Срок полезного использования основных средств здания - гражданское законодательство и судебные прецеденты

учете в составе прочих основных средств без указания кода по ОКОФ. Срок полезного использования прочих основных средств устанавливается комиссией по приемке основных средств учреждения здравоохранения на основании технической документации, сроков использования аналогичных основных средств. Принадлежность основных средств к учетной группе определяется на основании паспортов, инструкцией по эксплуатации, описаний и другой технической документации. Драгоценные материалы и драгоценные камни, содержащиеся в объектах основных средств, должны учитываться в порядке, установленном Минфином России <*>. -------------------------------- <*> Порядок учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении установлен Инструкцией о порядке учета хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении, утвержденной Приказом Минфина России от 29.08.2001 N 68н. В составе основных средств учреждения здравоохранения - арендаторы учитывают законченные капитальные вложения в арендованные ими здания , сооружения, оборудование, другие объекты основных средств в сумме произведенных вложений,

чисел лет срока полезного использования; - способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Способ избирается применительно к каждой группе основных средств исходя из специфики их эксплуатации. Применение выбранного способа проводится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу. Перечисленные способы не могут применяться в отношении объектов основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу, а также приобретенных книг, брошюр и тому подобных изданий, которые разрешается списывать на затраты по мере отпуска их в производство или эксплуатацию (п. 18 ПБУ 6/01). Применение линейного способа расчета амортизационных отчислений целесообразно для тех групп основных средств, которые непосредственно не используются при выполнении полиграфических работ, имеют длительный срок полезного использования и физическое состояние которых ухудшается относительно равномерно (здания , сооружения, подъездные пути и т.п.). Способы уменьшаемого остатка, списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и списания стоимости пропорционально объему выпуска продукции могут применяться для активной части основных средств. В

с доначислением налога на имущество в размере 305 728,13 руб., привлечения к ответственности к ответственности за совершение налогового правонарушения п ч.1 ст.122 Налогового Кодекса Российской Федерации(далее НК РФ) в виде штрафа в размере 7643,2 рублей, соответствующих пени. Решением суда от 25.06.2019 заявленные требования ООО «Дилан» удовлетворены, в том числе требование о признании недействительным оспариваемого решения Инспекции в части доначисления налога на имущество в проверяемый период в связи с неправильным определением налоговым органом срока полезного использования основного средства (здания ). При этом судом не указаны в решении действия, которые обязан совершить ответчик (налоговый орган) по корректировке налогового обязательства Общества по налогу на прибыль в проверяемом периоде, поскольку спорные суммы налога на имущество были учтены налоговым органом в ходе проверки в составе прочих расходов в соответствии с пп.1 п.1 ст.264 Налогового Кодекса Российской Федерации, соответственно повлияли на расчет доначисленного по итогам проверки налога на прибыль. Определением арбитражного суда от 19.11.2019 назначено судебное

нового срока полезного использования зданий, сооружений, строительных конструкций; связаны с переустройством существующих объектов; улучшают (повышают) ранее принятые нормативные показатели функционирования объектов. В рассматриваемом случае эксперт не дал ответ на второй вопрос, который в целях налогообложения имеет принципиальное значение и позволяет налоговому органу квалифицировать те или иные работы в качестве ремонтных работ либо работ по реконструкции (модернизации). Допрошенный в судебном заседании в качестве свидетеля эксперт ФИО5 пояснил, что ответа на вопрос: изменится ли срок полезного использования основного средства (здания ) в результате проведенных работ, нет; предположил, что замена отдельных конструкций приведет к увеличению срока эксплуатации основного средства (листы 3, 6 протокола судебного заседания от 10.11.2009). В ходе судебного разбирательства представители налогового органа в обоснование доводов о проведении ООО «ОМУ-3» работ по реконструкции (модернизации) основного средства сослались на инвентарную карточку, заполненную в 1968 году, технический паспорт по состоянию на 20.03.2003, протокол осмотра территорий площадок, в том числе здания наливной насосной № 4,

