апелляционного суда от 10.12.2020 и постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12.03.2021 по делу № А63-4326/2020 Арбитражного суда Ставропольского края, УСТАНОВИЛ: общество с ограниченной ответственностью «Фабиком» (исполнитель) обратилось в Арбитражный суд Ставропольского края с иском о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Универсалстрой» (заказчика) 1 500 000 рублей задолженности по договору об оказании услуг от 28.03.2018 на проведение инициативной аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2014 – 2016 годы и оказанию услуг по представительству в налоговых правоотношениях . ООО «Универсалстрой» обратилось в суд с встречным иском к ООО «Фабиком» о расторжении договора об оказании услуг от 28.03.2018 и взыскании 1 500 000 рублей уплаченного по договору аванса. Решением Арбитражного суда Ставропольского края от 17.07.2020 первоначальный иск удовлетворен; в удовлетворении встречного иска отказано. Постановлением Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.12.2020 решение суда первой инстанции в части удовлетворения первоначального иска отменено и в удовлетворении первоначального иска отказано; в остальной части решение суда
пошлины иным лицом за истца (заявителя) законодательством не предусмотрена. Из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с положениями главы 4 этого же Кодекса следует, что по своему содержанию данная норма не препятствует участию налогоплательщика в налоговых правоотношениях как лично, так и через представителя. Однако представитель налогоплательщика должен обладать соответствующими полномочиями либо на основании закона или учредительных документов, либо в силу доверенности, выданной в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Кроме того, представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств налогоплательщика - представляемого лица. Следовательно, по правовому смыслу отношений по представительству платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им самим. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22.01.2004 № 41-О, из пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с положениями его главы 4 вытекает, что по своему содержанию оспариваемая норма
25.05.2005г. № 91 «О некоторых вопросах применения арбитражными судами главы 25.3 НК РФ выразил аналогичную финансовому ведомству позицию, обратив внимание на то, что в соответствии с положениями п.п.1, З и 8 ст.45, ст. 333.17 НК РФ плательщик государственной пошлины обязан самостоятельно, т.е. от своего имени, уплатить ее в бюджет, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах. В соответствии с правовой позицией Конституционного суда РФ, выраженной в Определении от 22.01.2004г. № 41-0, представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств налогоплательщика - представляемого лица. Следовательно, если изменения вносятся в учредительные документы от имени действующего юридического лица обязанность по уплате государственной пошлины должна быть исполнена данным юридическим лицом самостоятельно. В платежном документе должно присутствовать указание на организацию, за счет денежных средств которой происходит уплата государственной пошлины и от имени которой действует лицо, предъявляющее данный документ; налогоплательщик обязан представить платежные документы, из которых можно
органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Из содержания приведенных норм следует, что налогоплательщик вправе участвовать в налоговых правоотношениях как лично, так и через представителя, который должен обладать соответствующими полномочиями либо на основании закона или учредительных документов, либо в силу доверенности, выданной в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Само представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств налогоплательщика - представляемого лица. При этом на факт признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной не влияет то, в какой форме - безналичной или наличной - происходит уплата денежных средств; важно лишь то, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств. Согласно определению Конституционного Суда
Согласно Определению Конституционного суда Российской Федерации от 22.01.2004г. №41-О из пункта 1 ст.45 Налогового кодекса российской Федерации во взаимосвязи с положениями главы 4 Кодекса вытекает, что по своему содержанию данная норма не препятствует участию налогоплательщика в налоговых правоотношениях как лично, так и через представителя. Однако представитель налогоплательщика должен обладать соответствующими полномочиями либо на основании закона или учредительных документов, либо в силу доверенности, выданной в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Кроме того, само представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств налогоплательщика – представляемого лица. Передача указанных полномочий по доверенности не запрещена законодательством, и подобное действие не входит в противоречие с разъяснениями, содержащимися в п.18 Информационного письма Высшего Арбитражного суда РФ от 25.05.2005г. №91, в котором говорится о том, что в соответствии с положениями пунктов 1, 2, 5 статьи 45, ст.333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик государственной пошлины обязан самостоятельно, то есть от
