Давность взыскания пени - гражданское законодательство и судебные прецеденты

13.03.2017, и с указанного момента времени необходимость дополнительной уплаты НДС, пени и санкций в бюджет стала юридическим фактом, то именно с этой даты топливная компания имеет право требовать возмещения убытков с контрагента. Соответственно, с этого же момента начала течь исковая давность по данному требованию. Данные выводы содержатся в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 02.09.2021 N 302-ЭС21-5294 по делу N А33-3832/2019 (АО "Таймырская топливная компания" против ООО "Таймырстрой" (третье лицо - ИФНС России по Центральному району г. Красноярска)) о взыскании заказчиком с подрядчика убытков в виде входного НДС, в вычете которого истцу отказано инспекцией в связи с непроявленной должной осмотрительностью, а также доначисленных пеней и штрафа. 7. Налоговые льготы выступают формой имущественной поддержки (государственной помощи) отдельных категорий субъектов экономического оборота, и признаются оправданным исключением из принципа всеобщности и равенства налогообложения в той мере, в какой это позволяет налогоплательщику эффективно распорядиться оставшимися после налогообложения финансовыми

или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права. По обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения. Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 25 постановления Пленума № 43, срок исковой давности по требованию о взыскании неустойки (статья 330 ГК РФ) или процентов, подлежащих уплате по правилам статьи 395 ГК РФ, исчисляется отдельно по каждому просроченному платежу, определяемому применительно к каждому дню просрочки. В пункте 19.2 договора подряда стороны предусмотрели ответственность заказчика за нарушение обязательств по оплате выполненных строительно-монтажных работ в виде уплаты подрядчику пени в размере 0,1 % стоимости подлежащих оплате работ за каждый день просрочки, начиная с 31 дня после подписания акта приемки выполненных работ. При этом стороны согласовали, что право на получение штрафных санкций за нарушение обязательств возникает у стороны договора после признания должником выставленной ему претензии и счета на

постановлению Правительства Ростовской области от 02.03.2015 № 135 «Об арендной плате за использование земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, и земельных участков, находящихся в государственной собственности Ростовской области» (далее – постановление № 135), пришли к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения иска Департамента. Суды исходили из следующего: Департамент, обратившись в суд 27.03.2018 с требованием о взыскании задолженности по договору аренды за период с 01.01.2006 по 31.12.2017, пропустил срок исковой давности по требованию о взыскании долга и пеней за период с 01.01.2006 по первый квартал 2015 года включительно; пропуск срока исковой давности, о применении которой заявил ответчик, является основанием для отказа в иске в отношении требований за указанный период; поскольку в нарушение пункта 3.4 договора аренды Департамент не направил арендатору уведомлений об изменении арендной платы и не заключил с ним дополнительных соглашений об изменении договора в части размера арендной платы аренды, ответчик должен платить за аренду в год в

с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации. В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Суд исходит из того, что давность взыскания пени ограничена следующими сроками: трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение, двухмесячный срок на принятие решения в порядке ст.46 НК РФ. В судебном заседании установлено, что 04.02.2010 в адрес заявителя налоговым органом выставлено требование № 203, согласно которому заявителю предложено уплатить пени по водному налогу в сумме 165 548, 98 руб., которые начислены по 08.08.2008 года. Следовательно, требование об уплате указанных пеней должно быть направлено налоговым органом в ноябре 2008, а

70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для взыскания пени в сумме 19 393,55 рублей за период с 12.04.2012 г. по 09.05.2012 г. по требованию от 19.09.2012 г. №71787, пени в сумме 3 218,97 рублей за период с 06.04.2012 г. по 09.05.2012 г. по требованию от 19.09.2012 г. №71790, пени в сумме 2 460 рублей за период с 24.11.2011 г. по 25.01.2012 г. по требованию от 21.04.2012 г. №13217. Суд исходит из того, что давность взыскания пени ограничена следующими сроками: трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение, двухмесячный срок на принятие решения в порядке ст.46 НК РФ. По требованиям от 19.09.2012 г. №71787, № 71790 пени могут быть взысканы в бесспорном порядке только за период с 10.05.2012 г., а по требованию от 21.04.2012 г. №13217 – только с 26.01.2012 г. В отношении периодов начисления пени, предшествующих 10.05.2012 г. и 26.01.2012 г., налоговым органом не соблюден срок для

2 статьи 45, пунктом 5 статьи 46, пунктами 2, 10 статьи 48 Кодекса и пунктом 12 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации», Арбитражный суд Республики Марий Эл удовлетворил заявленное требование в части взыскания 53 рублей 41 копейки пеней. При принятии решения суд исходил из того, что в отношении суммы 5 425 рублей 85 копеек налоговый орган пропустил срок давности взыскания пеней . Рассмотрев кассационную жалобу, Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа не нашел оснований для ее удовлетворения. Согласно пункту 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пеней. В пункте 2 статьи 45 Кодекса установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога

с недоимкой, используя порядок начисления и взыскания пеней, изложенный в пункте 19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации», так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налогов. В данном случае с учетом уплаты налогоплательщиком недоимки инспекция обратилась в суд за взысканием пени по отдельным периодам просрочки уплаты налогов. Проверка соблюдения инспекцией срока давности взыскания пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки. При этом данный срок включает 3-месячный срок на предъявление требования № 20274, 21-дневный срок на добровольное исполнение данного требования и 6-месячный срок - для обращения в арбитражный суд. Таким образом, суд обоснованно отказал во взыскании пени по налогам за периоды с 02.02.2007 по 03.06.2007, с 01.05.2007 по 03.06.2007, с 22.05.2007 по 03.06.2007, поскольку на момент обращения инспекции в суд (25.03.2008) истек совокупный срок для взыскания пени

