но не более размера задолженности по состоянию на 1-е число месяца, в котором подано заявление о предоставлении права на реструктуризацию задолженности; задолженности по начисленным пеням и штрафам, исчисленной по данным учета налоговых органов по состоянию на дату принятия решения о реструктуризации задолженности. Задолженность погашается поэтапно на основании решения налогового органа и в соответствии с утвержденными им графиками. 2. Настоящий Порядок не распространяется на задолженность по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов, по налогу на пользователей автомобильных дорог, а также на пени и штрафы за несвоевременную уплату указанных налогов. 3. Решение о реструктуризации задолженности организации может быть принято при

до 1 апреля 2002 г., в отношении предприятий и организаций, являющихся головными исполнителями и исполнителями государственного оборонного заказа, - до 1 ноября 2002 г., а в отношении учреждений здравоохранения, образования, культуры и социальной сферы, финансируемых из бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, - до 1 декабря 2002 г. (в ред. Постановлений Правительства РФ от 21.02.2002 N 123, от 23.10.2002 N 768, от 11.11.2002 N 819) (см. текст в предыдущей редакции) Решение о реструктуризации задолженности по пеням и штрафам, начисленным на имеющуюся по состоянию на 1 января 2001 г. задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды за период с 1 января 2001 г. по дату принятия решения о реструктуризации задолженности, принимается на основании дополнительного заявления организации, находящейся в процессе реструктуризации задолженности, в части суммы, не превышающей величину задолженности по пеням и штрафам, в том числе признанным организацией к взысканию, по состоянию на дату подачи указанного заявления. В отношении

│ 2011 г. │ │ ─────────────────────────┴─────────────┴─────────────┴──────┴────────────── 1-й год реструктуризации 0 2-й год реструктуризации 2 3-й год реструктуризации 6 4-й год реструктуризации 12 5-й год реструктуризации 16 6-й год реструктуризации 20 7-й год реструктуризации 22 8-й год реструктуризации 22 Итого за период реструктуризации ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── б) задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом, которая по состоянию на 1 сентября 2011 г. составляет рублей (рублей) ────────────────────────────┬────────────────────┬───────────────────────── Год │ Остаток суммы │ Годовая сумма реструктуризации │ задолженности │задолженности по пеням и │ по пеням и штрафам │ штрафам, подлежащая │ │ уплате ────────────────────────────┴────────────────────┴───────────────────────── -й год реструктуризации -й год реструктуризации -й год реструктуризации ... ─────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Условия проведения реструктуризации задолженности, предусмотренные Постановлением Правительства Российской Федерации от 10 декабря 2009 г. N 995, выполнены. Руководитель организации _____________ (___________________) ______________ (подпись) (ф.и.о.) (дата) М.П. Дата поступления заявления ____ ____ _____________ (______________________) (отметка налогового органа) (подпись) (ф.и.о.) Приложение N 2 к Постановлению Правительства Российской Федерации от 10

по налогам, пеням, штрафам и процентам и определяют начало исчисления срока на принудительное взыскание задолженности в случае отмены решения о ее реструктуризации с момента получения налогоплательщиком решения об отмене реструктуризации. Прекращение действия решения о реструктуризации не прекращает обязанности налогоплательщика по уплате недоимки. При этом, заключая соглашение о реструктуризации, налогоплательщик признавал наличие указанной задолженности и не оспаривал ее сумму ни при подписании соглашения, ни в период его действия. Кроме того, кооператив производил добровольное погашение реструктурированной задолженности согласно графику. Учитывая, что в силу статьи 20 Федерального закона от 09.07.2002 № 83- ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных производителей» реструктуризация долгов предусматривает полное списание сумм пеней и штрафов, предоставление отсрочек и рассрочек на сумму основного долга и начисленных процентов, суд кассационной инстанции пришел к выводу об отсутствии оснований для признания спорных сумм безнадежными к взысканию, а обязанности по их уплате прекращенной. Оснований не согласиться с выводами суда округа не имеется. Нормы материального права

Северо-Кавказского округа от 30.06.2022, принятые в деле № А53-7075/2021 по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Агрохим-Авиа» о признании должника банкротом, установила: определением Арбитражного суда Ростовской области от 28.02.2022 заявление кредитора признано обоснованным; в отношении должника введена процедура реструктуризации долгов; требование общества «Агрохим-Авиа» в размере 275 200 рублей основного долга включено в третью очередь реестра, требование в размере 626 872 рублей 60 копеек пеней учтено отдельно как подлежащее погашению после основной суммы задолженности и процентов; назначен финансовый управляющий. Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд постановлением от 27.04.2021 изменил определение от 28.02.2022 в части размера требований кредитора, включив в третью очередь реестра требование размере 275 200 рублей основного долга и 1 098 780 рублей 60 копеек пеней , подлежащих учету отдельно. Арбитражный суд Северо-Кавказского округа постановлением от 30.06.2022 постановление апелляционного суда от 27.04.2022 оставил без изменения. В кассационной жалобе Дворянинов В.В. просит об отмене судебных актов вследствие наличия задолженности менее установленной законом суммы и

рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. Как усматривается из судебных актов, оспариваемые требования выставлены налоговым органом на оплату колхозом отсроченных платежей, вошедших в соглашение о реструктуризации задолженности перед кредиторами, а также в дополнительные соглашения от 24.05.2011 № 53-1, от 20.09.2012 № 53-2 и от 06.09.2013 № 53-3, которыми продлены сроки предоставляемой отсрочки и рассрочки погашения задолженности (окончательно - до 01.06.2019). Задолженность не оплачена заявителем в период действия данного соглашения. Руководствуясь положениями статей 46, 68, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 09.07.2002 № 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей», суды учли, что прекращение действия решения о реструктуризации долгов является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате недоимки, пеней и штрафов, в отношении которых предоставлена отсрочка (рассрочка) в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Оценив представленные в материалы дела доказательства, а также обстоятельства, установленные в рамках дела № А20-4242/2015, суды, признав законность соглашений,

взыскания задолженности налоговым органом не превышены. Суд апелляционной инстанции, отменяя решение суда первой инстанции и удовлетворяя заявленные требования, сделал вывод об утрате права инспекции на взыскание задолженности в связи с отсутствием доказательств образования задолженности, начисления недоимки и санкций, а также доказательств своевременного принятия налоговым органом достаточных мер по бесспорному или судебному взысканию реструктурированной задолженности на момент заключения соглашения о реструктуризации и иной задолженности. Отменяя судебные акты судов первой и апелляционной инстанций, и направляя дело на новое рассмотрение в части отказа в удовлетворении требований о признании безнадежной к взысканию сумм задолженности, пени , штрафа, не включенных в соглашение о реструктуризации задолженности от 14.11.2003, в Арбитражный суд Республики Башкортостан с целью установления обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения дела, а также полного и всестороннего исследования представленных по делу доказательств с учетом требований статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд округа действовал в пределах полномочий, предусмотренных статьями 287, 288 Арбитражного процессуального кодекса

в связи с отменой реструктуризации. Недоимка по налогам в сумме 77 821,51 руб. по пени в сумме 15 087 999,85 руб., образовалась в результате неуплаты в добровольном порядке реструктурированной кредиторской задолженности. На основании заявлений ОАО «Севкавэнергомонтаж» Инспекцией №5 по г.Краснодару приняты решения от 10.12.2001г., 25.12.2001г., 31.08.2001г. о реструктуризации кредиторской задолженности ОАО «Севкавэнергомонтаж». В виду неисполнения условий, на которых реструктуризация предоставлена решениями №№ 27, 36, 46 от 25.04.2005г. отменено право на реструктуризацию кредиторской задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам ОАО «Севкавэнергомонтаж». После отмены реструктуризации Обществу была восстановлена задолженность по налогам, пени и штрафам. В соответствии с п.4 ст.68 НК РФ при прекращении действий отсрочки, рассрочки налогоплательщик должен в течении одного месяца после получения им соответствующего решения уплатить неуплаченную сумму задолженности. Данное требование закона ОАО «Севкавэнергомонтаж» не выполнило, задолженность на сегодняшний день не погашена и налогоплательщиком не оспаривается. В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности

имеет право произвести досрочное погашение задолженности. Постановление Правительства Российской Федерации от 08.06.2001 N 458, статья 130 Федерального закона от 27.12.2000 № 150-ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год» не исключают реструктуризацию задолженности по пеням при отсутствии задолженности по налогам. Иное истолкование названных норм приводит, во-первых, к выводу о том, что реструктуризация задолженности по пеням (без задолженности по налогам, сборам и страховым взносам), не допускается; во-вторых, к положению, в результате которого налогоплательщики, не имеющие основного долга перед бюджетом (по налогам и страховым взносам), оказываются в худшем правовом и экономическом положении, чем налогоплательщики, имеющие такую задолженность. Необходимым условием списания 50 % пени в течение первых двух лет, и, в дальнейшем, остальной суммы пени, является погашение одной трети задолженности по федеральным налогам и сборам, а также по страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов и отсутствие текущей задолженности по налогам, сборам и страховым взносам. Поскольку заявителю предоставлено право на реструктуризацию при отсутствии основного