налогоплательщиком по данным налогового учета при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций за 2009 год в сумме 2 981 206, 98 руб., а также в части доначисления налога на имущество организаций за 2008 и 2009 годы в сумме 44 985 руб., начисления соответствующих сумм пени и штрафа заявитель, не оспаривая обоснованности выводов налогового органа о неправомерности отнесения обществом в спорном периоде на расходы сумм излишне начисленной амортизации по причине занижения срока полезного использования основного средства «Здание вентилятора главного проветривания блока 2 ВОД-3ОМ», ссылается на то, что использованная при расчете доначисленных сумм среднегодовая стоимость соответствующего имущества определена неверно в связи с неправомерным включением в ее состав стоимости вентилятора, представляющего сбой самостоятельный объект основных средств. Полагает, что в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 982 176 руб. за 4 квартал 2008 года и 1 квартал 2009 года, начисления соответствующих сумм пени и штрафов оспариваемое решение не основано на

объект «здание общежития № 4 на 200 человек» являлось временным сооружением» (том 6, л.д. 165-167, том 7, л.д. 1-8). У учетом изложенных обстоятельств налоговый орган пришел к выводу, что назначение объекта основных средства общежития № 4 как до ввода в эксплуатацию Варандейского нефтяного отгрузочного терминала, так и после не изменилось, здание предназначено для проживания лиц, обеспечивающих строительство и эксплуатацию терминала. Общество неправомерно определило срок полезного использования общежития равным 13 месяцам. Объект основных средств Общежитие № 4 следовало включить в пятую амортизационную группу - сборно-разборные и передвижные здания . По мнению налогового органа, Обществом завышена сумма расходов в 2007 году на 40647210 рублей. Оспаривая решение налогового органа, Общество указало, что спорный объект основных средств - общежитие на 200 мест было построено как временное здание, предназначенное для проживания сотрудников подрядной организации, принимающей участие в строительстве Варандейского терминала, на период строительства. Сумма расходов на строительство спорного объекта составила 78054456,72 руб. Объект был включен

средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником. Абзацев вторым пункта 7 статьи 258 НК РФ предусмотрено, что если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии с главой 25 НК РФ, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов. В соответствии с Классификацией основных средств нежилые здания относятся к десятой амортизационной группе, их срок полезного использования - свыше 30 лет включительно. В силу пункта 3 статьи 259 НК РФ вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации в отношении зданий, входящих в десятую амортизационную группу применяется линейный метод начисления амортизации независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов. Судами установлено, что в ответ на запрос

кроме водогрейных котлов центрального отопления (котлы отопительные, водонагреватели и вспомогательное оборудование к ним), а также код ОКОФ 330.25.30.12.110 - Оборудование вспомогательное для использования вместе с паровыми котлами). При расчете размера амортизационных отчислений по объектам «Газовая горелка», учитываемых при определении экономически обоснованного размера арендной платы, срок полезного использования определен Министерством в соответствии с максимальным сроком полезного использования, установленным Классификацией основных средств для 5-ой амортизационной группы, – 10 лет, по мотивам, которые указаны выше. Довод административного истца о том, что объект «Здание котельной (28 МВт)» должен относиться к 7-ой амортизационной группе со сроком полезного использования имущества свыше 15 лет до 20 лет включительно на основании конструктивных особенностей здания (наличие металлического каркаса), указанных на стр. 9 копии Положительного заключения экспертизы № 74-2-1-3-02550-16 от 12.10.2016, представленной в материалы административного дела, с учетом положений пункта 16 Правил регулирования не может служить основанием к удовлетворению требования о признании оспариваемого нормативного правового акта недействующим. Так, согласно Общероссийскому