840,53 руб. Судами установлено, что решение Пенсионного фонда от 30.12.2015 № 013S02150023109, выставленные инкассовые поручения содержат ссылку на требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 19.10.2015 № 013S01150082216. Из инкассовых поручений следует, что пени доначислены на недоимку за 1 квартал 2012 года, указанное подтверждает и ответчик. Однако судами установлено, что Пенсионным фондом не были соблюдены порядок и сроки взыскания пени на недоимку за 1 квартал 2012 года. Следовательно, срок давности взыскания пеней по выставленным инкассовым поручениям за 1 квартал 2012 года истек. При этом судами отмечено, что Арбитражным судом Республики Татарстан от 25.05.2016 года по делу № А65-5791/2016 уже был рассмотрен аналогичный спор между теми же лицами. Указанным решением было установлено, что из выставленных инкассовых поручений следует, что взыскивались взносы (пени) за 1 квартал 2012 года срок уплаты до 15.02.2012, до 15.03.2012, до 15.04.2012. Суд при рассмотрении дела № А65-5791/2016 пришел к выводу, что Пенсионным

не наступил, датой, до которой следует оплатить налог по данному автомобилю является 15 ноября 2010 года. Также указывает, что оспариваемое требование об уплате транспортного налога за 2009 год оформлено с существенными нарушениями налогового законодательства, в нем отсутствуют сведения о сумме недоимки, на которую начислена пеня, отсутствуют указания на основания возникновения пени, о периоде начисления пени, о ставке пени и о сроках ее уплаты. Из этого следует, что невозможно проверить, пропущен или нет срок давности взыскания пени , указанный в оспариваемомтребовании. Судом постановлено вышеназванное решение. В апелляционной жалобе ФИО2 оспаривает законность и обоснованность решения суда, просит его отменить, ссылаясь на нарушение судом норм процессуального права. Не согласившись с доводами апелляционной жалобы, Межрайонная инспекция ФНС № <...> по Волгоградской области представила возражения, где указывает на направление в адрес заявителя налогового требования № <...> по почте заказным письмом 20 мая 2010 года, что подтверждается представленной копией почтового реестра-отчета № <...>. На основании

(в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части). Из положений ст. 48 Налогового кодекса РФ следует, что процедура принудительного взыскания может применяться только после того, как налогоплательщику будет направлено требование об уплате пеней. При этом выявление пенеобразующей недоимки осуществляется в рамках строго регламентированных Налоговым кодексом процедур и сроков, не соблюдение которых кем-либо из субъектов правоотношений не должно влиять на права плательщика. В данном случае проверка соблюдения налоговым органом срока давности взыскания пеней на недоимку, допущенную ФИО2 в 2014 году, должна быть осуществлена судом в отношении каждого дня просрочки. Из расчета пеней, приложенных к настоящему административному иску (л.д. 12), следует, что налоговым органом ответчику были начислены пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год на сумму 17 943 рубля 75 копеек за период с 01.10.2015 г. по 29.10.2017 г. Из расчета также следует, что недоимка по налогу гасилась ответчиком частями, недоимка полностью погашена с уплатой

трех месяцев со дня выявления недоимки. Согласно пунктам 9 статьи 46, 8 статьи 69, 3 статьи 70 НК РФ правила, предусмотренные статьями 46, 69, 70 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов. Однако, в отличие от недоимки по налогам, для которой определены конкретные сроки уплаты, пени в силу пункта 3 статьи 75 НК РФ начисляются за каждый день просрочки до даты фактической уплаты задолженности. Поэтому проверка соблюдения срока давности взыскания пеней должна осуществляться судом в отношении каждого дня просрочки. Таким образом, предельный срок давности взыскания пеней включает в себя: срок уплаты налога (14.05.2012 г.) + срок на направление налогоплательщику требования — 3 месяца, срок на добровольное его исполнение — 8 дней, срок на обращение в суд общей юрисдикции - 6 месяцев. Таким образом, предельный срок давности взыскания пеней истек 22 февраля 2013г. Более того, требование не соответствует форме требования, утвержденной Приказом ФНС России от

коп. (возникла в июле 2018 г. в связи с наличием разногласий в расчетах согласно показаниям в учета, в августе 2018 г. произведен перерасчет не полностью). Пени за период с по 2020 г. составили 6278,33 рублей, в том числе: за 2017 г. в размере 44,40 рублей; за 2018 г. в размере 4 500,17 рублей; за 2019 г. в размере 979,62 рублей; за 2020 г. в размере 754,14 рублей. Ответчики заявляют об истечении срока давности взыскания пени за период с 2017 г. по в размере 44,40 рублей (с учетом прерывания срока исковой давности в связи с отменой судебного приказа). Согласно расчетам ответчика задолженность и пени за капитальный ремонт в отношении квартиры за период с по задолженность отсутствует полностью. Пени за период с по 2020 г. составили 213,87 рублей, в том числе: за 2017 г. в размере 10,64 рублей; за 2018 г. в размере 145,63 рублей; за