обеспечения процедур банкротства заполняются графы 24 - 27. 3.1.6. После получения подтверждения об исполнении соответствующим финансовым органом решения налогового органа о зачете заполняются графы 28 - 30. 3.1.7. При поступлении письменного заявления налогоплательщика учет операций по осуществлению зачетов (возвратов) производится в разделах II - IV информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам. 3.2. Особенность ведения раздела II "Учет операций налогового органа по осуществлению зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм" 3.2.1. Зачет (возврат) осуществляется на основании письменного заявленияналогоплательщика . Специалисты отдела по работе с налогоплательщиками вводят реквизиты поступившего заявления в графы 4 - 6, затем одну копию заявления передают для ввода в отдел ввода и обработки данных, а вторую - в отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства. 3.2.2. Графы 7 - 17 заполняются отделом ввода и обработки данных на основании заявления, представленного налогоплательщиком. В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к зачету (возврату) сумме данным учета налоговых органов
нумерация Наименование налогоплательщика (Ф.И.О. физического лица) 2 БД ЕГРН ИНН/КПП 3 БД ЕГРН дата 4 Заявление налогоплательщика на проведение зачета и (или) возврата излишне взысканных сумм, поступившее в налоговый орган Дата, указанная в заявлении N 5 Заявление налогоплательщика на проведение зачета и (или) возврата излишне взысканных сумм, поступившее в налоговый орган N, указанный в заявлении вид операции 5.1 Справочник 1 1. зачет 2. возврат 3. межрегиональный зачет дата получения заявления налоговым органом на проведение зачета и (или) возврата излишне взысканных сумм 6 Заявление налогоплательщика Дата регистрации в базе входящей корреспонденции сумма, рублей 7 Заявление налогоплательщика Сумма заявленная налогоплательщиком к зачету или возврату, указанная в заявлении КБК 8 Заявление налогоплательщика КБК, указанный в заявлении налогоплательщика Код ОКАТО/ОКТМО 9 Заявление налогоплательщика Код ОКАТО/ОКТМО, указанный в заявлении налогоплательщика день взыскания 11 Дата зачисления средств на счета по учету доходов Сумма, взысканная по инкассовым поручениям или поступившая со счетов ССП наименование банка 12.1 Заявление
об исполненных решениях на зачет и возврат переплаты, о принятых решениях об уточнении платежа; - предоставление налогоплательщику информации о неисполненных им требованиях на уплату налога и других обязательных платежей; - предоставление налогоплательщику информации о мерах принудительного взыскания задолженности; - предоставление налогоплательщику информации о недоимке, задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию и списанных в соответствии с решением налогового органа на основании статьи 59 НК РФ и приказа ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@; - инициирование проведения совместной сверки расчетов с бюджетом; - оказание услуг по информационному обслуживанию налогоплательщика в форме предоставления справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов; справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам; акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам; - информирование налогоплательщика о ходе процесса рассмотрения заявления (запроса), переданного в налоговый орган через подсистему "Личный кабинет налогоплательщика "; - обратная связь
учета (МИФНС России № 5 по Ярославской области) в счет предстоящих платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, выбравших в качестве налогообложения доходы (далее – УСН). Решениями от 20.10.2020 № 24349 и № 24348 инспекцией осуществлен зачет по спорному налогу в общей сумме 490 548 рублей. Оспариваемым решением налогового органа от 20.10.2020 № 11540 налогоплательщику отказано в возврате суммы налога в размере 1 277 666 рублей в связи с пропуском срока на подачу заявления о зачете суммы излишне уплаченного спорного налога. Предприниматель 14.10.2020 направил в инспекцию заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога, в сумме 1 745 630 рублей. Учитывая, что ранее по заявлению налогоплательщика налоговым органом уже были вынесены решения о зачете сумм налога, которая повторно указывается в заявлении о возврате налога, инспекцией принято решение от 28.10.2020 № 11875 об отказе в возврате суммы излишне уплаченного налога в размере 1 255 082 рублей (1
26.04.2006г. № 82 (л.д. 6) на основании данных карточки лицевого счета, по состоянию на 21.03.2006г. имеется переплата по налогу в размере 767 047 руб., которая в полном объеме закрывает начисленную к доплате сумму налога по уточненной декларации за октябрь 2004г. в размере 762 663 руб. Недоимка по пени на 21.03.2006г. составила 756 руб. 98 коп. Имеющаяся по состоянию на 21.03.2006г. переплата по налогу в сумме 9 612 руб. Учитывая переплату по налогу (производя зачет) без заявления налогоплательщика налоговый орган не производит зачет по пени. Налоговым органом не представлено доказательств совершения ООО «Надежда» противоправных деяний (действий, бездействий) в соответствии с положениями ст. 106 НК РФ. В силу п.6 ст.108 НК РФ обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагаются на налоговые органы. Согласно п.1 ст.109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствие события налогового правонарушения.