другие группы (код 220.00.00.00.000) – к 10 амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 30 лет. Принимая во внимание противоречивые сведения указанных первичных документов, учитывая, что по условиям договора купли-продажи от 06 ноября 2018 года здание и оборудование подстанции представляют собой единый имущественный комплекс, выполняя требование пункта 27 Основ ценообразования, орган регулирования определил срок полезного использования оборудования также как и для здания, в соответствии с Классификацией основных средств, равным 30 годам. Соответственно, сумма годовой амортизации в отношении оборудования подстанции составит <данные изъяты> руб. При таких обстоятельствах с выводом органа регулирования о размере расходов истца на аренду здания и оборудования ПС «<данные изъяты>», подлежащих учету в составе НВВ на 2020 год следует согласиться. Сумма арендной платы за пользование земельным участком с кадастровым номером №, на котором расположено здание подстанции, ГУ РЭК Тверской области обоснованно не учтена, поскольку в отношении данного земельного участка ООО «РСО» не представило доказательств: - передачи ему права

цели капитального ремонта имущества. Основным критерием, по которому объекты основных средств сгруппированы в амортизационные группы, является срок полезного использования, то есть период, в течение которого указанные объекты служат налогоплательщику для достижения им цели своей деятельности. Из статьи 258 НК РФ следует, что срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями данной статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации. Соответственно, определение амортизационной группы должно производиться исходя из характеристик имущества и норм права. Общество определило срок полезного использования в соответствии со сроком полезного использования большинства входящих в состав котельной, составляющих объектов. Действующее законодательство относит здания блок-модульных котельных к сборно-разборным, не имеют прочной связи с землей (прочная связь может быть только у фундамента, к которому котельная не прикреплена капитальным образом) (ГОСТ 25957-83). Согласно «СП 89.13330.2016. Свод правил. Котельные установки. Актуализированная редакция СНиП II-35-76» (утв. Приказом Минстроя России от

с тем, Управлением Росреестра по Республике Марий Эл на административное двухэтажное кирпичное здание, расположенное по адресу: <адрес>, балансовой стоимостью 2 208 960 рублей, срок полезного использования установлен 360 месяцев (или 30 лет), что предусмотрено для основных средств, отнесенных к 9 амортизационной группе; начислено амортизации за 2017 год в сумме 87 507,24 рублей. Следовало установить в соответствии с требованиями Единых норм амортизационных отчислений, утвержденных постановлением Совмина СССР от 22.10.1990 № 1072 - 83 года (100% /1,2%). Амортизацию следовало начислить за 2017 год исходя из расчета балансовой стоимости в сумме 2 208 960 рублей и срока полезного использования - 83 года, а именно в сумме 26 613,98 рублей (2 208 960/996*12) или меньше на 60 893,26 рублей (87 507,24 - 26 613.98). - на административное одноэтажное кирпичное здание , расположенное по адресу: <адрес>, балансовой стоимостью 2 400 000 рублей, срок полезного использования установлен 151 месяц (или 12,6 лет): начислено амортизации за

установлено, что из расчета амортизации на 2021 год Комитетом обоснованно исключены амортизационные отчисления по объектам № 1 и № 10, поскольку срок полезного использования данного имущества на момент утверждения тарифов истек, то данные обстоятельства не подлежали доказыванию вновь при рассмотрении настоящего дела. По объекту № 4 здание трансформаторной подстанции ТП-5 МСК по адресу <адрес> экспертами ВШЭ установлено, что данный объект принят к бухгалтерскому учету ООО «ПЭСК» 21 ноября 2013 года. В пообъектном расчете ООО «ПЭСК» амортизационные отчисления определены в размере 28571,40 руб., исходя из первоначальной стоимости 600000руб. и СПИ 252 мес. (21 год). Данные о первоначальной стоимости указаны в Инвентарной карточке по форме №ОС-6 в сумме 600000 руб., также подтверждены сведениями бухгалтерского учета по ведомости амортизации основных средств за 2020 год. В Инвентарной карточке объект поименован как «Здание трансформаторной подстанции, литер Т», в ведомости амортизации за 2020год как «Трансформаторная подстанция ТП-5МСК». В инвентарной карточке в разделе 7 «Краткая индивидуальная