невиновности» и 2.1 «Административное правонарушение» данного Кодекса не предполагают административной ответственности за деяния, которые не нарушают валютное законодательство, равно как и за нарушение правил валютного регулирования при отсутствии вины нарушителя. Названные нормы, однако, будучи направлены на исключение административной ответственности без имеющихся на то оснований, не всегда позволяют учесть те обстоятельства, которые возникают при применении иностранными государствами ограничительных мер против России и ее хозяйствующих субъектов. Так, в контексте, когда валютным законодательством разрешен лишь ограниченный перечень валютных операций , особое значение в вопросе о привлечении лица, затронутого действием санкций, к ответственности приобретает не просто сама возможность для соблюдения им соответствующих правил, но и вероятные последствия его бездействия в целях их соблюдения в условиях, которые вынуждают это лицо внести такие изменения в свою отвечающую закону валютную операцию, что признак законности формально может быть утрачен, или вынуждают совершить валютную операцию, не относящуюся к разрешенным, в связи с указанными обстоятельствами, возникшими помимо его воли
не выделяют в отдельную категорию граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. В соответствие с данной нормой расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, за исключением валютных операций поименованных в пунктах 1-9 части 3 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, перечень которых является исчерпывающим. Оплата товара наличной валютой Российской Федерации не включена в исчерпывающий перечень валютных операций , осуществляемых минуя счета, открытые в уполномоченном банке для физических лиц - резидентов. Таким образом, осуществление расчетов в наличной форме между резидентом и нерезидентом в валюте Российской Федерации в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, является валютной операцией, осуществленной с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации. Как следует из материалов дела и установлено судами, 26.09.2013 нерезидентом - гражданкой Монголии Баатар Дуламжав за наличный расчет приобретены у предпринимателя товары на сумму 141 000
2.2 Инструкции № 138-И справка о валютных операциях заполняется резидентом в одном экземпляре в соответствии с приложением 1 к настоящей Инструкции. При этом пунктом 6 приложения № 1 к Инструкции № 138-И предусмотрено, что в графе 5 справки о валютных операциях указывается код вида валютной операции, содержащийся в приложении 2 к Инструкции№ 138-И, который соответствует назначению перевода, а также сведениям, содержащимся в предоставленных резидентом документах, связанных с проведением валютных операций. В соответствии с Перечнем валютных операций , указанным в приложении № 2 к Инструкции № 138-И, расчеты резидента при предоставлении нерезидентом отсрочки платежа за товары, ввезенные на территорию Российской Федерации, соответствуют коду валютной операции «11200». Оценив представленные доказательства, суды пришли к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ ввиду нарушения обществом порядка представления форм учета по валютным операциям, установленного пунктом 2.2 Инструкции № 138-И. Административным органом назначен административный штраф в
«б»); юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации), за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях» (подпункт «в»). В силу подпункта «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 данной статьи признаются нерезидентами. В подпункте «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ закреплено, что использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа является валютной операцией. Частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ определено, что, если иное не предусмотрено названным законом, расчеты при осуществлении валютныхопераций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком
уполномоченных банках, за исключением валютных операций, перечень которых приведен в данной норме права, а также операций, не связанных с передачей имущества и оказанием услуг на территории Российской Федерации, с использованием средств, зачисляемых в соответствии с Законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации. Суды первой и апелляционной инстанций согласились с доводами ТУ ФСФБН в Алтайском крае о том, что валютная операция по спорной сделке не включена в исчерпывающий перечень валютных операций физических лиц - резидентов, осуществляемых расчеты помимо счета в уполномоченном банке, следовательно, валютная операция является незаконной, влекущей административную ответственность на основании части 1 статьи 15.25 КоАП РФ. Однако судебными инстанциями не была дана оценка всем доводам предпринимателя и всем обстоятельствам дела. В обоснование заявленных требований предприниматель приводил доводы о том, что им осуществлялась сделка по договору розничной купли-продажи. В соответствии с пунктом 1 статьи 492 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору розничной купли-продажи
3 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации. Данное положение содержит оговорку относительно его применения (если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения). К нерезидентам в соответствии с подпунктом «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании относятся физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» настоящей части. Порядок осуществления расчетов физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также перечень валютных операций , которые могут быть совершены физическими лицами - резидентами, минуя специальные банковские счета, предусмотрен частью 3 статьи 14 Закона о валютном регулировании. Согласно названной норме расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, за исключением следующих валютных операций, осуществляемых в соответствии с настоящим Федеральным законом: 1) передачи физическим лицом - резидентом валютных ценностей в дар
операций и контроля за их проведением» также следует, что граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, подпадают под понятие «физические лица» применительно к валютному законодательству. К нерезидентам в соответствии с подпунктом «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании относятся физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» настоящей части. Порядок осуществления расчетов физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также перечень валютных операций , которые могут быть совершены физическими лицами - резидентами, минуя специальные банковские счета, предусмотрен частью 3 статьи 14 Закона о валютном регулировании. Согласно названной норме расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, за исключением следующих валютных операций, осуществляемых в соответствии с настоящим Федеральным законом: 1) передачи физическим лицом - резидентом валютных ценностей в дар