который осуществил налоговый орган, также произведен с нарушением ст. 78 НК РФ. В частности, в силу п.4 ст. 78 НК РФ такой зачет суммы излишне уплаченного НДС в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам мог быть осуществлен только на основании письменного заявления налогоплательщика и по решению налогового органа. При этом следует отметить, что приведенная норма не предусматривает зачета в счет предыдущих налоговых периодов, как это сделал налоговый орган. Самостоятельный же зачет, без заявления налогоплательщика , предусматривается только в том случае, если зачет осуществляется в счет погашения недоимки по иным налогам (п.5 ст. 78 НК РФ). В дополнение к указанному следует отметить, что инспекцией по требованию № 27255 от 26.07.2007г. пропущен срок принятия мер принудительного взыскания в части указанной в требовании задолженности. Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. С направлением предусмотренного статьей
дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в силу решения суда. Таким образом, из буквального содержания данной нормы ст. 78 НК РФ следует право налогового органа произвести зачет суммы излишне уплаченного налога без заявления налогоплательщика при наличии недоимки по налогу. Что же касается задолженности по штрафу, то такой зачет без заявления налогоплательщика инспекцией самостоятельно произведен быть не может. Следовательно, произведение налоговым органом зачета излишне уплаченных сумм налогов в счет задолженности по штрафам зависит от волеизъявления налогоплательщика, выраженного в форме заявления. Из материалов дела следует и не оспаривается инспекцией, что с заявлением о проведении зачета имеющейся переплаты по налогу в счет погашения задолженности по штрафам учреждение не обращалось, в связи с чем у налогового органа отсутствовали правовые основания для проведения зачета. Кроме того, в обжалуемом решении
Решением Арбитражного суда РБ по делу № А 07-18141/2010 от 24.12.20.10г. решение № 1417 от 25.06.2010г. было признано недействительным. Постановлением Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда № 18АП-1452/2011 от 17.03.2011г. и постановлением Федерального Арбитражного суда Уральского округа № Ф 09-3785/11- С2 от 01.07.2011 года решение Арбитражного суда РБ оставлено без изменения. На основании решений судов, НДС в сумме 1409642,02 рублей был перечислен п/п № 868 от 28.07.2011 г., а на 100 039 рублей был произведен зачет без заявления налогоплательщика . С заявлением о возврате налога на добавленную стоимость за июль 2007 года в размере 1 509 681 рублей налогоплательщик первый раз обратился с письмом № 58 от 23.09.2010 года. Повторно налогоплательщик обратился в налоговый орган, где он ранее находился на налоговом учете (Межрайонная ИФНС № 40 по РБ) и в налоговый орган, куда налогоплательщик был переведен (Инспекция ИФНС России по Октябрьскому району) письмом № 56 от 29.06.2013 года, затем письмом: № 64
налогоплательщик может обратиться в суд только в случае нарушения его права на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, пеней, штрафа, то есть когда надлежащее соблюдение им регламентированной статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации процедуры не обеспечило реализации данного права в административном (внесудебном) порядке по причине неисполнения или ненадлежащего исполнения налоговым органом возложенных на него законом обязанностей. Таким образом, обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок. В соответствии с пунктом 1 статьи 79 Налогового кодекса сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном названной статьей. Согласно пункту 2 указанной статьи Кодекса решение о возврате сумм излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика , с которого взысканы суммы налога, в течение 10 дней со дня получения
и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика ) налогоплательщика по решению налогового органа. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась. В случае, предусмотренном настоящим пунктом,
МИФНС России №24 по. Санкт-Петербургу обязанности произвести зачет (возврат) излишне уплаченного налога. В обоснование требований указывая, что отказ налогового органа произвести возврат ( зачет) налоговой переплаты по истечении установленного законом срока, хотя формально и соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации, но нарушает ее законные права и интересы, поскольку противоречит принципам добросовестности Решением Невского районного суда г. Санкт-Петербурга от 21 января 2021 года Н.Т.И. отказано в удовлетворении административного искового заявления В апелляционной жалобе административный истец просит решение суда первой инстанции отменить, как поставленное при неправильном применении норм материального права и неправильном определении обстоятельств, имеющих значение для дела, указывая, что судом не дана оценка тем обстоятельствам, что техническая ошибка не могла быть не выявлена налоговым органом при первичном обращении истца в налоговый орган, сведения в личном кабинете налогоплательщика не изменились, однако ответчик указывает на исправление технической ошибки 04 августа 2020 года, ответчиком не сделано ни одного юридически значимого действия об извещении
