заполнении граф справки о валютных операциях, а именно: при предоставлении справки о валютных операциях 23.07.2014 по списанию иностранной валюты в сумме 9105, 60 евро общество обязано было представить справку о валютных операциях с указанием в графе 5 кода валютной операции «11200» и без заполнения графы 11. Оспариваемым постановлением общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 43 000 рублей. Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами , подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов
«Лекарственные средства, включая фармацевтические субстанции»; - Раздел II. «Медицинские изделия». Согласно Примечанию 1 к Перечню при ввозе коды ТН ВЭД ЕАЭС, приведенные в разделе I Перечня «Лекарственные средства, включая фармацевтические субстанции», применяются в отношении лекарственных препаратов, которые включены в государственный реестр лекарственных средств или сведения о которых содержатся в едином реестре зарегистрированных лекарственных средств Евразийского экономического союза, при этом лекарственные препараты должны быть зарегистрированы в установленном порядке уполномоченным органом и иметь документ, подтверждающий их регистрацию. Таким образом, исходя из Примечания 1, для применения льготы в отношении лекарственных препаратов необходимо соблюдение одновременно двух условий: 1) лекарственные препараты должны быть включены в государственный реестр лекарственных средств или сведения о них должны содержаться в едином реестре зарегистрированных лекарственных средств Евразийского экономического союза; 2) лекарственные препараты должны быть зарегистрированы в установленном порядке уполномоченным органом и иметь документ , подтверждающий их регистрацию. В соответствии со статьей 13 Федерального закона от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении
по делу № А51-4979/2019, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 05.09.2019 и постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 13.12.2019 по тому же делу по заявлению общества к Дальневосточному таможенному управлению Федеральной таможенной службы Российской Федерации (далее - таможенный орган, таможня) о признании незаконными целевого краткосрочного профиля риска № 20/10700/14092018/95414 (версия 1) в части мер по минимизации риска «примечание к мере с кодом 615», а именно запроса о предоставлении следующих документов одновременно: документа, подтверждающего ввоз в Российскую Федерацию проб и образцов продукции в целях проведения исследований и испытаний; документа , подтверждающего гражданско-правовые отношения между заявителем и аккредитованным лицом (копия договора с органом по сертификации испытательной лабораторией), либо письмо органа по сертификации (испытательной лаборатории) с указанием количества продукции, необходимого для проведения испытаний); документа, подтверждающего проведение исследований и испытаний образцов ввозимой продукции в 2018 году, содержащего информацию о соответствии продукции обязательным требованиям (протокол испытаний, акт инспекционного контроля, акт производственного контроля и др.),
этом в справке о подтверждающих документах не требуется указания суммы «сконто» по каждой поставке отдельно. Заказчиком, в период проведения проверки, в рамках запроса исполнителя от 03.10.2018 № 03/10-1 представлен расчет «сконто» за досрочную оплату. За оплату услуг по вышеуказанным подтверждающим документам нерезидентом удержано «сконто» в сумме 270 EUR (том 2, листы 56). Таким образом, как верно указал суд первой инстанции, справка о подтверждающих документах на сумму «сконто», с указанием в графе 4 « код подтверждающего документа » - код 133 «об иных способах исполнения (изменения, прекращения) обязательств нерезидента перед резидентом по контракту (кредитному договору), включая возврат нерезидентом ранее полученных товаров, за исключением иных кодов видов подтверждающих документов» (далее – справка о подтверждающих документах на сумму «сконто») и подтверждающие документы должна быть представлена в банк в срок не позднее 21.08.2017. Фактически справка исполнителем в банк представлена 28.09.2017 и принята банком 03.10.2017, то есть с нарушением установленного срока на 28 рабочих
прав на них. Утвержденная Банком России форма справки о подтверждающих документах и порядок ее заполнения (приложение № 1 к Положению Банка России № 258-П) предусматривают указание (в табличной форме в соответствующих графах), в частности, следующих сведений: - дата выпуска таможенными органами вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемая по отметкам таможенного органа о выпуске товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа «D»); - код подтверждающего документа (для таможенной декларации на вывозимые с таможенной территории Российской Федерации товары предусмотрен код 01); - номер таможенной декларации (в случае представления резидентом в уполномоченный банк в качестве подтверждающего документа таможенной декларации); - цифровой код валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют; - фактурная стоимость товаров. Из материалов дела следует, что 4 июля 2008 года Обществом был представлен в уполномоченный банк документ, поименованный им как «Справка» (т. 2, л.д. 17), в котором сообщалось о
услуги по организации рекламы на территории Монголии на сумму 540 $ США, о чем 08.08.2013г., составлен акт №8. Учитывая требования Инструкции ЦБ РФ № 138-И ЗАО «Читинские ключи» 14.08.2013г., оформило и представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах, в графах 5 и 6 которой указало код валюты «840» и сумму «1 080», соответственно. Исходя из того, что в паспорте сделки № 13050002/14817/1727/9/1 указан код валюты контракта 643 - российские рубли, и что код подтверждающего документа не совпадает с кодом валюты контракта, Обществу необходимо было заполнить графы 7 и 8 справки о подтверждающих документах от 14.08.2013г. В нарушение требований Инструкции ЦБ РФ № 138-И ЗАО «Читинские ключи» при представлении справки не указало в графе 7 код валюты 643, в графе 8 - сумму по подтверждающему документу, пересчитанную в валюту контракта. В соответствии со ст.25 Закона №173-ФЗ резиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования,
