НК РФ применительно к конкретным фактическим обстоятельствам. В настоящем деле займ предоставлен иностранной организацией, в связи с чем ссылка заявителя на вывод суда о необходимости установления фактов хозяйственной деятельности, которые образуют основания для отнесения задолженности к контролируемой, несостоятельна. Верховным Судом Российской Федерации при рассмотрении дела определен общий подход к применению положений статьи 269 НК РФ и указано, что установление в ходе налоговой проверки того факта, что заем предоставлен российской организации иностранной организацией, удовлетворяющей указанным в пункте 2 статьи 269 НК РФ условиям (иными лицами, на решения которых о предоставлении займов налогоплательщику иностранная организация могла оказывать влияние, в частности, в силу аффилированности), а также факта недостаточности капитализации российской организации - заемщика на дату окончания соответствующего отчетного (налогового) периода, освобождает налоговый орган от необходимости доказывания иных обстоятельств, касающихся наличия злоупотребления правом и, по общему правилу, признается достаточным для ограничения вычета процентов при исчислении налога на прибыль. Таким образом, Верховным Судом Российской
периодически, начиная с 23 июля 2010 года - 350,0 тыс. руб. и т.д., налогоплательщиком не представлены. Налогоплательщик в ходе судебного разбирательства не обосновал факт отсутствия у него возможности выполнять условия заключенного договора в части начисленных процентов при наличии возможности погашать займ досрочно. Сумма досрочно погашенного займа по состоянию на 30 сентября 2010 года составила 28 462,0 тыс. руб., сумма процентов, подлежащих погашению за период пользования займом, по данным бухгалтерского учета, составила 57 109,8 тыс.руб. Кроме того, в дополнительном соглашении о капитализации штрафа нет указаний на то, что штраф начислен с учетом досрочного погашения займа. Следовательно, действия заявителя не подтверждают отсутствие у него финансовых возможностей погашать своевременно задолженность по уплате процентов , что нанесло бы ущерб заимодавцу ООО «ЮгТрансБизнес». По данным бухгалтерского и налогового учета налогоплательщика, он производил одновременно начисление, отражение в учете процентов и при этом досрочно погашал задолженность, в то же время не оплачивал ежемесячно проценты, предусмотренные условиями п.
а ЗАО «Ди Ви Ай Финанс» обязуется возвратить ООО «СтройСтандарт» полученный займ и уплатить проценты за пользование займом и другие платежи в порядке, сроки и на условиях договора. Пунктом 2.3 дополнительного соглашения предусмотрена процентная ставка за пользование займом в размере 13% годовых. Пунктом 2.5 договора в редакции дополнительного соглашения предусмотрено, что в случае нарушения заемщиком обязательств по уплате начисленных процентов в сроки, установленные п.2.4 договора, сумма начисленных процентов капитализируется, т.е. прибавляется к сумме основного долга (увеличивая тем самым сумму займа) в первое число календарного месяца, следующего за отчетным. Согласно п.2.7 договора в редакции дополнительного соглашения №2 от 01.04.2013 в случае нарушения заемщиком обязательств по возврату основной суммы займа в сроки, установленные п. 2.2. договора, проценты за пользование займом продолжают начисляться на сумму основного долга до момента полного возврата всей суммы займа. При этом капитализация начисленных, но не уплаченных процентов прекращается, а заемщик обязуется уплатить займодавцу неустойку в размере 0,05% от
директором Андреасом Деметриадесом. Дополнительным соглашением от 10.12.2009 №4 стороны оговорили, что займ предоставляется на срок до 31.12.2013. Дополнительным соглашением от 02.04.2012 №5, подписанным между ЗАО «Логопарк Колпино» заместителем генерального директора ФИО8 по доверенности от 06.03.2012 и ООО «СИРИУС» в лице генерального директора ФИО9 определено, что погашение суммы займа и всех начисленных процентов производится заемщиком банковским переводом в рублях РФ по курсу ЦБ, установленному на дату платежа. В случае невыплаты заемщиком суммы займа и начисленных процентов, сумма начисленных на данную дату процентов подлежит капитализации, а процентная ставка, указанная в пункте 2.1 договора устанавливается в размере 21,55% годовых, начиная с 01.01.2014. К договору подписаны акты сверки между ЗАО «Логопарк Колпино» в лице генерального директора ФИО10 и Компанией в лице Андреаса Деметриадеса, от 09.12.2011 о том, что на 09.12.2011 задолженность по основной сумме долга составила 25000 долларов США, задолженность по сумме процентов – 1.430.283,25 долларов США и аналогичные акты сверки между ООО «ВАНАТА»
15.12.2011 ФИО3 прощает Э. Динчеру остаток долга по шести вышеуказанным займам и не будет иметь к нему никаких претензий по этим займам и оставшейся сумме задолженности в размере 31803511 руб. 07 октября 2009 года была составлена расписка, подписанная ФИО3 и Э. Динчером, согласно тексту которой 07.10.2009 Э. Динчер получил от ФИО3 займ в сумме 12637100 руб., данный займ предназначен для приобретения опалубки для монолитного строительства. На указанную сумму долга ежемесячно начисляются проценты по ставке 25% годовых с их погашением или их капитализацией к сумме долга. Возврат данной суммы долга с соответствующим начислением процентов должен быть завершен к 31.12.2009. В случае нарушения срока начисляется неустойка 0,5% в день от суммы долга. Указанные денежные средства получены ФИО5 Динчер собственноручно. Данные займы обеспечены бессрочным и безусловным поручительством общества с ограниченной ответственностью «Эрель Иншаат» и общества с ограниченной ответственностью «Эрель Газстрой» на полную сумму возникающих обязательств. В ходе рассмотрения дела судом по ходатайству представителя
передал ответчику в долг денежные средства в сумме 110 000 рублей на срок один год до 30 апреля 2018 года, что подтверждено распиской ответчика. Договором предусмотрена процентная ставка 10% с ежемесячной капитализацией процентов, кроме того, распиской предусмотрено, что ответчик обязался дополнительно в момент исполнения своих обязательств выплатить истцу 200 000 рублей (л.д. 91). 13 августа 2017 года сторонами составлена расписка, согласно которой ответчик получил от истца займ в размере 200 000 рублей, процентная ставка по договору займа составляет 10% с ежемесячной капитализациейпроцентов , займ выдан сроком на один месяц, ФИО2 также обязался выплатить ФИО1 дополнительное вознаграждение в размере 66 000 рублей. Распиской также предусмотрено, что в уведомительном порядке ФИО2 ФИО1 любым каналом коммуникации допускается многократное продление срока выдачи займа без штрафных и иных санкций, но не более, чем на двенадцать месяцев, стороны согласовали предельный срок исполнения обязательства – 13 августа 2018 года. Помимо этого, стороны указали в расписке,
процентов должен быть завершен к ДД.ММ.ГГГГ В случае нарушения срока возврата начисляется неустойка 0,5% в день от непогашенной суммы долга. Данные займы обеспечены бессрочным и безусловным поручительством ООО «Эрель Иншаат» и ООО «Эрельгазстрой» на полную сумму возникающих обязательств. Кроме того, представлен акт по займу между ФИО2 и ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ г., согласно которому ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 получил у ФИО1 займ в размере <данные изъяты>. На сумму непогашенного долга ежемесячно начисляются проценты по ставке 25% годовых с их уплатой займодавцу или их капитализацией к сумме долга. Возврат указанной суммы долга с соответствующим доначислением процентов должен быть завершен к ДД.ММ.ГГГГ В случае нарушения срока возврата начисляется неустойка 0,5% в день от непогашенной суммы долга. Данные займы обеспечены бессрочным и безусловным поручительством ООО «Эрель Иншаат» и ООО «Эрельгазстрой» на полную сумму возникающих обязательств в части основного долга, процентов и неустойки до ДД.ММ.ГГГГ г. Таким образом, в материалах дела имеются акт сверки по шести займам,
был заключен договор займа, по условиям которого истец предоставил ответчику займ в сумме 6 070 000 руб. под 18,5 % годовых, сроком до 15.08.2009г. В дальнейшем стороны переоформили свои отношения, возникшие из договора займа от 04.09.2008г., заключив новый договор займа 15.06.2012г. №, по условиям которого истец предоставил ответчику займ в сумме 8 975 921,30 руб. под 14,5 % годовых, сроком до 15.06.2014г.; расчет начисленных ежемесячно процентов по займу, выплаченных или направленных на капитализацию, оформляется Приложением № 3, которое является неотъемлемой частью настоящего договора; настоящий договор займа является правопреемником договора займа от 04.09.2008г.; по обоюдному согласию сторон, сумма денежных средств по начисленным процентам по займу может зачисляться в сумму займа. С момента передачи денежных средств по начисленным процентам заемщику, на них начисляются проценты, установленные настоящим договором; со вступлением в действие настоящего договора действие договора займа от 04.09.2008г. утрачивает свою силу и все денежные средства и обязательства по нему передаются в новый
и из материалов дела следует, что <...> между ФИО1 (займодавец) и ФИО2 (заемщик) заключен договор займа, по условиям которого заимодавец предоставил заемщику займ в сумме 40 000 руб. на срок до <...>, а заемщик обязался в срок до 15 числа каждого месяца производить выплату заимодавцу за пользование денежными средствами в размере 4 000 руб., включая проценты от суммы займа. Факт передачи денежных средств удостоверен распиской заемщика в получении суммы займа. Согласно п. 2.2 договора займа заемщик возвращает заимодавцу сумму займа и уплачивает все причитающиеся проценты согласно договору. Проценты за пользование займом, не уплаченные в срок, прибавляются к сумме займа (капитализируются) и таким образом через месяц уплате подлежат проценты на сумму займа с расчетом ее увеличения. Капитализация происходит ежемесячно. Согласно п. 2.4 договора сумма займа считается возвращенной, а проценты за пользование займом - уплаченными с момента выдачи заемщику расписки заимодавца в получении суммы займа и начисленных на нее процентов. В соответствии
