Закона № 115-ФЗ, должны приводиться в соответствие с изменениями законодательства и неукоснительно соблюдаться организациями. ООО «Ломбард-Сити» использует в своей деятельности правила внутреннего контроля в редакции от 26 ноября 2012 г., не соответствующие действующему законодательству в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, так как не учитывают изменений, внесенных в Закон № 115-ФЗ Федеральным законом от 27 июня 2011 г. № 162-ФЗ. В разработанной обществом программе по приостановлению операций отсутствует порядок приостановления операций (сделок) клиента на дополнительный срок в случае получения решения суда о приостановлении операций с денежными средствами или иным имуществом, вынесенного на основании Закона № 115-ФЗ, в смысле, определенном пунктом 29 Требований. Правила внутреннего контроля в новой редакции, с учетом изменений, внесенных в Закон № 115-ФЗ Федеральным законом от 27 июня 2011 г. № 162-ФЗ, были утверждены директором общества 27 июня 2013 г., то есть после выявления данного нарушения. Это обстоятельство было расценено арбитражными
продукции, сырья и материалов. При этом запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества каждой последующей группы применяется в случае, если совокупная стоимость имущества из предыдущих групп, определяемая по данным бухгалтерского учета, меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; 2) приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 76 Кодекса. Приостановлениеопераций по счетам в банке в порядке принятия обеспечительных мер может применяться только после наложения запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и в случае, если совокупная стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Приостановление операций по счетам в банке
02 и 04. Исследовав обстоятельства дела и оценив имеющиеся доказательства в соответствии со статьями 65, 71, 198, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь статьями 10, 28, 242.5 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьей 14 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Порядком открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства, утвержденного Приказом Федерального казначейства от 29.12.2012 № 24н, суды нашли, что УФК по Ростовской области допущено незаконное бездействие по исполнению исполнительного документа. Суды пришли к выводу, что УФК по Ярославской области не исполнена законная обязанность по приостановлению расходных операций на лицевых счетах администрации Ростовского муниципального района №№ <***> и 05713001490 и Управления финансов №№ 02713001520, 03713001520 и 05713001520. В кассационной жалобе УФК по Ярославской области заявляет доводы, которые сводятся к тому, что счетом для оплаты денежных обязательств является счет абонента с кодом 03, соответственно, приостановление расходных операций возможно только
лиц и индивидуальных предпринимателей на отдельных балансовых счетах установлен, в том числе, для целей реализации требований налогового законодательства (в частности, статей 46, 48 Налогового кодекса), о чем указано Апелляционной коллегией Верховного Суда Российской Федерации (апелляционное определение от 22.12.2016 № АПЛ16-551) при проверке законности пункта 4.42 Правил ведения учета. Принимая во внимание изложенное, применение порядка внесудебного взыскания, предусмотренного статьей 46 Налогового кодекса, в отношении счетов, открытых гражданином в кредитной организации не в связи с ведением им предпринимательской деятельности и не предназначенных для осуществления расчетов с контрагентами, по общему правилу не может быть признано правомерным. Поскольку приостановлениеопераций по банковскому счету на основании статьи 76 Налогового кодекса относится к способам обеспечения исполнения налоговой обязанности и в силу пункта 1 данной статьи обусловлено принятием налоговым органом соответствующего решения о взыскании задолженности (статья 46 Налогового кодекса), применение данной меры в отношении счетов, открытых гражданином в кредитной организации для удовлетворения личных (не связанных с
