Специальные налоговые ставки - гражданское законодательство и судебные прецеденты

путем уменьшения соответствующего налогового бремени. Суд апелляционной инстанции при рассмотрении настоящего дела пришел к выводу, в соответствии с которым выявленные в ходе выездной налоговой проверки обстоятельства свидетельствуют о том, что путем создания и имитации самостоятельности зависимых организаций заявитель фактически разделял собственную выручку, подстраивая выбранную модель бизнеса под использование подконтрольными организациями специальных налоговых режимов Таким образом, суды апелляционной и кассационной инстанций пришли к выводу, в соответствии с которым инспекция при исчислении НДС обоснованно включила в налоговую базу предпринимателя стоимость товаров (работ, услуг), реализованных налогоплательщиком покупателям, исчислив налог на добавленную стоимость дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) по ставке 18 процентов, а оснований для применения расчетной ставки НДС (18/118) в данном случае не имелось. Не согласившись с судебными актами, принятыми по настоящему делу, заявитель обратился с кассационной жалобой в Верховный Суд Российской Федерации. По смыслу части 1 статьи 291.1, части 7 статьи 291.6, статьи 291.11 Арбитражного процессуального кодекса Российской

хозяйствующего субъекта (продавца). Аналогичная позиция ранее высказывалась Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации в определениях от 20.12.2018 № 306-КГ18-13128, от 16.04.2019 № 302-КГ18-22744, от 30.09.2019 № 307-ЭС19-8085. Принимая во внимание изложенное, по общему правилу при определении прав и обязанностей хозяйствующего субъекта, необоснованно применявшего специальный налоговый режим, как плательщика НДС, сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг) должна быть определена так, как если бы НДС изначально предъявлялся к уплате сторонним контрагентам в рамках установленных с ними договорных цен и полученной (подлежащей получению) от них выручки, то есть по общему правилу - посредством выделения налога из выручки с применением расчетной ставки налога. Данный вывод согласуется с пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса, согласно которому сумма налога должна определяться с применением расчетной ставки в тех случаях, когда это является необходимым в соответствии с главой 21 Налогового кодекса. В сложившейся ситуации применение расчетной ставки налога является необходимым, поскольку позволяет

– Налоговый кодекс). В этой связи таможенный орган признал неправомерным применение обществом льготной ставки налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в размере 10%, приняв решение о внесении изменений (дополнений) в декларации на товары, увеличив ставку НДС до 18% и направив уведомления о неуплаченных в срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней. Не согласившись с выводами таможенного органа, общество обратилось в арбитражный суд с соответствующими требованиями. При рассмотрении спора суды руководствовались положениями Налогового кодекса, Перечнем кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации (далее – ТН ВЭД), облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов», при исследовании и оценке обстоятельств дела и представленных доказательств в их

кодекса льгота фактически является недействующей, мотивированным тем, что используемое в данной норме понятие «добыча из ранее списанных запасов полезных ископаемых» не имеет специального определения в Налоговом кодексе и не используется в Законе о недрах. Если льгота установлена законодателем, то возможность ее применения должна быть обеспечена правоприменительными органами в той мере, в какой это не противоречит целям законодательного регулирования и вопреки абзацу первому статьи 56 Налогового кодекса не приводит к установлению льгот индивидуального (произвольного) характера, что имело бы место, в частности, в ситуациях, когда критерии применения льготы определялись бы не объективными обстоятельствами, а усмотрением налогоплательщика и налогового органа (определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 30.11.2018 № 309-КГ18-12770, от 03.08.2018 № 309-КГ18-5076). Положения подпункта 4 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса, устанавливающие нулевую ставку НДПИ в отношении добычи полезных ископаемых из ранее списанных запасов, применяются в течение длительного периода времени – со дня введения в действие

сумме 30 873 216,00 рублей, за первый квартал 2005 года по сроку 28.04.05 платежным поручением №090732 от 28.04.05 в сумме 68 451 885,00 рублей. При заполнении платежных поручений вместо кода бюджетной классификации (КБК) 18210101012021000110 (налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) был указан КБК 18210101020011000110 (налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальные налоговые ставки для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации). Выявив неточность в написании кода бюджетной классификации 18.05.05 банк обратился в Межрайонную инспекцию ФНС России №4 по Санкт-Петербургу с заявлением (исх. №212/01-1790/1517) о направлении указанных платежей по налогу на прибыль по назначению на КБК 18210101012021000110. Заявление банка от 18.05.05 №212/01-1790/1517 было оставлено инспекцией без ответа и без удовлетворения. 30.05.2005 ОАО «ПСБ» произвело повторное перечисление платежей по налогу на прибыль с указанием

зоне применяется особый порядок начисления и уплаты налога на прибыль и налога на имущество резидентами, установленный статьями 288.1 и 385.1 Налогового кодекса. Как следует из материалов дела, Заявитель на основании Закона № 16-ФЗ является резидентом Особой экономической зоны в Калининградской области. Получение обществом статуса резидента Особой экономической зоны в Калининградской области дает право на применение в отношении созданного на территории Калининградской области и (или) приобретенного при реализации инвестиционного проекта имущества пониженных налоговых ставок. Специальные налоговые ставки по налогу на имущество для резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области установлены статьей 385.1 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 385.1 Налогового кодекса резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области уплачивают налог на имущество организаций в соответствии с главой 30 Налогового кодекса в отношении всего имущества, являющегося объектом налогообложения по указанному налогу, за исключением имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической

Как следует из материалов дела, общество на основании Закона № 16-ФЗ является резидентом Особой экономической зоны в Калининградской области. Общество 17 сентября 2009 года внесено в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области в качестве резидента, реализующего инвестиционный проект. Получение обществом статуса резидента Особой экономической зоны в Калининградской области дает право на применение в отношении созданного на территории Калининградской области и (или) приобретенного при реализации инвестиционного проекта имущества пониженных налоговых ставок. Специальные налоговые ставки по налогу на имущество для резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области установлены статьей 385.1 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 385.1 Налогового кодекса резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области уплачивают налог на имущество организаций в соответствии с главой 30 Налогового кодекса в отношении всего имущества, являющегося объектом налогообложения по указанному налогу, за исключением имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической

связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в 2004 - 2012 годах в размере 0 процентов. Как следует из материалов дела, кооператив является сельскохозяйственным товаропроизводителем, не перешедшими на единый сельскохозяйственный налог, по деятельности, связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции, и в соответствии с вышеназванной нормой права имеет право применять специальные налоговые ставки по налогу на прибыль. Кооператив реализует произведенную сельскохозяйственную продукцию (сахарную свеклу), а также реализует сахар, патоку, жом, переработанный сахарными заводами, из произведенный им сельскохозяйственной продукции. Так, выращенную сахарную свеклу в количестве 5350,77 тонн кооператив (заказчик) согласно договору от 29.06.2009 № 24ПС передал ОАО «Черемновский сахарный завод» (подрядчику) на переработку на давальческой основе. Кооперативом в 2009 году произведена реализация сахара, патоки и жома, полученных путем переработки выращенной сахарной свеклы, в количестве 413425 тонн на

Закона № 16-ФЗ является резидентом Особой экономической зоны в Калининградской области. Общество 27 апреля 2007 года внесено в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области в качестве резидента, реализующего инвестиционный проект «Оказание услуг по буксировке и швартовке морских судов». Получение обществом статуса резидента Особой экономической зоны в Калининградской области дает право на применение в отношении созданного на территории Калининградской области и (или) приобретенного при реализации инвестиционного проекта имущества пониженных налоговых ставок. Специальные налоговые ставки по налогу на имущество для резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области установлены статьей 385.1 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 385.1 Налогового кодекса резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области уплачивают налог на имущество организаций в соответствии с главой 30 Налогового кодекса в отношении всего имущества, являющегося объектом налогообложения по указанному налогу, за исключением имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической

земельного налога должен быть исчислен по ставке, определенной для земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (пункт 1.1 решения Совета муниципального образования Югское Череповецкого района Вологодской области от 27 ноября 2015 года № 122). Для применения данной ставки необходимо соблюдение одного условия – земельный участок должен быть занят жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, при этом, категория земель и их разрешенное использование не влияет на право налогоплательщика применять специальную налоговую ставку . Решением Череповецкого городского суда Вологодской области от 13 декабря 2021 года в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 отказано. В апелляционной жалобе ФИО1, ссылаясь на прежние доводы, просит решение Череповецкого городского суда Вологодской области от 13 декабря 2021 года отменить, принять по делу новое решение. В возражениях на апелляционную жалобу начальник Межрайонной ИФНС России № 8 по Вологодской области ФИО3 просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения. В судебном

жилищного строительства. Решением Совета муниципального образования <адрес> муниципального района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ установлена налоговая ставка для уплаты земельного налога за 2018 год в размере 0,25% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Для применения данной ставки необходимо соблюдение одного условия – земельный участок должен быть занят жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Категория земель и разрешенное использование земель не влияет на право налогоплательщика применять специальную налоговую ставку . Просит с учетом измененных исковых требований признать отказ МИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ за исх. №@ в перерасчете суммы земельного налога, подлежащего уплате за налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на земельный участок с кадастровым номером № <адрес>, незаконным; обязать ответчика применить за налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговую ставку, установленную п. 1.1 Решения Совета муниципального образования <адрес> муниципального района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ; обязать ответчика осуществить перерасчет за указанные

от ДД.ММ.ГГГГ предусмотрено применение льготной ставки земельного налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса в целом. Из буквального содержания данной нормы следует, что для применения ставки земельного налога – в размере 0,27% для налогового периода ДД.ММ.ГГГГ необходимо соблюдение одного условия – земельный участок должен быть занят жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Категория земель и разрешенное использование земель не влияет на право налогоплательщика применять специальную налоговую ставку – в размере 0,27% для налогового периода ДД.ММ.ГГГГ, установленную Решением Совета муниципального образования <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ. В МИФНС № 8 по Вологодской области она неоднократно обращалась и направляла претензию с заявлением о перерасчете налоговой ставки с 1,5% до 0,3% в отношении ее земельного участка, но получала отказ. Примененные ставки налога МИФНС № 8 по Вологодской области в отношении земельного участка с кадастровым номером № противоречат ст.ст. 394, 406 НК РФ, Решению Совета

не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 процентов; налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" (далее - Федеральный закон "О соглашениях о разделе продукции") и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 процентов; налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов; На основании ст. 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов: налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации,

размер земельного налога должен быть исчислен по ставке, определенной для земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (на основании пункта 1.1 решения Совета муниципального образования Югское Череповецкого района Вологодской области от 27.11.2015 № 122). Для применения данной ставки необходимо соблюдение одного условия – земельный участок должен быть занят жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, при этом, категория земель и их разрешенное использование не влияет на право налогоплательщика применять специальную налоговую ставку . Решением Череповецкого городского суда Вологодской области от 15.04.2022 административные исковые требования ФИО1 удовлетворены частично. Признан незаконным отказ МИФНС России №8 по Вологодской области от 17.03.2021 в перерасчете земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: за налоговые периоды 2018, 2019, 2020 годы. На МИФНС России №8 по Вологодской области возложена обязанность по перерасчету земельного налога за налоговый период 2018 года, исходя из ставки 0,25 % от кадастровой