– расчеты резидента в виде предварительной оплаты нерезиденту товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, в том числе по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (авансовый платеж). Как видно из раздела III ведомости, обязательство по поставке товара нерезидентом исполнены 15.01.2020. Стоимость ввезенного товара составила 287 740 евро, из которой 86 322 евро оплачены в порядке предварительной оплаты (согласно п.5 Примечания к справке о подтверждающих документах Приложения №6 к Инструкции ЦБ РФ от 16.08.2017 №181-И код подтверждающего документа 01-4 - документ о ввозе на территорию Российской Федерации товаров с оформлением декларации на товары). В представленной по запросу таможне справке о валютной операции от 07.10.2019, справке о подтверждающих документах от 31.01.2020 отражена аналогичная информация. В справке о валютной операции - отражена информация о произведенным 07.10.2019 платеже в размере 86 322 евро в виде предоплаты за поставленный товар по контракту. В справке о подтверждающих документах отражена информация о ввозе товара стоимостью 287 740
услуги по организации рекламы на территории Монголии на сумму 540 $ США, о чем 25.08.2013г., составлен акт № 10. Учитывая требования Инструкции ЦБ РФ № 138-И ЗАО «Читинские ключи» 27.08.2013г., оформило и представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах, в графах 5 и 6 которой указало код валюты «840» и сумму «540», соответственно. Исходя из того, что в паспорте сделки № 13050002/148171727/9/1 указан код валюты контракта 643 - российские рубли, и что код подтверждающего документа не совпадает с кодом валюты контракта, Обществу необходимо было заполнить графы 7 и 8 справки о подтверждающих документах от 27.08.2013г. В нарушение требований Инструкции ЦБ РФ № 138-И ЗАО «Читинские ключи» при представлении справки не указало в графе 7 код валюты 643, в графе 8 - сумму по подтверждающему документу, пересчитанную в валюту контракта. В соответствии со ст.25 Закона №173-ФЗ резиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования,
№ от ДД.ММ.ГГГГ за оказанные услуги по техническому обслуживанию ВС на сумму 150 евро по договору № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 20-21). В соответствии со справкой о подтверждающих документах от ДД.ММ.ГГГГ, полученной уполномоченным банком ДД.ММ.ГГГГ, Обществом была предоставлена счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ за оказанные услуги по техническому обслуживанию ВС на сумму 150 евро по договору № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 22-23). Из вышеуказанных справок о подтверждающих документах усматривается, что они содержат код подтверждающего документа , сумму, а также ожидаемый срок. Денежные средства по транзакции от ДД.ММ.ГГГГ поступили до истечения срока, указанного в справках о подтверждающих документах. Таким образом, документы, являющиеся основанием для проведения валютных операций, подтверждающие факт оказания услуг были предоставлены в уполномоченный банк ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. Инструкция ЦБ России №-И от ДД.ММ.ГГГГ, а также Инструкция Банка России от ДД.ММ.ГГГГ №-И не содержат в себе указаний на предоставление конкретного (поименованного) документа, связанного с проведением операций, таким образом,
по организации рекламы на территории Монголии на сумму <данные изъяты> долларов США о чем 16.08.2013 составлен акт № 9. Учитывая требования Инструкции ЦБ РФ № 138-И ЗАО «Читинские ключи» 23.08.2013 оформило и представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документа, в графах 5 и 6 которой указало код валюты 840 и сумму <данные изъяты> соответственно. Исходя из того, что в паспорте сделки № указан код валюты контракта 643 – российские рубли и что код подтверждающего документа не совпадает с кодом валюты контракта, директору общества необходимо было заполнить графы 7 и 8 справки о подтверждающих документа от 23.08.2013. Данное обстоятельство свидетельствует о нарушении директором Общества порядка представления справки о валютных операциях, установленного Инструкцией. Исходя из конкретных обстоятельств по делу и доводов лиц, участвующих в деле, которым дана соответствующая правовая оценка, должностное лицо Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае и судья Ингодинского районного суда г. Читы пришли к
услуги по организации рекламы на территории Монголии на сумму 1080 долларов США о чем 08.08.2013 составлен акт № 8. Учитывая требования Инструкции ЦБ РФ № 138-И ЗАО «Читинские ключи» 14.08.2013 оформило и представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документа, в графах 5 и 6 которой указало код валюты 840 и сумму 1080 соответственно. Исходя из того, что в паспорте сделки № 13050002/1481/1727/9/1 указан код валюты контракта 643 – российские рубли и что код подтверждающего документа не совпадает с кодом валюты контракта, директору общества необходимо было заполнить графы 7 и 8 справки о подтверждающих документа от 14.08.2013. Данное обстоятельство свидетельствует о нарушении директором обществом порядка представления справки о валютных операциях, установленного Инструкцией. Исходя из конкретных обстоятельств по делу и доводов лиц, участвующих в деле, которым дана соответствующая правовая оценка, должностное лицо Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае и судья Ингодинского районного суда г. Читы пришли к
документ БН об отражении в ведомости банковского контроля комиссии банков-корреспондентов на общую сумму 228, 00 евро. Полагает, что подтверждающим документом является документ БН от 6 октября 2020 года, следовательно, срок для предоставления справки о подтверждающих документах в Банк – 20 ноября 2020 года. Справка о подтверждающих документах была принята Банком 6 октября 2020 года (в разделе III ведомости банковского контроля по УНК № отражен подтверждающий документ БНЕ от 6 октября 2020 года с кодом подтверждающего документа 16_3 на общую сумму 228 евро). Следовательно, обязанность по предоставлению справки о подтверждающих документах в Банк была выполнена в срок, что не позволяет усмотреть в ее действиях признаки состава правонарушения, предусмотренного частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ. На основании имеющихся между Банком и Обществом устных договоренностей, с согласия Общества Банк самостоятельно отражал информацию о банковских комиссиях по Контракту в Ведомости банковского контроля на основании имеющихся у него SWIFT – сообщений. По 11 из