порядок взыскания задолженности, предусмотренный статьей 46 НК РФ, может применяться к физическим лицам, имеющим статус индивидуальных предпринимателей, в ограниченном объеме: в отношении задолженности по налогам, уплачиваемым в связи с ведением предпринимательской деятельности и применительно к счетам в банке, открытым гражданином для ее ведения. Применение порядка внесудебного взыскания, предусмотренного вышеуказанной статьей, в отношении счетов, открытых гражданином в кредитной организации не в связи с ведением им предпринимательской деятельности и не предназначенных для осуществления расчетов с контрагентами, по общему правилу, не может быть признано правомерным. Поскольку приостановление операций по банковскому счету на основании статьи 76 НК РФ относится к способам обеспечения исполнения налоговой обязанности и в силу пункта 1 данной статьи обусловлено принятием налоговым органом соответствующего решения о взыскании задолженности, применение данной меры в отношении счетов, открытых гражданином в кредитной организации для удовлетворения личных (не связанных с ведением предпринимательской деятельности) нужд, также недопустимо. Коллегия дала оценку доводам налогового органа о допустимости приостановленияопераций
кода бюджетной классификации для исполнения решения суда о взыскании задолженности в сумме 561 767 рублей 70 копеек. Требованием от 24.06.2009 № 06-11/023124 налоговый орган предложил управлению сообщить об ходе исполнения должником исполнительного документа, а также о приостановлении операций по расходованию средств на лицевых счетах должника. Письмом от 06.07.2009 № 1079-8 управление сообщило, что направленные для исполнения исполнительные листы не исполнены в связи с дефицитом бюджета, по мере поступления денежных средств задолженность будет оплачиваться, порядок приостановления операций по счетам в законодательстве не прописан. Не согласившись с бездействием управления, инспекция обратилась в арбитражный суд с указанным выше заявлением. Удовлетворяя требования инспекции, суд первой инстанции исходил из того, что управлением не выполнены требования пункта 7 статьи 242.5 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Суд апелляционной инстанции поддержал позицию суда первой инстанции. В соответствии с пунктом 1 статьи 242.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации исполнение судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской
бумажном носителе или в электронной форме в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика (налогового агента). Порядок исполнения решения налогового органа о взыскании налога, сбора, страхового взноса, пеней и штрафов, предусматривающего обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, определен статьей 242.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ). Статья 30 Закона №83-ФЗ предусматривает аналогичный статье242.6 БК РФ порядок приостановления операций по расходованию денежных средств на лицевых счетах бюджетных учреждений. Согласно статье 215.1 БК РФ организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган При неисполнении должником требований, установленных данной статьей, орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, приостанавливает до момента устранения нарушения осуществление операций по расходованию средств на лицевых счетах должника, включая лицевые счета его структурных (обособленных) подразделений, открытые в данном органе (за исключением операций по исполнению исполнительных документов, решения налогового органа, а также
бюджетной системы Российской Федерации, определен статьей 242.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ). Порядок обращения взыскания на средства бюджетных учреждений, не относящихся к категории казенных учреждений, определен пунктом 20 статьи 30 Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» (далее – Закон № 83-ФЗ). Статья 30 Закона № 83-ФЗ предусматривает аналогичный статье 242.6 БК РФ порядок приостановления операций по расходованию денежных средств на лицевых счетах бюджетных учреждений. Согласно статье 215.1 БК РФ организация исполнения бюджета возлагается на соответствующий финансовый орган. Согласно статьям 53, 57 Устава муниципального образования «Кузоватовский район» Ульяновской области, принятого решением Совета депутатов МО «Кузоватовский район» Ульяновской области от 09.11.2010 № 13/101, составление и рассмотрение проекта местного бюджета, утверждение и исполнение местного бюджета, осуществление контроля за его исполнением, составление и утверждение отчета об исполнении местного бюджета осуществляются органами местного
инстанции с выводами, изложенными в решении, согласился, признал их законными и обоснованными. Выводы судов первой и апелляционной инстанций соответствуют установленным по делу фактическим обстоятельствам и действующему законодательству. Согласно пункту 1 статьи 845 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. Основания и порядок приостановления операций с денежными средствами, отказа в выполнении расчетных операций предусмотрены Законом № 115-ФЗ, который направлен на защиту прав и законных интересов граждан, общества и государства путем создания правового механизма противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (статья 1 Закона № 115-ФЗ). В пункте 2 статьи 7 Федерального закона № 115-ФЗ установлено, что организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны в целях предотвращения легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем,