о том, что ОАО «Новошип» установленный для представления форм учета и отчетности по валютным операциям срок не нарушен. Кроме того, нарушение валютного законодательства, по мнению органа валютного контроля, выразилось в том, что справка о подтверждающих документах, содержащая сведения о документе, подтверждающем факт оказания услуг иностранному контрагенту, представлена в уполномоченный банк с нарушением порядка установленного Положением ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П. В то же время, оказание услуг нерезидентом резиденту не входит в установленный перечень валютных операций , следовательно, оказание услуг само по себе валютной операцией не считается. Исходя из этого, документ, подтверждающий факт оказания услуг, а также справка о подтверждающих документах не могут являться формой учета и отчетности по валютным операциям. Положение Банка России № 258 регулирует порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам. Следовательно, справка о подтверждающих документах является документом, связанным с проведением валютной операции, и
выводу о том, что ОАО «Новошип» установленный для представления форм учета и отчетности по валютным операциям срок соблюден. Кроме того, нарушение валютного законодательства, по мнению органа валютного контроля, выразилось в том, что справка о подтверждающих документах, содержащая сведения о документе, подтверждающем факт оказания услуг иностранному контрагенту, представлена в уполномоченный банк с нарушением порядка установленного Положением ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П. В то же время, оказание услуг нерезидентом резиденту не входит в установленный перечень валютных операций , следовательно, оказание услуг само по себе валютной операцией не считается. Исходя из этого, документ, подтверждающий факт оказания услуг, а также справка о подтверждающих документах не могут являться формой учета и отчетности по валютным операциям. Положение Банка России № 258 регулирует порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам. Следовательно, справка о подтверждающих документах является документом, связанным с проведением валютной операции, и
173-Ф3. В соответствии с нормой части 3 статьи 14 Закона № 173-Ф3 расчеты при осуществлении валютных операций должны производиться физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, за исключением валютных операций, перечень которых поименованных в пунктах 1-10 части 3 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, перечень которых является исчерпывающим. Расчеты по сделкам купли-продажи недвижимости наличной валютой Российской Федерации не включены в закрытый перечень валютных операций , осуществляемых минуя счета, открытые в уполномоченном банке для физических лиц - резидентов. Как следует из материалов дела, в соответствии с подпунктом «а» пункта 6 части 1 статьи 1 Закона № 173- ФЗ ФИО1 является гражданкой Российской Федерации и покупателем по договору от 05.07.2019, т.е. является резидентом. В соответствии с подпунктом «б» пункта 7 части 1 статьи 1 Закона № 173-Ф3 компания «Глассиор Холдинге Лимитед», зарегистрирована - Республика Кипр, ИНН <***>, и является
валютной операцией (подпункт «а» пункта 9 статьи 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»). В соответствии с частью 3 статьи 14 вышеуказанного Федерального закона расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, за исключением валютных операций, перечисленных в пунктах 1-9 данной нормы закона. Передача иностранной валюты по договору займа не включена в исчерпывающий перечень валютных операций , осуществляемых минуя счета, открытые в уполномоченном банке для физических лиц - резидентов (например, передача физическим лицом - резидентом валютных ценностей в дар Российской Федерации, дарение валютных ценностей супругу и близким родственникам и так далее.) Таким образом, заем денежных средств в виде наличной иностранной валюты между резидентами на территории Российской Федерации не допускается, предоставление денежных средств в иностранной валюте в качестве займа физическими лицами - резидентами осуществляется исключительно через банковские счета в уполномоченных
- резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств. Частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов. Выплата заработной платы нерезидентам наличной валютой Российской Федерации не включена в исчерпывающий перечень валютных операций , осуществляемых минуя счета, открытые в уполномоченном банке для физических лиц - резидентов. Из приведенных правовых норм следует, что осуществление расчетов в наличной форме между резидентом и нерезидентом в валюте Российской Федерации в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, является валютной операцией, осуществленной с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации. Из материалов дела следует, что ЗАО «Никольский завод светотехнического стекла», являющееся резидентом, в нарушение части 2 статьи 14 Федерального закона от 10
ценных бумаг в качестве средства платежа является валютной операцией. Согласно части 3 статьи 14 Закона № 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, за исключением валютных операций, поименованных в пунктах 1-9 части 3 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, перечень которых является исчерпывающим. Расчеты за товары наличной валютой Российской Федерации не включены в указанный перечень валютных операций , осуществляемых минуя счета, открытые в уполномоченном банке для физических лиц - резидентов. В соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 статьи 1 Закона № 173- ФЗ резидентами являются: физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. В соответствии с подпунктом «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ нерезидентами
назначен ниже низшего размера, представила письменный отзыв, на доводах которого настаивала в полном объеме. Выслушав присутствующие стороны, изучив материалы дела, а также доводы, изложенные в жалобе, судья приходит к следующим выводам. Согласно части 3 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации. Исчерпывающий перечень валютных операций , по которым физические лица-резиденты могут осуществлять валютные операции без использования банковских счетов, предусмотрен частью 3 статьи 14 данного Закона. Иные валютные операции без использования банковских счетов в уполномоченных банках физическими лицами-резидентами при расчетах с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации Законом не предусмотрены Частью 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства
