Налоговая амнистия для физических лиц - гражданское законодательство и судебные прецеденты

страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017). Исключая вышеуказанные суммы из реестра требований кредиторов, суд первой инстанции исходил из того, что в силу положений Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» данные обязательные платежи подпадают под налоговую амнистию. Между тем, удовлетворяя заявление Воробьева Д.Ю. об исключении реестра требований кредиторов должника, суд первой инстанции не учел следующее. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Закона № 436-ФЗ признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на 01.01.2015. В Законе № 436-ФЗ не содержатся правила, согласно которым возможность применения

подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с указанной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения. Таким образом, налоговая амнистия по налогу на доходы физических лиц , не являющихся индивидуальными предпринимателями, Законом № 436-ФЗ не предусмотрена. Как обоснованно указали суды, в силу указанной правовой нормы задолженность по НДФЛ, образовавшаяся на 01.01.2015 подлежит списанию в отношении определенных субъектов: индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью и утратили соответствующий статус до даты принятия решения о списании задолженности. При этом списанию подлежит сумма налоговой задолженности по налогам, уплата которых связана с осуществлением предпринимательской деятельности. Между тем Назарова

НК РФ). Суд первой инстанции, применив положения Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон № 436-ФЗ), включил в реестр требований кредиторов сумму в размере 94 192,62 руб., а в остальной части отказал, ссылаясь на применение в отношении должника налоговой амнистии. Суд апелляционной инстанции, изменяя данное решение, руководствовался следующим. Так, в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Закона № 436-ФЗ признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на 01.01.2015. Из содержания статьи 12 Закона № 436-ФЗ не следует, что данная норма является актом прощения

данные обязательные платежи подпадают под налоговую амнистию. Апелляционный суд, не согласившись с выводами суда первой инстанции в части исключения из реестра требований кредиторов суммы задолженности в размере 360 932,94 руб., из которой: 356 469,45 руб. - основной долг (236 819,37 руб. - по первичным декларациям задолженность по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 2013-2014 годы; 119 239,60 руб. - основной долг по транспортному налогу за 2014 год, 410,48 руб. - основной долг по налогу на имущество за 2014 год); 4463,49 руб. - пени (4442,77 руб. - пени по транспортному налогу, 20,72 руб. - пени по налогу на имущество, 15 993,44 руб. - пени по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), правомерно исходил из следующего. В соответствии с частями 1 и 2 статьи 12 Федерального закона № 436-ФЗ признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на

в рамках настоящего спора по требованию о включения требования уполномоченного органа в реестр довод о применении налоговой амнистии не должен рассматриваться, поскольку выходит за рамки спора, а отказ налогового органа должник вправе оспорить в отдельном судебном порядке. Суд апелляционной инстанции считает данный вывод ошибочным, поскольку для применения налоговой амнистии не требуется обращения налогоплательщика-должника с заявлением. Поскольку доводы о применении Федерального закона №436-ФЗ должником заявлены в рамках настоящего спора, то в целях процессуальной экономии должны быть рассмотрены судом. Рассмотрев заявленные доводы должника, суд апелляционной инстанций приходит к следующим выводам. В силу пункта 1 статьи 11 Федерального закона №436-ФЗ для индивидуальных предпринимателей и физических лиц , которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до 01.01.2017, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых

зачисляемым в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 4184 рублей 67 копеек. В обоснование заявленных требований указывает, что предпринимательской деятельностью в настоящее время истец не занимается, прекратила ее 14 августа 2017 года. Согласно Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» объявлена налоговая амнистия для физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Данная задолженность образовалась до 2017 года. Сумму задолженности, отраженную в справке о состоянии расчетов истец не признает и все сроки для ее принудительного взыскания (три года) по настоящее время считает истекшими. Административный истец Батит Л.М. о месте и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, обратилась с ходатайством о рассмотрении дела в ее отсутствие. Административный ответчик Межрайонная ФНС России № 2 по КБР, надлежаще извещен

законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено списание налоговой задолженности для следующих категорий налогоплательщиков: для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность. Следовательно, принятая налоговая амнистия для физических лиц по транспортному налогу, в частности и для Попелова А.В., позволит списать всю сумму налогов, которая была начислена на 1 января 2015 года, а также накопившиеся пени и штрафы на момент принятия решения о списании долгов налоговым органом. При этом, списание задолженности осуществляется налоговыми органами самостоятельно, без участия налогоплательщика. Дополнительно обращаться в налоговые органы не нужно. На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: Иск Попелова Андрея Владимировича удовлетворить частично.

состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Поскольку в результате налоговой проверки, решение которой вступило в законную силу, было установлено, что полученный и не задекларированный Соколовой Н.А. доход не имеет отношения к предпринимательской деятельности, она в спорных отношениях рассматривается в качестве физического лица. Налоговая амнистия для физических лиц в отношении уплаты НДФЛ Федеральным законом № 436-ФЗ от 28.12.2017г. не предусмотрена. Кроме того, в соответствии с указанным Законом может быть признана безнадежной и списана недоимка физических лиц и ИП, образовавшаяся на 1 января 2015г.. Из совокупного анализа положений пунктов 1 и 2 ст.69 и пунктов 1 и 2 ст.70 НК РФ следует, что моментом образования недоимки, установленной налоговой проверкой, является вступление в законную силу соответствующего решения, вынесенного налоговым органом по результатам

взыскать с ответчика задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГ год в размере 4 515,58 рублей, пени 1 860,95 рублей. Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Московской области в судебное заседание не явился, извещен. Административный ответчик Немов А.В. в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом о дате и времени рассмотрения дела. Представил возражения на административное исковое заявление, а также ходатайство о применении в отношении него налоговой амнистии для физических лиц . Исследовав материалы дела, суд полагает, что исковые требования не подлежат удовлетворению. В соответствии со статьей 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно статье 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Судом установлено, что

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 09 ноября 2018года Раменский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Шендеровой И.П. при секретаре Жуковой Т.А, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а- 5822/18 по иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к Абакумовой М. В. о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, по встречному иску Абакумовой М. В. к Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области о применении положений « налоговой амнистии для физических лиц » и списании, как безденежной ко взыскании, недоимки вместе с начисленными пенями и штрафами,- установил: Межрайонная ИФНС России N 1 по Московской области обратилась в суд с иском к Абакумовой М.В. и с учетом уточнений, в связи с перерасчетом земельного налога за 2015г и пени по земельному налогу, просит взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу и пени в общей сумме 1 137 372, 48руб, в том числе: земельный налог по