Согласно Определению Конституционного суда Российской Федерации от 22.01.2004г. №41-О «Из пункта 1 ст.45 Налогового кодекса российской Федерации во взаимосвязи с положениями главы 4 Кодекса вытекает, что по своему содержанию данная норма не препятствует участию налогоплательщика в налоговых правоотношениях как лично, так и через представителя. Однако представитель налогоплательщика должен обладать соответствующими полномочиями либо на основании закона или учредительных документов, либо в силу доверенности, выданной в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Кроме того, само представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств налогоплательщика – представляемого лица. Передача указанных полномочий по доверенности не запрещена законодательством, и подобное действие не входит в противоречие с разъяснениями, содержащимися в п.18 Информационного письма ВАС РФ от 25.05.2005г. №91, в котором говорится о том, что в соответствии с положениями пунктов 1, 2 и5 статьи 45, ст.333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик государственной пошлины обязан самостоятельно, то есть от своего имени,
своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. При этом на факт признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной не влияет то, в какой форме -безналичной или наличной - происходит уплата денежных средств; важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств.Кроме того, Конституционный Суд РФ разъяснил, что из п. 1 ст. 45 НК РФ представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств налогоплательщика -представляемого лица. Следовательно, по правовому смыслу отношений по представительству платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им самим, а уплата соответствующих сумм должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, т.е. за счет его собственных средств. Согласно положениям п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов,
государственной регистрации права собственности на доли в праве общей долевой собственности на объекты недвижимого имущества: жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес> и в силу положений ст. 333.17, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации Соломенная А.А. обязана была самостоятельно оплатить государственную пошлину за совершение юридически значимого действия. Указанные доводы ответчика основаны на неверном толковании норм действующего законодательства. Действительно, в соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств налогоплательщика - представляемого лица. Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22.01.2004 г. №41-0 указал, что положения п. 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи свидетельствуют о том, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. При
Определении от 22 января 2004 г. N 41-0 из пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с положениями его главы 4 вытекает, что по своему содержанию оспариваемая норма не препятствует участию налогоплательщика в налоговых правоотношениях как лично, так и через представителя. Однако представитель налогоплательщика должен обладать соответствующими полномочиями либо на основании закона или учредительных документов, либо в силу доверенности, выданной в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Кроме того, само представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств налогоплательщика - представляемого лица. Этот вывод вытекает также из положений пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога
подтверждающего исправление выявленных судьей недостатков. В соответствии со ст. 333.17 НК РФ государственная пошлина должна быть уплачена лицом, обратившимся за совершением юридически значимых действий. Согласно п. 2 ст. 333.18 НК РФ государственная пошлина уплачивается плательщиком. Положения налогового законодательства не препятствуют участию налогоплательщика в налоговых правоотношениях как лично, так и через представителя. Однако представитель налогоплательщика должен обладать соответствующими полномочиями либо на основании закона, либо в силу доверенности, выданной в порядке, установленном гражданским законодательством. Само представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств налогоплательщика - представляемого лица. Представленный суду чек-ордер содержит сведения об уплате ФИО2 государственной пошлины в размере 300 рублей. Данных о том, что платеж выполнен в интересах ФИО3, этот документ не содержит. При этом, по данным чека-ордера платеж выполнен ФИО2 4 мая 2021 года, то есть задолго до выдачи ФИО3 доверенности на имя представителя, которая оформлена 12 апреля 2022 года, равно как и
Согласно пункту 2 статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина уплачивается плательщиком. Положения Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с положениями главы 4 этого же Кодекса) не препятствуют участию налогоплательщика в налоговых правоотношениях как лично, так и через представителя. Однако представитель налогоплательщика должен обладать соответствующими полномочиями либо на основании закона, либо в силу доверенности, выданной в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. Кроме того, само представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств налогоплательщика - представляемого лица. Таким образом, государственная пошлина может быть уплачена физическим лицом, действующим на основании доверенности административного истца. К административному исковому заявлению ФИО1 приложен чек-ордер по операции ПАО Сбербанк, из которого усматривается, что государственная пошлина в размере 300 рублей оплачена ФИО5, то есть плательщиком государственной пошлины является не административный истец, а иное физическое лицо. Доверенность, подтверждающая полномочия данного лица на уплату
