с ограниченной ответственностью «Камень 365» (далее – Общество) обратились в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга (далее – Регистрирующий орган) о признании незаконным решения о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) записей о недостоверности сведений о ФИО1 как о директоре и единственном участнике Общества; просили обязать Регистрирующий орган устранить нарушение прав и законных интересов заявителей – исключить из ЕГРЮЛ запись о недостоверности сведений о ФИО1 как о директоре и единственном участнике Общества. К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (далее – Инспекция № 29). Решением Арбитражного суда Свердловской области от 28.01.2021, оставленным без изменения постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.07.2021 и постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 29.11.2021, в удовлетворении требований отказано. В кассационной жалобе, поданной
129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», пришли к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований. При этом суды исходили из того, что в отношении общества налоговым органом был установлен факт недостоверности сведений об адресе (месте нахождения); в адрес общества направлено уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений; обществом не представлены документы, подтверждающие достоверность сведений об адресе, в связи с чем налоговым органом 13.09.2017 в ЕГРЮЛ была внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) общества; действия налогового органа соответствовали требованиям действующего законодательства; запись о недостоверности сведений об адресе общества внесена в ЕГРЮЛ 13.09.2017, исковое заявление ФИО1 поступило в суд 11.02.2020, то есть со значительным пропуском срока, установленного частью 4 статьи 198 АПК РФ; заявителем не представлены доказательства наличия уважительных причин, препятствующих подаче заявления в установленный срок. Суд округа согласился с выводами судов первой и апелляционной инстанций, не усмотрев нарушения судами норм права, являющихся
реестре юридический лиц (далее - ЕГРЮЛ, реестр) от 10.10.2019 ГРН 7197748667934, об обязании регистрирующего органа внести в ЕГРЮЛ запись о признании недействительной обжалуемой записи, установил: ФИО1 обратился в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании недействительными решения регистрирующего органа от 24.06.2019 № 110680, записи в ЕГРЮЛ от 10.10.2019 ГРН 7197748667934 по исключению инспекцией 10.10.2019 из реестра общества с ограниченной ответственностью «МТБ-ФИНАНС» (далее - общество «МТБ-ФИНАНС», общество), в отношении которого в реестр внесена запись о недостоверности сведений об адресе и о возложении на инспекцию обязанности внести в реестр запись о признании недействительной оспариваемой записи. Требования заявителя мотивированы тем, что при рассмотрении спора суды ошибочно признали законным принятие регистрирующим органом решения о начале процедуры исключения юридического лица из ЕГРЮЛ в административном порядке, предусмотренного статьей 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ), до истечения 12 месяцев со дня прекращения
службы № 12 по Иркутской области (Иркутская область, далее – инспекция № 12), к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Иркутской области (Иркутская область, далее – инспекция № 17, регистрирующий орган) о признании незаконными действий регистрирующего органа, выразившихся в установлении ограничений в отношении ФИО1 в связи с причастностью к обществу с ограниченной ответственностью «БДМ» (далее - общество «БДМ»), в отношении которого в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) внесена запись о недостоверности сведений об адресе юридического лица; об обязании устранить допущенные нарушения (с учетом заявления об изменении требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), при участии в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, конкурсного управляющего общества «БДМ» ФИО2 (Иркутская область, далее – ФИО2), установил: решением Арбитражного суда Иркутской области от 16.12.2020, оставленным без изменения постановлением Четвертого арбитражного апелляционного суда от 11.02.2021 и постановлением Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа
в удовлетворении заявления о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Удмуртской Республике от 14.03.2017 №4556А об отказе в государственной регистрации, отказано. Не согласившись с решением суда, заявители ФИО2, ФИО3 обратились с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить и принять по делу новый судебный акт. В обоснование апелляционной жалобы ее заявители указывают, что согласно информации, содержащиеся в выписках в ЕГРЮЛ в электронной форме по состоянию на 22.03.2017, 27.04.2017, 30.08.2017, запись о недостоверности сведений об адресе юридического лица в отношении ООО «Вертикаль» отсутствовала. Все выписки из ЕГРЮЛ в электронной форме в отношении ООО «Вертикаль» подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью. Как полагают апеллянты, если в выписке из ЕГРЮЛ не отображена запись о недостоверности сведений о юридическом лице, такая запись считается невнесенной (недостоверной), то и отсутствуют основания для отказа в государственной регистрации. Регистрирующий орган согласно, письменного отзыва, против удовлетворения апелляционной жалобы ФИО2 и ФИО3 возражает, просит решение суда оставить
этом также проверка достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ также не проводилось. Кроме того, с момента регистрации и по настоящее время ООО «Астор» осуществляло предпринимательскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, осуществляло операции по банковским счетам, осуществляло хозяйственную деятельность, сдавало налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость. ООО «Астор» в лице директора ФИО1, узнав, что по единственному учредителю и директору (в одном лице) внесена запись о недостоверности сведений , предоставлял пояснения о достоверности сведений руководителю ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга вх.№ 033230 от 14.04.2021, однако результата и ответа от регистрирующего органа не последовало. Полагает, что регистрирующий орган неправомерно внес 09.07.2021 запись № 2216600726098 в ЕГРЮЛ об исключении как фактически недействующего в отношении ООО «Астор». ИФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга и третьим лицом Межрайонной ИФНС № 24 по Свердловской области в материалы дела представлены отзывы на апелляционную жалобу, в которых
№ 15 по Санкт-Петербургу в отсутствие законных оснований для его принятия. Представитель заявителя в судебном заседании поддержал доводы апелляционной жалобы. Представитель заинтересованного лица против удовлетворения апелляционной жалобы возражал по основаниям, изложенным в отзыве. Представитель ФИО5 поддержал апелляционную жалобу Общества. Представитель МИФНС №19 по СПб против удовлетворения апелляционной жалобы возражал. Законность и обоснованность решения суда проверены в апелляционном порядке. Как следует из материалов дела, Инспекцией 26.07.2021 принято решение о государственной регистрации, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об участнике и руководителе Заявителя. Данное решение принято на основании поступившего заявления ФИО5 о недостоверности сведений о нем. Решение не оспорено, трехмесячный срок оспаривания истек до подачи рассматриваемого заявления. 27.10.2021 по результатам рассмотрения представленных документов регистрирующим органом принято решение № 197425 об отказе в государственной регистрации. Общество полагает, что Инспекция обязана внести изменения в ЕГРЮЛ и погасить запись о недостоверности сведений о ФИО5 Считает, что заявление было составлено ФИО5 под давлением. Суд первой
юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), ООО «Призма» зарегистрировано в качестве юридического лица 04.09.2017 по адресу: <...>. Основной вид деятельности ООО «Призма» в проверяемом периоде - оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием, а с 2019 года - оптовая торговля мясом и мясными продуктами. ООО «Призма» находилось на общем режиме налогообложения. ООО «Призма» 21.07.2020 приняло решение об изменении местонахождения общества на следующий адрес: Чувашская Республика, Алатырский район, с. Иваньково-Ленино, 23.09.2020 в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о юридическом лице. На основании пункта 5 статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» 01.02.2022 ООО «Призма» исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Допрошенные в качестве свидетелей работники ООО «Призма», на которых представлены сведения по форме 2-НДФЛ (ФИО8, ФИО9, ФИО10), пояснили, что ООО «Призма» им не знакомо, доход от данной организации
выполненных работ, справки о стоимости работ, деловая переписка, учредительные и иные документы, подтверждающие факт проверки «добросовестности» ООО «ЭкоСтрой» заявителем не представлены. Также контрагент факт взаимоотношений с обществом не подтвердил. Соответственно, первичные документы, подтверждающие выполнение земляных работ, налогоплательщиком не представлены. Оплата в адрес ООО «Эко-Строй» не установлена. Доказательств обратного в материалы дела не представлено. В отношении ООО «Эко-Строй» установлено, что дата образования – 06.03.2018, организация поставлена на учет в г. Москве. В ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении адреса регистрации. Основным видом экономической деятельности ООО «Эко-Строй» является41.20 «Строительство жилых и нежилых зданий. Сведения о руководителях/ учредителях организации: с 06.03.2018 по настоящее время ФИО8. Имущество, транспорт, земельные участки в собственности ООО ЭкоСтрой» не зарегистрированы. Численность сотрудников 0 человек. Справки по форме 2-НДФЛ не представлялись. Последняя отчетность ООО «ЭкоСтрой» представлена 10.11.2021 по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2021 года «нулевая». Движение денежных средств в 2019, 2020, 2021гг. по расчетным
за совершение которого предусмотрено п.3 ст. 122 НК РФ. В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ЭЛЕКТРОМОНТАЖ» ИНН <***> установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями: - анализ движения денежных средств по расчетным счетам не подтверждает ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности (отсутствие перечислений на хозяйственные нужды, коммунальные платежи, оплата интернета, телефонной связи, и т.д.). - в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении лица имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица от 04.05.2021г.; - в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении учредителя от 04.05.2021г. - исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ недостоверных сведений от 11.03.2022г.; - сумма налоговых вычетов по НДС – 100%; - отсутствие основных средств; - сумма неподтвержденных налоговых вычетов – 51 913 422,59 руб. Таким образом, МИФНС России № по <адрес> необоснованно приняты налоговые
г., 4 квартал 2020г., 1 квартал 2021г. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрено п.3 ст. 122 НК РФ. В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО "УНИВЕРСАЛ" ИНН <***> установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями: - в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе (лице, имеющем право действовать без доверенности)/ учредителе ФИО1 от 06.07.2021г.; - исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Дата прекращения 12.05.2022г.; - анализ движения денежных средств по расчетным счетам в 2020-2021гг. не подтверждает ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности (отсутствие перечислений на хозяйственные нужды, коммунальные платежи, оплата интернета, телефонной связи, и т.д.). Поступающие денежные средства на расчетные счета в основном
2 квартал 2020г., 3 квартал 2020 г. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрено п.3 ст. 122 НК РФ. В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО "ФАВОРИТ" ИНН <***> установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями: - в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о руководителе (лице, имеющем право действовать без доверенности) от 14.05.2021г.; - в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений по адресу юридического лица организации от 28.06.2022г. - движение денежных средств по расчетным счетам с 2020г. не осуществлялось; - расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 100% от доходов); - сумма налоговых вычетов по НДС – 100%; - отсутствие численности; - отсутствие основных средств; - сумма неподтвержденных налоговых вычетов – 137 704 040,08 рублей. Таким
предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ. В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ЭЛИКОМ» ИНН <***> КПП 631701001 установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями: - в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе (лице, имеющем право без доверенности) ООО «ЭЛИКОМ» ИНН <***> от ДД.ММ.ГГГГ; - в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) ООО «ЭЛИКОМ» ИНН <***> от ДД.ММ.ГГГГ; - расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 100% от доходов); - сумма налоговых вычетов по НДС – 100%; - отсутствие численности; - отсутствие основных средств; - недоимка по налогам и сборам – 65 004,88 руб.; - по расчетным счетам
предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ. В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ЛИНКОР» ИНН <***> КПП 631701001 установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями: - в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) внесена запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе (лице, имеющем право без доверенности) ООО «ЛИНКОР» ИНН <***> от ДД.ММ.ГГГГ; - в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) ООО «ЛИНКОР» ИНН <***> от ДД.ММ.ГГГГ; - расходы максимально приближены к доходам (расходы составляют 100% от доходов); - сумма налоговых вычетов по НДС – 100%; - отсутствие численности; - отсутствие основных средств; - недоимка по налогам и сборам – 22 169,85 руб.; - анализ движения денежных
