в соответствии с настоящим пунктом корректировки, должна быть погашена в срок не позднее даты уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц) за соответствующий налоговый период. При этом за период с даты возникновения недоимки до даты истечения установленного срока ее погашения пени на сумму недоимки не начисляются. 7. Для целей исчисления налогов (авансовых платежей) по итогам налоговых периодов (отчетных периодов), заканчивающихся в течение календарного года, налогоплательщик вправе использовать цены в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица, фактически примененные в таких сделках. 8. В случае, если цены применяются в сделках в соответствии с предписаниями антимонопольного органа, эти цены для целей налогообложения признаются рыночными ценами с учетом особенностей, предусмотренных статьей 105.4 настоящего Кодекса для сделок, в которых применяются регулируемые цены. 9. В случае, если сделка была заключена по результатам биржевых торгов, проведенных в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, такая цена признается рыночной для целей налогообложения.
выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов за период с 01.01.2012 по 31.12.2014, вынесено решение, выставлено требование от 17.03.2016 № 9186 (далее – требование № 9186). Требование инспекции № 9186 получено предпринимателем. В связи с неисполнением предпринимателем требования № 9186 инспекцией выставлены требований №№ 15628, 160614. Неуплата предпринимателем в добровольном порядке задолженности явилась основанием для обращения инспекции с требованиями по настоящему делу. Согласно статье 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сбора, не уплаченная в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Пунктом 2 статьи 12 Федеральный закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон 436-ФЗ) предусмотрено признание безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров
право налогоплательщика на возмещение НДС не связывается с фактическим внесением сумм налога в бюджет поставщиками товаров (работ, услуг), а также не устанавливается обязанность покупателя товара подтвердить эти обстоятельства при предъявлении НДС к возмещению. При таких обстоятельствах довод Инспекции об отсутствии у нее сведений относительно уплаты в бюджет оспариваемой суммы НДС поставщиком Общества является несостоятельным. Общество представило в Инспекцию все необходимые документы для подтверждения права на налоговые вычеты. В соответствии со статьей 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В данном случае Общество уплатило НДС поставщику материальных ресурсов, следовательно, оснований считать налоговые вычеты недоимкой по налогу не имеется. В кассационной жалобе Инспекция приводит доводы, свидетельствующие, по ее мнению, о недобросовестности налогоплательщика. Суд первой инстанции дал подробную оценку доводам налогового органа, которая отражена в решении от 02.11.2005. Полно и всесторонне исследовав представленные заявителем доказательства, суд признал, что Инспекция не
во внимание возражения должника, и руководствуясь требованиями закона, включил в третью очередь реестра требований кредитора должника 13 183 460 руб. 42 коп. основной задолженности (14 741 852 руб. – 1 558 391 руб. 58 коп.), 6 535 640 руб. 65 коп. пени, 497 959 руб. штрафа. Суд кассационной инстанции оснований для отмены обжалуемых актов не усматривает, полагает, что при разрешении спора суды правомерно руководствовались следующим. Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией. Пеней признается установленная статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в
на сумму увеличенной налоговой базы без учета исчисленных и уплаченных авансовых платежей за отчетные периоды 2004 года противоречит требованиям законодательства о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 8 статьи 101 НК РФ, в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения могут быть указаны размер недоимки, если эта недоимка была выявлена в ходе проверки, и сумма соответствующих пеней. При этом следует учитывать, что в соответствии со статьей 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Из материалов дела следует, что представление налогоплательщиком уточненной налоговой декларации было связано с намерением уменьшить налоговую базу на сумму убытка прошлых лет. Правомерно исключив по результатам камеральной налоговой проверки сумму убытка прошлых лет налоговый орган должен был увеличить на данную сумму налоговую базу 2004года , однако этого сделано не было. Поскольку налог на прибыль за 2004 год в установленные
на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Следовательно, для решения вопроса о наличии оснований для списания недоимки по приведенным налогам необходимо установить момент возникновения недоимки. В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Таким образом, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный названным Кодексом срок. В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В соответствии с
(далее - Федеральный закон № 436-ФЗ), признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 г., задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Таким образом, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок. В соответствии с ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по уплате земельного налога за 2014 г.
закон N 436-ФЗ) предусмотрены признание безнадежными к взысканию и списание недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 г., задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящихся на дату принятия налоговым органом в соответствии с указанной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Согласно статье 363 Кодекса транспортный налог за 2014 г. подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября 2015 г., следовательно недоимка по нему за указанный период по состоянию на 1 января 2015 г. не возникает и часть 1 статьи 12 Федерального закона N 436-ФЗ на этот период не распространяется. Поскольку судом апелляционной
статьи 12 Федерального закона № 436-ФЗ предусмотрено признание безнадежными к взысканию и списание недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшейся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 г., задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящихся на дату принятия налоговым органом в соответствии с указанной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Согласно положениям статей 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 29 декабря 2014 г.) земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по уплате земельного налога за 2014 г. для налогоплательщиков физических лиц установлена до 1 октября 2015 г. Недоимка
ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 69 НК РФ Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Исходя из системного толкования норм ст. 69 и ст. 70 НК РФ недоимкой признается сумма несвоевременно уплаченного налога, взноса, сбора. В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 69 НК РФ Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Исходя из системного толкования норм ст. 69 и ст. 70 НК РФ недоимкой признается сумма несвоевременно уплаченного налога, взноса, сбора. Пени недоимкой не
утвержден Каменский А.А. 20.06.2019 конкурсным управляющим Михеева О.Л. - Каменским А.А. в адрес Инспекции было направлено обращение о признании задолженности Михеева О.Л. безнадежным ко взысканию. Данное обращение поступило в Инспекцию 25.06.2019. Ответ на обращение было направлено письмом от 09.07.2019 №11-20/020085 простой корреспонденцией по адресу: 400001, г.Волгоград, А/Я 1983. Далее инспекцией повторно было направлено письмо 30.10.2019 № 11- 20 033439@, на электронный адрес с досылом на бумажном носителе. Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Таким образом, Законом № 436-Ф3 определена дата (01.01.2015), по состоянию на которую образовавшиеся недоимка и задолженность по пеням и штрафам подлежит признанию безнадежной к взысканию и списанию вне зависимости от налоговых периодов, истекших до указанной даты. Согласно информации, содержащейся в информационных ресурсах инспекции, по состоянию на текущую дату за налогоплательщиком числится следующая задолженность: по земельному налогу
