Валютный паспорт сделки форма - гражданское законодательство и судебные прецеденты

Инструкцию Банка России от 4 июня 2012 года N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Указание N 3016-У) в пункте 1.4 ПС указывается идентификационный номер налогоплательщика и для юридических лиц - код причины постановки на учет в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. С учетом особенностей постановки на учет в налоговом органе крупнейших налогоплательщиков, предусмотренных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11.07.2005 N 85н "Об утверждении Особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков", код причины постановки на учет крупнейшего налогоплательщика дополнительно присваивается резидентам - крупнейшим налогоплательщикам и указывается в уведомлении налогового органа, форма которого утверждена приказом ФНС России от 26.04.2005 N САЭ-3-09/178@ "Об утверждении формы N 9-КНУ "Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица

представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. Объективная сторона правонарушения заключается, в том числе в несоблюдении установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям. В силу пункта 1.5 Инструкции № 138-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов. В соответствии с пунктом 2.1 Инструкции № 138-И резидент при осуществлении операций, связанных с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный

2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ установлено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам) устанавливается Центральным Банком Российской Федерации. Во исполнение положений вышеназванных норм Центральным Банком Российской Федерации утверждена Инструкция № 138-И, главой 9 которой установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки. Согласно пункту 1.5 Инструкции № 138-И справка о подтверждающих документах отнесена к форме учета по валютным операциям. В соответствии с пунктом 9.1 Инструкции № 138-И при исполнении обязательств по контракту, по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах документы, подтверждающие исполнение обязательств по контракту иным способом, отличным от исполнения обязательств в виде расчетов. Согласно требованиям пункта 9.2.1 Инструкции № 138-И справка о подтверждающих документах и документы,

№ 10606060/291113/0010621) по паспорту сделки № 12060002/0843/0017/2/0 обществом «Эвотек» в срок, установленный пунктом 9.8 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – Инструкция № 138-И) – 20.12.2013, в Сибирский филиал ОАО АКБ «Международный финансовый клуб» не представлена. Фактически справка о подтверждающих документах в банк паспорта сделки представлена 13.01.2014. Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Красноярском крае расценило указанные действия общества как нарушение на 24 дня срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям. По результатам проверки должностным лицом административного органа составлен протокол об административном правонарушении от 20.08.2014 № 04-14/9896. Постановлением от 18.12.2014 № 04-14/9896П общество «Эвотек» привлечено к административной ответственности по части 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 20 000

части 4 статьи 5 Закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления. Пунктом 1.5 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04 июня 2012 года № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция) установлено, что справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов. Согласно 3.7 Инструкции № 138-И справка о валютных операциях заполняется резидентом в одном экземпляре в соответствии с приложением 1 к настоящей Инструкции. Пунктом 3.8 Инструкции № 138-И определено, что справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, при зачислении валюты Российской Федерации

территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влечет административное наказание. Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 4 июня 2012 года № 138-И установлен порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций (далее - Инструкция). В силу пункта 1.5 Инструкции справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов. Главой 9 Инструкции № 138-И установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки. Согласно пункту 9.1 Инструкции № 138-И при исполнении (изменении,

№ 173-ФЗ установлено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам) также устанавливается Центральным банком Российской Федерации. Во исполнение положений вышеназванных норм Центральным Банком Российской Федерации утверждена вступившая в силу с 01.10.2012 Инструкция № 138-И, главой 9 которой установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам) на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки. Согласно пункту 1.5 Инструкции № 138-И справка о подтверждающих документах отнесена к форме учета по валютным операциям. В соответствии с пунктом 9.1 Инструкции № 138-И при исполнении обязательств по контракту, по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах документы, подтверждающие исполнение обязательств по контракту иным способом, отличным от исполнения обязательств в виде расчетов. Согласно требованиям пункта 9.2.1 Инструкции № 138-И справка о подтверждающих документах и документы,

постановлений). Суд апелляционной инстанции находит выводы суда первой инстанции о незаконности указанных постановлений административного органа правильными, а его решение не подлежащим отмене или изменению, исходя из следующего. Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок. Таким образом, объективной стороной правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, является, в том числе, несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям. Именно за такое нарушение, как следует из содержания постановлений административного органа, Общество привлечено к ответственности. Вместе с тем, административным органом при вынесении оспоренных постановлений не учтено следующее. Контракт от 1 июля 2008 года № HLDN-168-10, исходя из его содержания и условий, является

и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Закона и вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. В силу пункта 1.5 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – Инструкция № 138-И) справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены Инструкцией № 138-И, являются формами учета по валютным операциям резидента. Согласно пункту 9.1.2 Инструкции № 138-И в случае вывоза товара с территории Российской Федерации, при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров, резидент представляет в банк паспорта сделки одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах транспортные (перевозочные, товаросопроводительные),

