Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства - гражданское законодательство и судебные прецеденты

заявление общества, признав незаконным и отменив оспариваемое постановление таможенного органа. Однако выводы судов об истечении срока давности привлечения общества к административной ответственности нельзя признать правомерными. Федеральным законом от 05.04.2016 № 89-ФЗ «О внесении изменений в статью 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части увеличения срока давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования» предусмотренный частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования увеличен с одного года до двух лет. Указанные изменения вступили в силу 16.04.2016. Как следует из материалов дела и установлено судами, вменяемое правонарушение было совершено обществом 22.12.2016, а, соответственно двухгодичный срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ, на момент вынесения таможенным органом 27.02.2018 оспариваемого постановления о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП

срок давности, не принимается, поскольку правонарушение, в соответствии с судебными актами, совершено 16.12.2016, то есть тогда, когда уже вступил в силу Федеральный закон от 05.04.2016 № 89-ФЗ «О внесении изменений в статью 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части увеличения срока давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования», в соответствии с которым предусмотренный частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования увеличен с одного года до двух лет. Доводов, подтверждающих существенные нарушения норм материального и процессуального права, которые могли повлиять на исход дела и являются достаточным основанием для пересмотра обжалуемых судебных актов в кассационном порядке, обществом не приведено. Несогласие заявителя с установленными судами фактическими обстоятельствами дела, с толкованием норм КоАП РФ и законодательства, подлежащих применению к рассматриваемым правоотношениям, в силу статьи 291.6 Арбитражного процессуального

нарушений при производстве по делам об административном правонарушении таможенным органом не допущено. Довод заявителя относительно пропуска административным органом срока давности привлечения к административной ответственности признается судом апелляционной инстанции несостоятельным. Учитывая, что датами совершения обществом правонарушений по делу № 10411000-13/2018 является 30.04.2016, по делу № 10411000-14/2018- 25.05.2016, по делу № 10411000-15/2018 - 05.07.2016, по делу № 10411000- 16/2018 - 17.08.2016, принимая во внимание, что установленный частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, законодательства Российской Федерации составляет два со дня совершения административного правонарушения, апелляционный суд приходит к выводу, что на момент вынесения оспариваемых постановлений срок давности привлечения общества к административной ответственности не истек. Назначенное административным органом по каждому из оспариваемых постановлений наказание соответствует минимальному размеру санкции ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ. С учетом разъяснений, изложенных в п. 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации

характеру исключают малозначительность деяния. Суд правомерно указал, что правонарушение, предусмотренное ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, образует формальный состав, и такое обстоятельство как отсутствие наступления вредных последствий не свидетельствует о его малозначительности. Следует отметить, что в силу абз.2 ч.3 ст.3.5 КоАП РФ административный штраф за нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, налагаемый на должностных и юридических лиц, может быть установлен с превышением размеров, указанных в абз.1 настоящей статьи, а срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования согласно ч.1 ст.4.5 КоАП РФ составляет один год со дня совершения административного правонарушения. Факт того, что законодателем установлена возможность превышения максимально допустимого размера административного штрафа за нарушения валютного законодательства и актов органов валютного регулирования, а также более продолжительный срок давности привлечения к административной ответственности, также свидетельствует о том, что административное правонарушение, предусмотренное ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, не может являться малозначительным. Санкция ст.15.25 КоАП РФ

невыполнения данной обязанности подтвержден материалами дела и обществом по существу не оспаривается. Поскольку обществом не представлены доказательства, подтверждающие принятие всех зависящих от него мер в целях соблюдения требований валютного законодательства либо невозможность соблюдения нарушенных правил и норм по объективным причинам, арбитражные суды пришли к верному выводу о наличии в его деянии состава административного правонарушения, предусмотренного частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ. В соответствии с частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования составляет два года со дня совершения административного правонарушения, и данный срок, как правильно указали суды, не был пропущен таможней. Порядок привлечения общества к административной ответственности не нарушен. Вопреки доводам общества судами установлено, что о дате, времени и месте составления протокола об административном нарушении оно было уведомлено телеграммой, направленной по его юридическому адресу, указанному в Едином государственном реестре юридических лиц, полученной 16.04.2018 секретарем общества

