Срок возврата переплаты по заявлению - гражданское законодательство и судебные прецеденты

и акцизов в порядке ст. 203 Налогового кодекса Российской Федерации; налоговым органом принято решение о зачете процентов за нарушение сроков возврата налога в счет уплаты недоимки. Приложение N 3 к приказу ФНС России от ___________ N ___ Приложение N 4 Утверждено приказом ФНС России от ___________ N ___ Форму в MS-Word см. в Приказе ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@. _____________________ _____________________ (наименование (наименование М.П. органа Федерального налогового органа, казначейства или принявшего решение) финансового органа) _____________________ _____________________ "УТВЕРЖДАЮ" (наименование (ИНН/КПП налогового налогового органа, органа, принявшего передающего решение) информацию в УФК) ___________________ ________ _____________________ _____________________ (руководитель (Ф.И.О.) (ИНН/КПП (наименование налогового органа) налогового органа, налогового органа, передающего которому информацию в УФК) перечисляются средства) <*> "__" ___________ 201_ г. РЕШЕНИЕ О ЗАЧЕТЕ N ___ Налоговым органом принято решение о зачете переплаты самостоятельно/по заявлению налогоплательщика Вх. N ___ от "__" __________ 201_ г. (нужное напечатать) _______________________________________________________________ (ИНН/КПП, наименование организации или фамилия, имя, отчество

уменьшила сумму доходов на сумму документально подтвержденных расходов, и обратилась в управление с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2014 – 2016 годы в сумме 238 577 рублей 03 копейки. По результатам рассмотрения заявления предпринимателя вынесены оспариваемые решения об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов в связи с пропуском предпринимателем трехлетнего срока на обращение за возвратом переплаты. Не согласившись с указанными решениями, предприниматель оспорила их в арбитражном суде. Суд первой инстанции пришел к выводу, что на момент обращения 31.01.2020 в управление с заявлением о возврате переплаты по страховым взносам за 2016 год трехлетний срок не пропущен, поскольку в рассматриваемом случае срок на возврат подлежит исчислению с момента представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год (06.02.2017) и определения величины облагаемого дохода, поскольку именно в этот момент возможно достоверно определить, какая сумма страховых взносов подлежала уплате, и какая именно сумма

о пропуске срока на обращение с соответствующим заявлением в фонд без учета правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 № 17750/10, согласно которой трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате переплаты, возникшей в результате уплаты авансовых платежей, подлежит исчислению с момента определения окончательного финансового результата по итогам налогового периода (нарастающим итогом), а именно: с даты представления налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган, что привело к ошибочному выводу об утрате предпринимателем права на внесудебный порядок возврата страховых взносов за 2016 год, поскольку декларацию 3-НДФЛ за 2016 год со сроком представления до 02.05.2017 она представила в инспекцию 06.02.2017. Следовательно, обращение 31.01.2020 в фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов осуществлено с соблюдением трехлетнего срока, установленного пунктом 7 статьи 78 НК РФ. Приведенные в кассационной жалобе доводы признаются достаточным основанием для пересмотра обжалуемых судебных

истец представил в налоговый орган заявление №003/н, в котором просит уплатить проценты за нарушение срока возврата переплаты по налогу на игорный бизнес в порядке ст. 78 НК РФ (Т.1. л.д. 18-19). Размер процентов в заявлении не указан. В ответ налоговый орган направил ООО «Дюна» письмо от 22.07.2009 г. №225402, в котором указал на отсутствие правовых оснований для начисления и уплаты процентов в связи с соблюдением установленных п. 6 ст. 78 НК РФ сроков возврата переплаты по заявлениям общества от 09.04.2009 г. и 05.06.2009 г. соответственно. Истец обратился в Арбитражный суд Московской области с настоящим уточненным заявлением, в котором просит взыскать с ответчика в порядке ст. 78 НК РФ проценты за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога на игорный бизнес в размере 66 534,24 руб. Из первоначального искового заявления следует, что для расчета процентов общество использовало сумму 648 000руб., в то время как в уточненном исковом заявлении указана сумма 643 770

статьей. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата (пункт 10 статьи 78 Кодекса). Из анализа положений пунктов 6,7,8,10 статьи 78 Кодекса следует, что начисление процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога производится в случае нарушения налоговым органом сроков возврата переплаты по заявлению налогоплательщика, поданного в пределах трехлетнего срока с момента уплаты налога. В рассматриваемом случае такое заявление было подано в налоговый орган по истечению установленного Кодексом срока. Таким образом, начисление процентов в порядке ст.78 НК РФ не может быть произведено, следовательно, требование заявителя в части взыскания 73340 руб. процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога удовлетворению не подлежит. В силу пункта 3 части 4 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд, установив, что

уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата (пункт 10 статьи 78 Кодекса). Из анализа положений пунктов 6,7,8,10 статьи 78 Кодекса следует, что начисление процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога производится в случае нарушения налоговым органом сроков возврата переплаты по заявлению налогоплательщика, поданного в пределах трехлетнего срока с момента уплаты налога. В рассматриваемом случае такое заявление было подано в налоговый орган по истечению установленного Налоговым кодексом РФ срока, в результате чего, получив решение об отказе в возврате излишне уплаченных сумм налога, общество, ссылаясь на позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в Определении

налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата (пункт 10 статьи 78 Кодекса). Из анализа положений пунктов 6,7,8,10 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что начисление процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченного налога производится в случае нарушения налоговым органом сроков возврата переплаты по заявлению налогоплательщика, поданного в пределах трехлетнего срока с момента уплаты налога. Вышеуказанная гарантия на получение процентов, предусмотренных пунктом 10 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации применяется ко всем случаям незаконного отказа от возврата сумм налога, исчисленных и уплаченных в бюджет. В рассматриваемом случае, заявление о возврате излишне уплаченного налога было подано

05.03.2019 по делу № А44-5882/2019 (л.д. 43), следуют из материалов дела, к тому же не оспаривались Отделением ПФ, что силу части 3.1 статьи 70 АПК РФ исключает необходимость их доказывания). Таким образом, переплата по страховым взносам на обязательное пенсионной страхование в общей сумме 147 622,31 руб. по заявлению Предпринимателя от 01.06.2018 была возвращена двумя платежами: 19.08.2019 - 135 344,88 руб., 17.02.2020 - 12 277,43 руб. При этом согласно приведенному выше порядку исчисления сроков возврата переплаты по заявлению Предпринимателя от 01.06.2018, последний день возвраты переплаты истек 02.07.2018 (с учетом того, что 01.07.2018 воскресенье), соответственно, с 03.07.2018 подлежали начислению проценты за несвоевременный возврат указанной переплаты. Поскольку Отделение ПФ по настоящее время не принимало решение о начислении и выплате Предпринимателю процентов за несвоевременный возврат по заявлению от 01.06.2018 излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 147 622,31 руб., то правомерны доводы Предпринимателя о незаконности такого бездействия Отделения ПФ.

информации относительно сроков и причин возникновения сумм переплат. Никаких уведомлений об имеющихся переплатах от Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области не направлялось, ранее обращалась на сайт ФНС России, сервис «Узнай свою задолженность», где не смогла почерпнуть информацию о суммах переплат, сайт информирует только о недоимках или об отсутствии задолженности. Считает, что срок исковой давности в возврате сумм переплат пропущен вследствие непредставления Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области в ее адрес достоверной информации о состоянии расчетов по уплачиваемым налоговым платежам. Фактически узнала о сумме переплат 10 мая 2018 года. В возражениях на исковое заявление представитель ответчика указал, что ФИО3 ИНН: №, получив от налогового органа справку № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, по состоянию на 10 мая 2018 г., в которой отражена сумма излишне уплаченного налога на имущество физических лиц в размере 11422,96 руб. (переплата),

ссылаются как на основания своих возражений. Исходя из приведенных выше норм права, основываясь на доказательствах, которые были представлены налоговым органом по запросу судебной коллегии, судебная коллегия полагает, что административный ответчик доказал обоснованность своих возражений относительно пропуска трехлетнего срока для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога ФИО1 Довод ФИО1 о несоблюдении налоговым органом положений пункта 3 статьи 78 Налогового кодекса подлежит отклонению, поскольку неуведомление налогоплательщика об имеющейся переплате по налогу, который обязан исчислять сам налогоплательщик, не может повлечь правовых последствий в виде изменения начала течения срока на возврат излишне уплаченного налога. Судебная коллегия полагает, что выводы суда первой инстанции являются правильными, а доводы ФИО1, изложенные ею как в административном исковом заявлении , так и в апелляционной жалобе основаны на неправильном, ошибочном толковании норм права. В соответствии с ч. 1 ст. 219 КАС РФ, если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное

определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган. В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 НК РФ с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет, считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм. Из системного анализа указанных норм права следует, что положения статьи 26 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ, а затем и статьи 78 НК РФ позволяют налогоплательщику предъявить налоговому органу требования о зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени только в течение трех лет со дня уплаты налога. При этом налоговому органу при принятии решения в порядке статьи 78 НК РФ полномочия по установлению даты, когда налогоплательщик узнал о наличии у него переплаты, не представлены, тогда как пункт 7 названной статьи четко регламентирует, что заявление о зачете или о возврате