сумму 3 008 296,55 дол. США. В том числе 30 ноября 2013 года оформлен акт оказанных услуг б/н на сумму 524 718,81 дол. США с НДС 18 % (сумма без НДС - 444 676,95 дол. США). Установлено, что резидентом - ООО «Магазин Малого Кредитования» нарушен пункт 9.2.2 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04 июня 2012 года №138-H «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок , а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция ЦБ РФ № 138-И), которым определено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы (акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы,

дата завершения исполнения обязательств по сделке) (часть 3 статьи 20). Сведения, указанные в части 3 настоящей статьи, отражаются в паспорте сделки на основании документов, представленных резидентами (часть 4 статьи 20). На основании части 1 статьи 20 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральным банком Российской Федерации 4 июня 2012 года утверждена Инструкция № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок , а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – Инструкция № 138-И). Согласно пункту 6.4 Инструкции Банка России № 138-И по каждому контракту (кредитному договору), как правило, оформляется один паспорт сделки. На основании пункта 6.6.2 Инструкции Банка России № 138-И для оформления паспорта сделки резидент представляет в уполномоченный банк, среди прочих документов, контракт (кредитный договор), исполнение обязательств по которому требует оформления паспорта сделки, либо выписку

ст.24.5 КоАП РФ в связи с отсутствием состава административного правонарушения. В жалобе, поданной в Кировский областной суд, заместитель руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кировской области ФИО1 просит решение судьи от 25 июня 2013 года отменить. Указывает, что порядок заполнения граф справки о подтверждающих документах является неотъемлемой составной частью порядка предоставления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций. Объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, образует не только нарушение установленных правил оформления паспортов сделок, но и несоблюдение установленного порядка предоставления форм учета и отчетности по валютным операциям. В представленной в уполномоченный банк справке о подтверждающих документах была заявлена дата 27.11.2012, как дата исполнения обязательств, определяемая в соответствии с первоначальными условиями контракта (60 дней с даты выставления счета), однако данный срок был увеличен сторонами контракта путем заключения дополнительного соглашения от <дата> (отсрочка платежа 360 дней от даты штампа «Выпуск разрешен» Российской таможней на

и не представлена в таможенные органы, то она представляется резидентом в банк ПС позже без представления справки о подтверждающих документах. Информационным письмом Банка России от 21 января 2014 г. № 43 «Вопросы по применению Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» разъяснено, что исходя из абзаца третьего подпункта 9.1.2 пункта 9.1 Инструкции № 138-И представление резидентом в банк ПС статистической формы учета перемещения товаров является обязательным. На момент закрытия паспорта сделки резидентом должны быть представлены в уполномоченный банк все статистические формы учета перемещения товаров, в которых содержатся сведения об отгруженных (полученных) товарах в рамках контракта. В случае если статистические формы учета перемещения товаров не были представлены резидентом на момент закрытия в банк ПС либо представлены не

декабрь 2014 года (л.д. 102, 103). Отменяя постановление по делу об административном правонарушении и прекращая производство по делу, судья районного суда исходил из того, что в редакции, действующей на момент составления протокола об административном правонарушении в отношении <...> Н.А., Инструкция Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – Инструкция № 138-П) не содержит сроков предоставления статистической формы учета перемещения товаров, в связи с чем в действиях <...> Н.А. отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренный ч. 6.3 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Кроме того, судья районного суда пришел к выводу об истечении на момент обнаружения срока давности привлечения <...> Н.А. к административной ответственности, поскольку срок представления статистических форм учета перемещения товаров, согласно положениям пункта 9.2 Инструкции

делу. В обоснование доводов жалобы указывает на то, что основанием для привлечения ее к административной ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях явилось нарушение установленных Информационным письмом Банка России от 21.01.2014 № 43 «Вопросы по применению Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» сроков представления в уполномоченный банк статистических форм учета перемещения товаров (дата закрытия паспорта сделки) 71 день. Приводит доводы о том, что часть 1 статьи 4 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» содержит исчерпывающий состав валютного законодательства Российской Федерации, а, следовательно, указанное выше Информационное письмо Банка России не может являться нормативно-правовым актом по вопросам валютного регулирования. Ссылается на то, что в Инструкции Банка России

поступлении валюты РФ. Данное постановление не оспорено, сумма штрафа по нему перечислена на расчетный счет ТУ Росфиннадзора в Саратовской области 10.11.2010 года. Выслушав защитника ФИО1 Жукоцкую Ю.В., поддержавшую доводы жалобы, представителя должностного лица, возражавшую против доводов жалобы, проверив материалы дела в полном объеме, прихожу к следующему. В соответствии с ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей. В соответствии с п. 2 ч. 3 ст. 23 Федерального закона от 10 декабря 2003 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного