Справка о валютных операциях форма - гражданское законодательство и судебные прецеденты

оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влечет административное наказание. Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 4 июня 2012 года № 138-И установлен порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций (далее - Инструкция). В силу пункта 1.5 Инструкции справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов. Главой 9 Инструкции № 138-И установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки. Согласно пункту 9.1 Инструкции № 138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорта сделки, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих

их проведением» (далее – Инструкция № 138-И) – 20.12.2013, в Сибирский филиал ОАО АКБ «Международный финансовый клуб» не представлена. Фактически справка о подтверждающих документах в банк паспорта сделки представлена 13.01.2014. Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Красноярском крае расценило указанные действия общества как нарушение на 24 дня срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям. По результатам проверки должностным лицом административного органа составлен протокол об административном правонарушении от 20.08.2014 № 04-14/9896. Постановлением от 18.12.2014 № 04-14/9896П общество «Эвотек» привлечено к административной ответственности по части 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 20 000 рублей. По результатам рассмотрения жалобы общества Федеральная служба финансово-бюджетного надзора решением от 16.02.2015 № 43-00-15/2Р указанное постановление оставила без изменения. Согласно части 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении

органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренным названным Законом, и вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам – Центральным банком Российской Федерации (подпункт 2 части 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ). Согласно пункту 1.5 Инструкции № 138-И справка о валютных операциях, порядок, случаи и сроки представления которой установлены Инструкцией, является формой учета по валютным операциям резидентов. Пунктом 2.9 Инструкции № 138-И установлено, что при изменении сведений, содержащихся в принятой уполномоченным банком справке о валютных операциях (за исключением изменения сведений об уполномоченном банке или о резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк новую справку о валютных операциях, заполненную в порядке, установленном Приложением 1 к Инструкции, и содержащую

действиях общества состава вменяемого административного правонарушения, указав на представление обществом справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк 12.01.2015 при установленном сроке – 19.12.2014, то есть спустя 24 календарных дня после установленного срока, что явилось основанием для отказа в удовлетворении заявления общества. Суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что допущенное обществом правонарушение неправильно квалифицировано административным органом по части 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ, поскольку просрочка в представлении форм учета составила менее 10 рабочих дней. Исчисление периода просрочки в календарных днях не соответствует Инструкции № 138-И, устанавливающей сроки представления форм учета и отчетности по валютным операциям в рабочих днях. С учетом этого судом сделан вывод, что в действиях общества отсутствует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ, а имеется состав правонарушения, установленный частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ. Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации

сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. Объективная сторона правонарушения заключается, в том числе в несоблюдении установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям. В силу пункта 1.5 Инструкции № 138-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов. В соответствии с пунктом 2.1 Инструкции № 138-И резидент при осуществлении операций, связанных с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет или со списанием иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте, представляет в уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка), в том числе справку о валютных операциях. Согласно пункту 2.2 Инструкции № 138-И справка о валютных операциях заполняется резидентом в одном

(далее - Инструкция) установлен порядок и срок представления резидентами уполномоченным банкам форм учета и отчетности - справок о валютных операциях при осуществлении валютных операций в иностранной валюте. Пунктом 1.2, 1.3 Инструкции определено, что резиденты при осуществлении валютных операций в иностранной валюте представляют в уполномоченный банк справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет, открытый в уполномоченном банке, являющуюся документом, подтверждающим совершение валютной операции (далее - справка о валютных операциях), форма и порядок составления которой приведены в Приложении № 1 Инструкции «Порядок заполнения справки о валютных операциях» (далее - Порядок), в срок не позднее 7 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на его счет в уполномоченном банке. Согласно п.п. 7, 13 и 14 Порядка, в справке о валютных операциях: - В графе 6 указывается код вида валютной операции, заполняемый в соответствии с «Перечнем валютных операций клиентов уполномоченных банков», (далее - Перечень) приведенным

сумме 240 000 рублей. Указанное обстоятельство свидетельствует о совершении Обществом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Однако в мотивировочной части оспариваемого Постановления указано, что в нарушение пункта 1.2 Инструкции № 117-И и п.14 Приложения 1 к Инструкции 117-И, в графе 11 справки о валютных операциях Общество недостоверно указало номер паспорта сделки, оформленного по контракту, по которому осуществляется валютная операция. В материалах дела об административном правонарушении отсутствует справка о валютных операциях (форма которой определена Инструкцией ЦБ РФ от № 117-И). Согласно статье 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Эти данные устанавливаются кроме всего иными документами. Под вещественными доказательствами, согласно статье 26.6 КоАП

к Инструкции следует, что графа 11 «Номер ПС» заполняется резидентом в случае, если валютные операции осуществляются по контракту, по которому в соответствии с Инструкцией оформляется ПС. В иных случаях графа 11 не заполняется. Согласно п. 14 Порядка заполнения справки о валютных операциях приложения 1 к Инструкции, в графе 11 «Номер ПС» указывается номер ПС, оформленного по контракту, по которому осуществляется валютная операция. По мнению Управления, Общество обязано было представить в Уполномоченный банк справку о валютных операциях - форму учета и отчетности, оформленную в установленном порядке, а именно, в графе 11 «Номер ПС» указать ПС № 08100027/0545/0000/4/0, оформленный по агентскому соглашению, в рамках которого 21.11.2008 г. осуществлена валютная операция в сумме 632 022,00 японских йен (326 107,00 и 305 915,00 японских йен). Как видно из материалов дела, согласно условиям агентского соглашения № 467/08 от 01.09.2008 агент оказывает услуги судам, являющимся собственностью Общества, а Общество должно оплачивать все фактические расходы агента, понесенные

на счет Общества зачислены денежные средства по указанным ГТД в сумме 15 567,84 Евро. В соответствии с пунктом 1.2 Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее Инструкция № 117-И) резиденты при осуществлении валютных операций в иностранной валюте представляют в уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) справку о валютных операциях, форма и порядок составления которой приведены в приложении 1 к настоящей Инструкции. Согласно приложению 1 к Инструкции в графе 6 справки о валютных операциях должен быть указан код валютной операции в соответствии с приложением 2. В приложении 2 указано, что поступившая валюта должна быть идентифицирована по коду "10040" как платеж после вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации. В нарушение указанных положений, обществом 27.03.2008 в банк была представлена справка о валютных операциях, в

ПС. В иных случаях графа 11 не заполняется. Согласно п. 14 Порядка заполнения справки о валютных операциях приложения 1 к Инструкции, в графе 11 «Номер ПС» указывается номер ПС, оформленного по контракту, по которому осуществляется валютная операция. Исходя из изложенного, а также, учитывая, что по Контракту, в рамках которого 13.10.2008 г. осуществлена валютная операция в сумме 762,90 евро у Общества был оформлен ПС № 07030004/2748/0038/2/0, оно обязано было представить в Уполномоченный банк справку о валютных операциях - форму учета и отчетности, оформленную в установленном порядке, т.е. с указанием в графе 11 ПС № 07030004/2748/0038/2/0. При таких обстоятельствах представленная Обществом в Уполномоченный банк справка о валютных операциях от 13.10.2008 г, в которой идентификация средств в иностранной валюте осуществлена не в соответствии с фактическим видом проведенной валютной операции, а также отсутствие в графе 11 номера ПС свидетельствует о несоблюдении обществом установленного Инструкцией № 117-И порядка заполнения справок о валютных операциях. У Общества

акта приема-передачи выполненных работ со стороны АО «Л» 14.09.2009 года, как это ей утверждалось. Вместе с тем судом не учтено, что в силу ч. 5 ст. 4.1 КоАП РФ никто не может нести административную ответственность дважды за одно и тоже административное правонарушение. В соответствии с п. 2.7 Положения № 258-П справка о поступлении валюты РФ представляется резидентом в банк ПС в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту, указанные в п. 2.6 данного Положения. В соответствии с Указанием Центрального банка РФ от 10.12.2007 года № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» к числу форм учета по валютным операциям относятся, в частности, справка о подтверждающих документах и справка о поступлении валюты РФ, указанные, соответственно, в пунктах 2.2 и 2.6 Положения № 258-П. Как видно из материалов дела, постановлением №

и валютном контроле»). На основании части 4 статьи 5 названного Федерального закона Центральный банк Российской Федерации (далее - Банк России) устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления. Согласно пункту 1.3 Указания Банка России от 10 декабря 2007 г. № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» справка о подтверждающих документах является одной из форм учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами. Данный нормативный правовой акт вступил в силу 27 января 2008 г. Форма справки о подтверждающих документах и порядок ее заполнения приведены в Приложении 1 к Положению Банка России от 01 июня 2004 г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение Банка России № 258-П). В силу пункта