статьи 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое подлежит прекращению в случае истечения установленных сроков давности привлечения к административной ответственности. Согласно части 1 статьи 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении за нарушение валютного законодательства Российской Федерации не может быть вынесено по истечении двух лет со дня совершения административного правонарушения. Таким образом, на момент вынесения постановления от 29.11.2021 № 24 срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства , допущенное 31.05.2020, не истек. При этом ссылка подателя кассационной жалобы на дату вынесения постановления суда апелляционной инстанции отклоняется судом округа как основанная на неверном толковании положений действующего законодательства, поскольку установленный статьей 4.5 КоАП РФ срок привлечения к административной ответственности регулирует порядок вынесения актов о привлечении к административной ответственности, а не актов, принятых по результатам рассмотрения жалоб на такие акты. Административное наказание назначено обществу в виде штрафа в пределах санкции

года не свидетельствует о привлечении ФИО2 к административной ответственности по одному и тому же факту совершения противоправных действий. Основания для прекращения производства по настоящему делу об административном правонарушении в отношении ФИО2 в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ у судьи районного суда отсутствовали. В этой связи решение судьи не может быть признано законным и подлежит отмене. Вместе с тем, согласно части 1 статьи 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства составляет два года со дня совершения административного правонарушения и на данный момент этот срок истек. Возможность возобновления производства по делу и правовой оценки действий ФИО2 в силу пункта 6 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ утрачена. Иное бы ухудшило положение лица, в отношении которого производство по делу об административном правонарушении было прекращено, что недопустимо. В связи с этим, постановление начальника ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска ФИО1 № 24602021800158500005

правонарушения вынесено должностным лицом 2 ноября 2018 года за пределами данного срока. Постановление должностного лица было отменено с прекращением производства по делу на основании пункта 6 части 1 статьи 24.5 названного Кодекса в связи с истечением сроков давности привлечения к административной ответственности. Вместе с тем данный вывод является ошибочным, не основан на нормах Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Согласно части 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования составляет два года со дня совершения административного правонарушения. Предусмотренный частью 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования увеличен с одного года до двух лет Федеральным законом от 5 апреля 2016 года N 89-ФЗ «О внесении изменений в статью 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных

отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок. Согласно части 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства , а именно, совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, составляет один год со дня совершения административного правонарушения. Как следует из материалов дела, в вину К.А.А. вменено нарушение 20 июля 2012 года установленного порядка предоставления формы учета по валютным операциям, выразившееся в несоблюдении Обществом требований пунктов 2.1, 2.2, 2.16 Положения Центрального Банка Российской Федерации №258-П от 1 июня 2004 года, следовательно, срок давности

отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок. Согласно части 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства , а именно, совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, составляет один год со дня совершения административного правонарушения. Как следует из материалов дела, в вину К.А.А. вменено нарушение 28 мая 2012 года установленного порядка предоставления формы учета по валютным операциям, выразившееся в несоблюдении требований пунктов 2.1, 2.2, 2.16 Положения Центрального Банка Российской Федерации №258-П от 1 июня 2004 года, следовательно, срок давности привлечения

в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.3 пункта 9.1 Инструкции. В данном случае подтверждающими документами являются акты об оказанных услугах. Справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы (акты) по услугам, оказанным в ДД.ММ.ГГГГ., должны были быть представлены в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. В оспариваемом постановлении налоговым органом указано, что датой совершения правонарушения является ДД.ММ.ГГГГ. На момент совершения заявителем административного правонарушения ст.4.5 КоАП РФ действовала в редакции, согласно которой срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования составлял 1 год. Федеральным законом от 05.04.16 г. № 89-ФЗ "О внесении изменений в статью 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части увеличения срока давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования", вступившим в силу 16.04.2016г., срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования составляет 2