год является уплата по графику реструктуризированной задолженности по пене и уплата текущих платежей по налогам. При таких обстоятельствах, при рассмотрении вопроса о праве заявителя на списание задолженности по пеням налоговому органу следовало применять абзац третий пункта 5 вышеназванных Правил. Также обоснованно отклонен довод налогового органа о том, что пени по местным налогам не подлежат списанию ввиду того, что по местным налогам, решением от 29.10.2004 года № 47 Пр/2004 ЗАО «Терминал» утратило право на реструктуризацию задолженности по пеням по местным налогам по следующим основаниям. Реструктуризация налоговой задолженности направлена на финансовое оздоровление предприятий. В связи с этим Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.09.1999 года № 1002, распоряжением Правительства Саратовской области от 23.12.1999 года № 583-Пр, постановлением главы Балаковского муниципального образования Саратовской области от 26.09.2001 года № 2990 предусмотрены условия для списания части задолженности при соблюдении предприятиями условий реструктуризации, предусмотренных данными нормативными актами. Как видно из материалов дела, решение налогового органа от 09.11.2001

за жилищно-коммунальные услуги за период с ** ** ** в размере 125 896 рублей 65 коп., пени в размере 51 889 рублей 30 коп., расходов по оплате государственной пошлины в размере 5 215 рублей 04 копейки (т.1 л.д. 101-103). 06.12.2018 ООО «Стодолищенский ЖЭУ» с учетом произведенного истцом перерасчета задолженности по оплате текущих платежей и погашении суммы задолженности, договора реструктуризации задолженности от ** ** **, подано уточненное исковое заявление к ФИО1, ФИО3, ФИО4 о взыскании задолженности за жилищно-коммунальные услуги за период ** ** ** в размере 125 275 рублей 05 коп., пени в размере 49 861 рубль 78 коп., расходов по оплате государственной пошлины в размере 5 215 рублей 04 копейки (т.1 л.д. 191-193). 10.12.2018 ООО «Стодолищенский ЖЭУ» с учетом заявления ответчика ФИО1 от 07.12.2018 о зачислении в качестве оплаты долга за ** ** ** годы по уточненному иску от 06.12.2018 денежных средств в сумме 55 615 рублей 76 коп.

электрическую энергию за период с 01.01.2011 года по 31.05.2018 года в размере 33 588 рублей 21 копейка. Взыскать с ФИО1, ФИО3, ФИО2, ФИО5 ча солидарно в пользу акционерного общества «Читаэнергосбыт» задолженность за потребленную электрическую энергию за период с 01.06.2018 года по 31.05.2021 года в размере 552 рубля 03 копейки. В удовлетворении встречных исковых требований ФИО1 к акционерному обществу «Читаэнергосбыт» о признании недействительным соглашения по ЛС № <***> о реструктуризации дебиторской задолженности от 03.03.2021 года отказать. Решение суда в части взыскания пени за просрочку платежей, государственной пошлины изменить. Взыскать с ФИО3 в пользу акционерного общества «Читаэнергосбыт» пени за просрочку платежей за период с 01.01.2018 года по 31.05.2018 года в размере 5 000 рублей. Взыскать с ФИО1, ФИО3, ФИО2, ФИО5 ча солидарно в пользу акционерного общества «Читаэнергосбыт» пени за просрочку платежей за период с 01.06.2018 года по 31.05.2021 года в размере 2 547 рублей 49 копеек. Взыскать с ФИО3 в пользу

основании п.2 ст.167 ГК при недействительности сделки каждая из сторон каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке. П.2 ст.166 ГК предусматривает, что требование о применении последствий недействительной сделки может быть предъявлено любым заинтересованным лицом. ФИО1 не оспаривала сумму задолженности по коммунальным услугам в размере 19572 рубля 38 копеек и не возражала выплатить эту сумму ответчику, однако сумма так называемой пени в размере 9787 рублей начислена незаконно. Таким образом, договор реструктуризации задолженности в части начисления пени должен быть признан ничтожным, и суд считает возможным, применить последствия недействительной сделки - взыскать с ответчика ООО Дочернее предприятие первая клиринговая компания сумму незаконно начисленной пени в размере 9787 рублей. В соответствии с ч.1 ст.98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ч.2 ст.96 настоящего Кодекса. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей

пеней, при этом обязавшись <данные изъяты> принимать в счет погашения основного долга и процентов, а <данные изъяты> в счет погашения долга по пеням. Вместе с тем, свои обязательства по данному соглашению кредитор не исполняет, вследствие чего у нее возникли убытки в виде незаконно начисленной задолженности по пеням и платежам в счет погашения долга и процентов. Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит признать заключенное между ней и ответчиком 11.06.2010г. соглашение о прекращении начисления пеней и реструктуризации задолженности по пеням по кредитному договору №, согласно которого она обязалась вносить аннуитентный платеж в размере <данные изъяты> а ООО № обязалось из аннуитентного платежа <данные изъяты> списывать в счет погашения долга и процентов, <данные изъяты> в счет погашения долга по пеням, начисление пеней после 11.06.2010г. прекратить; обязать ОАО « Восточный Экспресс Банк» принимать от нее аннуитентный платеж в размере на <данные изъяты> больше, а именно в сумме <данные изъяты> то есть исполнять условия соглашения о