Сроки выставления требования о взыскании налога - гражданское законодательство и судебные прецеденты

198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, статей 138, 139 Налогового кодекса Российской Федерации, пришли к выводу о пропуске обществом срока на подачу заявления об оспаривании ненормативных правовых актов налогового органа и отсутствии уважительных причин для его восстановления, а также об отсутствии оснований для признания незаконными требования от 13.06.2018 № 2526, решений от 29.04.2019 № 3648, от 29.04.2019 №№ 5664, 5665, 5666. При этом оценивая правомерность выставления требования от 13.06.2018 № 2526, суды указали на выставление указанного требования в отсутствие у инспекции информации о принятии судом обеспечительных мер. Суды отметили, что данное требование содержит указание на действительные налоговые обязательства общества, а также пени и штрафы, которые предложено уплатить в добровольном порядке. Само по себе выставление такого требования, при отсутствии иных действий со стороны налогового органа по фактическому принудительному взысканию недоимки по налогам , пени и штрафов, не свидетельствует о реализации налоговым органом решения от 12.02.2018 №14/02 в период действия обеспечительных мер.

просрочки уплаты налога и примененную ставку при исчислении размера начисленных к взысканию пени. Из требования не следует, от какой суммы недоимки по единому налогу, подлежащей уплате в бюджет, начислены пени, также не усматривается, по какому решению начислены штрафные санкции и за какое правонарушение. Изложенное позволяет сделать вывод о том, что заявитель был лишен права осуществить контроль за правильностью начисления налогов, пени, штрафа. В связи с тем, что налоговым органом нарушены порядок и сроки выставления требования о взыскании налога , пени, штрафа, то вынесенное в связи с его не исполнением решение о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика не может быть признано законным и обоснованным. Соблюдение порядка и сроков выставления решения о взыскании налогов, сборов, пени, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика при отсутствии доказательств наличия недоимки, расчета пени, основания взыскания штрафа, не может являться самостоятельным основаниям для взысканиясоответствующих сумм. Указанным обстоятельствам судом первой инстанции дана надлежащая оценка.

поручений и заканчивая вынесением решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика. Для каждого этапа Налоговым кодексом РФ установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, по истечении или нарушении которых налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие полномочия. Установленный порядок взыскания задолженности, четко регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер. По истечении сроков на принудительное взыскание налогов, пеней, штрафов любые действия налогового органа, связанные с взысканием указанных сумм за пределами данных сроков (выставление требования о взыскании налога , пени, штрафа в порядке ст. 69 Налогового кодекса РФ, вынесение решения о взыскании налога за счет денежных средств в банке в порядке ст. 46 Налогового кодекса РФ или за счет иного имущества в порядке ст. 47 Налогового кодекса РФ) являются незаконными и не подлежат исполнению. Как следует из материалов дела и пояснений сторон, сумма недоимки по страховым взносам в размере 15933 руб. предъявлена предпринимателю Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 18

заявлением в суд. В ходе судебного разбирательства налоговый орган не представил доказательств, свидетельствующих о соблюдении сроков и процедуры взыскания задолженности по налогу на добавленную стоимость за 3, 4 кварталы 2003 г. в сумме 241261,39 руб., указанной в оспариваемом требовании. Налоговый орган утратил возможность взыскания названной задолженности в бесспорном и судебном порядке. По истечении сроков на принудительное взыскание налогов, пеней, штрафов любые действия налогового органа, связанные с взысканием указанных сумм за пределами данных сроков (выставление требования о взыскании налога , пени, штрафа в порядке ст.69 Налогового кодекса РФ, вынесение решения о взыскании налога за счет денежных средств в банке в порядке ст. 46 Налогового кодекса РФ или за счет иного имущества в порядке ст. 47 Налогового кодекса РФ) являются незаконными и не подлежат исполнению. Исходя из содержания оспариваемого требования обществу были начислены пени по налогам, сроки уплаты и взыскания которых истекли. Суд полагает, что налоговым органом неправомерно выставлено указанное требование, поскольку

поскольку на момент выставления требования истекли предусмотренные законом пресекательные сроки как для принятия налоговым органом решения о взыскании недоимки в бесспорном порядке, так и для обращения с соответствующим заявлением в суд. Процедура бесспорного принудительного взыскания налога и пени состоит из обязательных этапов, начиная с вручения требования, принятия решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, выставления соответствующих инкассовых поручений и заканчивая вынесением решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика. Для каждого этапа Налоговым кодексом РФ установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, по истечении или нарушении которых налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие полномочия. Установленный порядок взыскания задолженности, четко регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер. По истечении сроков на принудительное взыскание налогов, пеней, штрафов любые действия налогового органа, связанные с взысканием указанных сумм за пределами данных сроков (выставление требования о взыскании налога , пени, штрафа в порядке ст.69 Налогового кодекса РФ,

признаны не состоятельными, не влияющими на законность принятого налоговым органом решения. Доводы административного истца о том, что к моменту возбуждения исполнительного производства ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя и задолженность взыскана незаконно, суд первой инстанции признал несостоятельными, поскольку ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 12 марта 2020 года, на момент взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика - 26 февраля 2020 г. ФИО1 являлся действующим предпринимателем. Вопреки доводам административного истца, доказательств, подтверждающих, что срок выставления требования о взыскании налогов , сборов от 13 января 2020 г. №255 пропущен, суду не представлено. Судом первой инстанции признаны несостоятельными доводы административного истца о том, что задолженность по страховым взносам у него отсутствует, так как на 29 апреля 2020 г. у него имеется переплата по налогу на имущество, ввиду того, что на 29 апреля 2020 г. у ФИО1 числилась переплата по налогу на имуществу в сумме 13 730 рублей 52 копейки, которая 29 июня 2020

порядку направления решения , а именно простой, а не заказной корреспонденцией, не влияют на законность принятого налоговым органом решения. Доводы административного истца о том, что к моменту возбуждения исполнительного производства 1 утратил статус индивидуального предпринимателя и задолженность взыскана незаконно, суд также признает несостоятельными, поскольку 1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя , на момент взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика – 1 являлся действующим предпринимателем. Вопреки доводам административного истца, доказательств, подтверждающих, что срок выставления требования о взыскании налогов , сборов от пропущен, суду не представлено. Суд не может принять во внимание также доводы административного истца о том, что задолженность по страховым взносам у него отсутствует, так как на у него имеется переплата, поскольку у 1 на числилась переплата по нлаогу на имущество в сумме 13730 рублей 52 копейки, которая была зачтена в счет погашения задолженности по земельному налогу в МИФНС России по по налогу на имущество физических лиц в Инспекции

с неуплатой налога за 2017 г., который был начислен в размере 599 руб. со сроком уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены с даты выставления предыдущего требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до даты выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ. Из административного иска следует, что в установленный срок административным ответчиком сумма задолженности по пеням не была погашена, в связи с неисполнением обязанности по оплате недоимки по налогу и пени, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки и пени. На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 4 768,52 рублей. Однако по заявлению налогоплательщика определением от ДД.ММ.ГГГГ

№ 33030 на сумму 233 рубля 40 копеек со сроком уплаты до 15.01.2021 (в том числе по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28604101 162 рубля (за 2019 год), пени 0 рублей 28 копеек (за период с 02.12.2020 (с даты следующей за установленной датой уплаты налога) по 13.12.2020 (до даты предшествующей выставлению требования № 33030). Требования в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены. 01.12.2017 произведен зачет переплаты по налогу на имущество физических лиц в сумме 9 рублей 18 копеек в задолженность по налогу за 2015 год, задолженность составила 51 рубль 82 копейки. В связи с уменьшением налога по расчету пени по требованию от 07.02.2018 № 2750 по ОКТМО 28604408 в сумме 15 рублей 17 копеек и по ОКТМО 28604101 в сумме 1 рубль 68 копеек ко взысканию отсутствуют. Пени в сумме 2 рубля 15 копеек начислены на 122 рубля налога за 2016 год. Сумма пени к взысканию составила 30

месяцев со дня истечения срока его исполнения ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ; при выставлении требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи в суд заявления о взыскании обязательных платежей налоговым органом составляет шесть месяцев со дня истечения срока его исполнения ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ; при выставлении требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок подачи в суд заявления о взыскании обязательных платежей налоговым органом составляет шесть месяцев со дня истечения срока его исполнения ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Алтай от ДД.ММ.ГГГГ Управлению ФНС России по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени по причине обращения с заявлением по истечении срока, установленного ст. 48 НК РФ. С административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, при этом, ходатайствуя о восстановлении срока для взыскания. Согласно части 2 ст. 286 КАС