сомнительный характер сделок клиента, запрашивать у него на основании этого документы и отказать в исполнении поручений клиента. Ссылки судов на пункт 10 статьи 7 Закона № 115-ФЗ полагает ошибочными, так как положения указанной нормы не применимы к истцу, распространяются на лиц, в отношении которых имеются подозрения в их причастности к террористической деятельности. Кроме того, считает необоснованной также ссылку судов на статью 859 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), поскольку основания и порядок приостановления операций с денежными средствами, отказа в выполнении расчетных операций предусмотрены Законом № 115-ФЗ. ООО «Спектр» в отзыве с доводами кассационной жалобы не согласилось, просит оставить ее без удовлетворения. В судебном заседании окружного суда представитель ПАО «Росбанк» просил удовлетворить кассационную жалобу. Представитель ООО «Спектр» поддержал позицию, изложенную в отзыве. Изучив материалы дела, проверив законность обжалуемых судебных актов, Арбитражный суд Дальневосточного округа считает, что предусмотренных статьей 288 АПК РФ оснований для их отмены (изменения) не имеется.
Правительства Российской Федерации и утверждаются в соответствии с порядком, устанавливаемым Правительством Российской Федерации. Согласно п. 3 Распоряжения Правительства РФ от 17.07.2002 N 983-р (ред. от 25.04.2008) «Об утверждении Рекомендаций по разработке организациями, совершающими операции с денежными средствами или иным имуществом, правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» правила должны содержать порядок документального фиксирования необходимой информации, обеспечения конфиденциальности информации, квалификационные требования к подготовке и обучению кадров, порядок приостановления операций с денежными средствами или иным имуществом в случаях, предусмотренных пунктом 10 статьи 7 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", а также критерии выявления и признаки необычных сделок с учетом специфики деятельности соответствующей организации. Кроме того, согласно п.22 Административного регламента исполнения Федеральной службой по финансовому мониторингу государственной функции по согласованию правил внутреннего контроля организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, в сфере деятельности которых отсутствуют
установлено, что ограничение прав клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, не допускается, за исключением наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счете, или приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных законом. Из приведенных норм в их совокупности следует, что операции, которые банк обязан совершать для клиента по счету данного вида, контроль и ограничение банком распоряжения клиентом денежными средствами по счету, сроки выполнения банком операций по счету могут устанавливаться законом. Основания и порядок приостановления операций с денежными средствами, отказа в выполнении расчетных операций предусмотрены Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Федеральный закон N 115-ФЗ). Данный Федеральный закон направлен на защиту прав и законных интересов граждан, общества и государства путем создания правового механизма противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (статья 1 Федерального закон N 115-ФЗ). Пунктом 2 статьи 7
указанного выше Федерального закона, а именно: - ФИО1 как *** обязан утверждать и вносить изменения в правила внутреннего контроля с целью соблюдения требований в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Однако ФИО1 с момента начала исполнения обязанностей *** - 21.01.2013 года, при вступлении в силу утвержденных Постановлением Правительства Требований №667 с 17.07.2012 года, не утвердил изменения в правила внутреннего контроля ООО «Пермгазэнергосервис» - в них отсутствуют срок и порядок приостановления операций (сделок) клиента в случае получения постановления Федеральной службы по финансовому мониторингу о приостановлении операций с денежными средствами или иным имуществом, а также приостановления операций на дополнительный срок в случае получения решения суда о приостановлении операций с денежными средствами и иным имуществом (предусмотренные п.29 Требований №667). Таким образом, *** общество пользовалось правилами внутреннего контроля (в редакции от 20 сентября 2012 года) (л.д. 123-148), которые не соответствовали требованиям, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30
